Заполнение реквизитов счета-фактуры

Вопрос:

Обязательно ли заполнение реквизита "К платежно-расчетному документу" в счете-фактуре ?

Ответ:

Заполнять строку 5 "К платежно-расчетному документу" нужно:
– в счете-фактуре на отгрузку – если ранее организация (индивидуальный предприниматель) получила (получил) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) авансовые или иные платежи (в т. ч. если по договору в течение месяца, в котором получен аванс, организация непрерывно отгружает продукцию (оказывает услуги) в адрес одного и того же покупателя (заказчика) );
– в счете-фактуре на аванс.

Исключение – получение оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) с применением безденежной формы расчетов. В данном случае в строке 5 счета-фактуры ставится прочерк.

Подтверждение: пп. 4 п. 5,пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Cпорный момент: заполнение в счете-фактуре на отгрузку строки 5 "К платежно-расчетному документу" при получении аванса (предоплаты), если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет такой оплаты произошла в том же налоговом периоде (квартале) .

Таким образом, не нужно заполнять строку 5 "К платежно-расчетному документу" в счете-фактуре на отгрузку и (или) на аванс, если организация (индивидуальный предприниматель):
– не получала (не получал) авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
– получала (получал) авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) с применением безденежной формы расчетов.
В данных случаях в строке 5 счета-фактуры ставится прочерк.

В корректировочном счете-фактуре строка "К платежно-расчетному документу" отсутствует.

Вместе с тем, в случае заполнения данной строки налоговым агентом необходимо учитывать некоторые особенности.

Также в особом порядке данная строка заполняется сторонами посреднического договора.

Подтверждение: пп. 4 п. 5,пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Вопрос-2:

Уточняющий вопрос - какое значение для покупателя имеет заполненная/не заполненная строка 5 счета-фактуры ?

Ответ:

Принять НДС к вычету можно по счету-фактуре, который одновременно отвечает следующим условиям:
– содержит обязательные реквизиты, указанные в п. 5-5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ;
– подписан соответствующим образом согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ.

В строке 5 "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры нужно указывать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, которые относятся к обязательным реквизитам данного документав определенных случаях (пп. 4 п. 5,пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).

Вместе с тем Налоговый кодекс РФ называет допустимыми (не исключающими право на вычет НДС) ошибки в счете-фактуре, которые не препятствуют налоговым инспекторам при проверке идентифицировать:
– продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю (заказчику).
Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ.

Отсутствие в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа не мешает вышеуказанной идентификации.

Вывод: если в счете-фактуре отсутствует номер платежно-расчетного документа (в случае необходимости его указания), организация вправе заявить НДС к вычету, если другие реквизиты документа позволяют идентифицировать продавца и покупателя, товары (работы, услуги, имущественные права) и их стоимость, ставку и сумму НДС.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 19.06.2015