Вопрос:
Налоговая у организации по требованию запросила документы на контрагента организации в связи с камеральной проверкой декларации НДС контрагента за 2 кв .16 г. Требуют предоставить документы за 1 полугодие 2016 г., хотя в требовании указано, что проводят камеральную проверку контрагента декларации НДС за 2 кв .2016 г. Имеет ли право налоговая, проводя проверку за 2 кв. 16 запрашивать документы за 1 полугодие 2016?
Ответ:
Вправе запросить.
В ходе камеральной или выездной проверки налоговая инспекция вправе запросить у контрагентов и иных лиц, которые располагают документами (информацией) о проверяемом налогоплательщике ( налоговом агенте ), эти документы (информацию) ( п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ ). При этом положениями ст. 93.1 Налогового кодекса РФ , а также Порядком , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/189 от 8 мая 2015 г., не предусмотрен исчерпывающий перечень таких иных лиц и документов (информации), которые налоговая инспекция вправе истребовать.
Следовательно, запрошены могут быть любые документы (информация, сведения). К ним могут относиться не только сведения, касающиеся непосредственно сделок с проверяемым лицом (договоры, счета-фактуры, накладные и т.п.), но и внутренние документы контрагента (например, штатное расписание, приказы о направлении работников в командировку в адрес проверяемого лица).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-07/1-246 от 9 октября 2012 г.
Причем налоговая инспекция в ходе проверки вправе истребовать документы (информацию, сведения) не только у прямых контрагентов (т.е. контрагентов первого звена) организации, но и у контрагентов второго, третьего и последующих звеньев (т.е. по всей цепочке сделок, связанных с первичной сделкой) ( Определение Верховного суда РФ № 306-КГ14-1989 от 17 сентября 2014 г. , которое направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № СА-4-7/12693 от 17 июля 2015 г. ).
Кроме того, налоговая инспекция может потребовать документы за любой период (в т. ч. за рамками трехгодичного срока), поскольку ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не установлено ( письмо Минфина России № 03-02-07/1-519 от 23 ноября 2009 г. ).
Например, налоговая инспекция вправе запросить документы (информацию, сведения):
– у работников самой проверяемой организации (индивидуального предпринимателя), в том числе работающих по гражданско-правовому договору, если они располагают необходимыми сведениями и информацией (письма Минфина России № 03-02-08/58 от 18 июля 2012 г. , ФНС России № АС-4-2/15309 от 13 сентября 2012 г. );
– у банка контрагента проверяемого лица о его клиенте (а также контрагентах этого контрагента), в том числе о гражданине (в частности, выписку по счету, договор банковского счета) (письма Минфина России № 03-02-07/1-206 от 29 августа 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-2/20913 от 10 декабря 2012 г. ). Причем налоговая инспекция вправе запросить у банка необходимую информацию в отношении операций по счетам и того контрагента проверяемой организации (индивидуального предпринимателя), который уже прекратил деятельность (например, в результате ликвидации или реорганизации) ( письмо ФНС России № АС-4-2/365 от 17 января 2013 г. );
– у держателя реестра ценных бумаг (депозитария) о владельце ценных бумаг ( письмо ФНС России № АС-4-2/14873 от 24 августа 2015 г. ).
Для представления запроса налоговая инспекция, которая проводит камеральную (выездную) проверку, направляет поручение об истребовании документов (информации, сведений) в инспекцию, где состоит на учете контрагент или иное лицо, располагающее сведениями о проверяемой организации (индивидуальном предпринимателе). Поручение составляется по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/189 от 8 мая 2015 г. В этом поручении налоговая инспекция указывает, что необходимость в представлении документов (информации, сведений) возникла в связи с проведением камеральной (выездной) проверки, а также приводит такие идентифицирующие признаки истребуемых документов (информации, сведений), которых должно быть достаточно, чтобы установить ту конкретную сделку, документы (информация, сведения) по которой необходимы.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, п. 3 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/189 от 8 мая 2015 г., письмо ФНС России № ЕД-4-2/19869 от 30 сентября 2014 г.
Налоговая инспекция контрагента (иного лица, располагающего нужными документами, сведениями) в течение пяти рабочих дней с момента получения поручения направляет контрагенту или иному лицу требование о представлении документов (информации, сведений) по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/189 от 8 мая 2015 г., в котором также должны быть указаны все необходимые идентифицирующие признаки истребуемых документов (информации, сведений). К этому требованию прилагается копия указанного поручения.
Подтверждение: п. 2 , 4 , 5 ст. 93.1, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, п. 4 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-2/189 от 8 мая 2015 г., письмо ФНС России № ЕД-4-2/19869 от 30 сентября 2014 г.
Истребуемые документы (информация, сведения) представляются контрагентами и иными лицами с учетом положений п. 2 и 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ.
То есть и в этом случае налоговая инспекция не вправе повторно истребовать у них соответствующие документы, за исключением случаев, когда такие документы:
– ранее представлялись в виде подлинников и были возвращены;
– были утрачены инспекцией вследствие действия непреодолимой силы.
Подтверждение: п. 5 ст. 93.1 , п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ, п. 8.3 письма ФНС России № АС-4-2/12837 от 17 июля 2013 г.
Если истребуемые документы не могут быть представлены в установленный срок, то контрагент (иное лицо, располагающее нужными документами, сведениями) вправе уведомить налоговую инспекцию о невозможности представления в данный срок документов. После чего налоговая инспекция может продлить срок.
Для этого контрагенту (иному лицу, располагающему нужными документами, сведениями) следует составить уведомление, в котором нужно:
– объяснить причины невозможности представления документов;
– указать срок, в который документы могут быть представлены.
Такое уведомление можно представить в бумажной форме лично (или через представителя) либо отправить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Некоторым лицам предоставлено право отправлять данное уведомление по обычной почте заказным письмом. Это те налогоплательщики, которые согласно п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ не обязаны сдавать налоговые декларации в электронной форме.
Форма и формат данного уведомления пока не утверждены.
Подтверждение: п. 5 ст. 93.1 , п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ.
– за отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки предусмотрен штраф:
– для организаций (ИП) – в размере 10 тыс. руб.;
– для граждан, не являющихся ИП, – в размере 1000 руб.;
– за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации предусмотрен штраф в размере 5000 руб. За допущенное в течение календарного года повторное нарушение установлена ответственность в размере 20 тыс. руб. При этом факт совершения неправомерного деяния, а также вина определяются исключительно в решении налоговой инспекции, вступившем в законную силу , в соответствии с п. 3 ст. 108 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 6 ст. 93.1 , п. 2 ст. 126 , п. 1 , 2 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № АС-4-7/13863 от 7 августа 2015 г.
При этом не исключена возможность привлечения через суд и к административной ответственности должностных лиц организации (например, руководителя) ( ч. 1 ст. 15.6 , ч. 1 ст. 23.1 , примечание к ст. 2.4, примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "документы встречная проверка":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21625
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.08.2016