Пониженные тарифы для туристических агентств

Вопрос:

Применяются ли пониженные тарифы для туристических агентств на УСН в 2017г.
Если нет - то какие налоги начисляем?
ПФР, ОМС, ВНиМП, НСиПЗ? на общих основаниях?

Ответ:

Нет, пониженные тарифы с 2017 г. для туристических агентств не применяются. Страховые взносы начисляются на общих основаниях.

Применять пониженные тарифы вправе страхователи -работодатели (наниматели), которые поименованы в п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ и ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в части взносов на обязательное пенсионное страхование).

К этой группе относятся организации (индивидуальные предприниматели) на УСН, перечень которых приведен в пп. 5 , 7 , 8 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ. Например, организации (индивидуальные предприниматели) на УСН с основными видами деятельности – производство пищевых продуктов, кожи, изделий из кожи, обуви, металлических изделий, транспортных средств и оборудования, а также образование, строительство, управление недвижимым имуществом . При этом вид деятельности признается основным , если доля доходов от реализации продукции (товаров) и (или) оказанных услуг по данной деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Тарифы, по которым такие плательщики вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены пп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

В соответствии с ОКВЭД, утвержденным приказом Росстандарта № 14-ст от 31 января 2014 г. (ОК 029-2014), в разделы «Транспортировка и хранение» (код ОКВЭД 49 - 53) и «Деятельность в области информации и связи» (код ОКВЭД 58 - 63) деятельность туристических агентств не входит. Деятельность туристических агентств по коду ОКВЭД 79.11 входит в раздел « Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги », который не указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ .

Вывод: применять пониженные тарифы взносов туристическому агентству на УСН с 1 января 2017 года нельзя.

Подтверждение: письма Минфина № 03-11-06/2/65561 от 9 ноября 2016 г. , № 03-11-06/2/63958 от 1 ноября 2016 г.

Страхователи для начисления страховых взносов в 2017 году применяют следующие размеры общих тарифов:

1) на обязательное социальное страхование (ВНиМ) в пределах лимита, установленного в размере 755 тыс. руб.:
– 2,9 процента – в отношении выплат в пользу граждан России и проживающих на территории России (временно или постоянно) иностранных лиц;
– 1,8 процента – с выплат, начисляемых иностранным гражданам со статусом временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов).

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;

2) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента со всей суммы выплат гражданам России и проживающим в России иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.

3) на обязательное пенсионное страхование:
– 22 процента – если предельная база для начисления взносов не превышает 876 тыс. руб. на одного работника в год;
– 10 процентов – с выплат, превышающих сумму 876 тыс. руб.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и проживающим или пребывающим (за исключением высококвалифицированных специалистов) в России иностранным гражданам.

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России).

Подтверждение: ст. 426 Налогового кодекса РФ , ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. , Постановление Правительства РФ № 1255 от 29 ноября 2016 г. , п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.

Кроме того, в 2017 году также применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, которые имеют право на досрочное назначение пенсии в соответствии с положениями пп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. В частности, это распространяется на постоянно и временно проживающих иностранных граждан (в т. ч. из государств – членов ЕАЭС), а также временно пребывающих иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов, в т. ч. из государств – членов ЕАЭС). Определить размер дополнительного тарифа нужно по результатам специальной оценки условий труда . При этом результаты проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно, и применяются при определении дополнительных тарифов в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными ( ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 421-ФЗ от 28 декабря 2013 г. ).

Тариф страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий календарный год устанавливается в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится основной вид деятельности страхователя . При этом тарифные ставки, приведенные в таблице из Федерального закона № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 г., варьируются от 0,2 процента до 8,5 процента.
Следует иметь в виду, что в отношении временно предоставленных работников в другие организации или к ИП страховой тариф определяется исходя из сведений об основном виде деятельности и специфики рабочих мест принимающей организации (ИП) ( ч. 1 ст. 21 , ч. 2.1 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.). При этом страхователи, которые направили своих работников по договору о предоставлении персонала в другие организации или к ИП, должны заполнить таблицу 1.1 формы 4-ФСС ( п. 8-9.9 Порядка , утв. Приказом ФСС России № 381 от 26 сентября 2016 г.).

Вновь созданной организации и индивидуальному предпринимателю, которые являются страхователями, тариф присваивается территориальным отделением ФСС России по месту их регистрации. Данные об основном виде деятельности таких страхователей территориальное отделение ФСС России определяет на основании информации, содержащейся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП соответственно.
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 6 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г., п. 10 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 1 декабря 2005 г.

О присвоенных классе профессионального риска и страховом тарифе территориальное отделение ФСС России должно уведомить страхователя. Если страхователь не получил уведомление, это не означает, что он не должен платить страховые взносы и представлять отчетность (или может использовать нулевые тарифы). В таком случае информацию о присвоенном тарифе целесообразно уточнить в своем отделении ФСС России.
Такой вывод следует из п. 4 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г., письма ФСС России № 02-18/07-2339 от 13 апреля 2004 г. (в части исполнения обязанностей страхователи) – его выводы применимы и к действующим нормам законодательства.

В последующие годы подтверждать основной вид деятельности обязана только организация-страхователь. ИП-страхователю ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности не требуется. Эти данные территориальные отделения фонда получат так же, как в отношении вновь созданных ИП, – из ЕГРИП.
Подтверждение: п. 10 , 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 1 декабря 2005 г., Информация ФСС России от 27 августа 2015 г.

Для подтверждения тарифа организация-страхователь должна выполнить следующие действия:
– определить свой основной вид деятельности ;
– в установленный срок представить (до 15 апреля текущего года включително) в территориальное отделение ФСС России документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности . Перечень необходимых документов установлен п. 3 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г.
Подтверждение: п. 11 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 1 декабря 2005 г.

Территориальное отделение ФСС России в двухнедельный срок с даты представления документов сообщает организации об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа ( п. 4 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г.).

Если организация в установленный срок не представила документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, то территориальное отделение ФСС России определяет страховой тариф самостоятельно. В этом случае тариф будет установлен исходя из вида деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска в соответствии с кодами ОКВЭД из перечисленных в ЕГРЮЛ.
О присвоенных с начала текущего года классе профессионального риска и страховом тарифе территориальное отделение ФСС России должно уведомить организацию в письменной форме в срок до 1 мая текущего года.
Подтверждение: п. 13 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 713 от 1 декабря 2005 г., п. 5 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г.

В течение календарного года размер установленного тарифа не меняется, в том числе при смене основного вида деятельности, имеющего более высокий класс профессионального риска. Только в следующем году, после подтверждения в установленный срок (не позднее 15 апреля) основного вида деятельности, ФСС России назначит новый тариф. При этом страховые взносы, уплаченные с начала этого года до момента подтверждения, необходимо будет пересчитать с учетом вновь установленного тарифа. Если в результате перерасчета обнаружится недоплата, пени начисляться не будут, поскольку организация действовала в соответствии с установленным Порядком .

Подтверждение: п. 11 Порядка , утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 55 от 31 января 2006 г.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22069
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22871

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 11.04.2017

Узнать подробнее про: