Сразу после регистрации у каждого предпринимателя появляются обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Разберемся, какие обязательные платежи есть у индивидуальных предпринимателей в 2021 году, и от чего они зависят.
Налоги ИП
Частные предприниматели для своей деятельности могут выбрать любой из пяти действующих налоговых режимов:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- налог на профессиональный доход (НПД).
Все налоги и обязательные платежи, уплачиваемые ИП, можно разбить на 4 основные группы:
- страховые взносы за себя. Они фиксированы и обязательны для всех ИП, даже если хозяйственная деятельность не ведётся. При доходе свыше 300 тысяч рублей в год дополнительно платится 1% от суммы превышения как взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- налоги и страховые взносы с заработных плат работников. Облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- основные налоги — зависят от выбранной системы налогообложения;
- дополнительные налоги и обязательные платежи — зависят от вида деятельности ИП.
Налоги ИП на ОСНО
- ИП, применяющие ОСНО, начисляют и уплачивают следующие налоги и обязательные взносы:
- страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за себя;
- НДФЛ за работников;
- НДС;
- имущественные и прочие налоги, взносы (при необходимости).
Страховые взносы за себя — в 2021 год установлена общая сумма платежей 40874 рублей в год, в том числе: взнос на ОПС — 32448 рублей, обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8426 рублей. С суммы годового дохода, превышающего 300 тысяч рублей платится 1% от суммы превышения в качестве взноса на ОПС (но не более 259 584 рублей).
ОПС и ОМС нужно оплатить до 31 декабря текущего года, любыми взносами и в любое время. Доплата с превышения перечисляется до 1 июля следующего года.
Страховые взносы за работников — до 15 числа следующего месяца работодатель должен перечислить обязательные взносы по оплате труда. Плательщиком выступает сам ИП.
| ОПС | ОМС | Обязательное социальное страхование (ОСС) | ||
|---|---|---|---|---|
| от болезней, травм, на материнство |
от несчастных случаев и профзаболеваний |
|||
| 22% от фонда оплаты труда (ФОТ) | 5,1% от ФОТ | 2,9% от ФОТ | от 0,2% до 8,5% от ФОТ* | |
*определяются ФСС и зависят от вида деятельности ИП.
На 2021 год установлены предельные базы для:
- расчёта взносов ОПС в размере 1 465 000 рублей в год. До достижения этой суммы доходов, ставка ОПС составит 22%, при её превышении — 10%;
- расчёта взносов ОСС — 966 тысяч рублей в год. Как только доход работника превысит эту сумму, взнос платить за него не нужно.
Существуют льготы по уплате взносов для отдельных категорий плательщиков, их перечень представлен в статье 427 НК РФ.
НДФЛ за себя — базой для расчёта налога служит доход ИП от бизнеса. Считается по формуле:
НДФЛ = (ДБ — НВ) х НС, где:
ДБ — доходы от бизнеса;
НВ — налоговые вычеты;
НС — налоговая ставка: 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов РФ
Есть доходы, которые не облагаются налогом, в соответствии со статьёй 217 НК РФ. Они в расчёте не участвуют.
Существует 4 вида налоговых вычетов:
- стандартные — на детей, на лиц уволенных с военной службы, и т.д. (полный перечень в статье 218 НК РФ);
- социальные — расходы на обучение, лечение, и т.д. (статья 219 НК РФ);
- имущественные — при покупке жилья, выплате процентов по ипотечному кредиту (статья 220 НК РФ);
- профессиональные — расходы на ведение бизнеса, подтверждённые документами. Если подтверждающих документов нет, можно применить стандартный налоговый вычет в размере от 20% до 40% от общей суммы полученного дохода (статья 221 НК РФ).
ИП самостоятельно считает НДФЛ и оплачивает его ежеквартально, авансовыми взносами, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию по полученным доходам (форма 3-НДФЛ) нужно сдать в ИФНС до 30 апреля следующего года.
Сумма налога за год должна быть перечислена до 15 июля следующего года .
НДФЛ за работников — налогом на доходы облагаются заработные платы сотрудников и выплаты по договорам ГПХ. Установлены следующие ставки НДФЛ:
- 13%, 15%, 30%, 35% с доходов граждан РФ (п.п. 1,2, 3 Текст ссылки);
- 13%, 15%, 30% с доходов нерезидентов РФ (п.3.1.статьи 224 НК РФ).
Плательщик налога — работник, ИП выступает налоговым агентом. Сумма дохода перед налогообложением должна быть уменьшена на необлагаемую часть (пособия, компенсации, матпомощь) и налоговые вычеты. НДФЛ перечисляют строго на следующий рабочий день после выплаты дохода.
НДС — ИП на ОСНО платят НДС. Ставки налога могут быть 0%, 10% или 20%. По нулевой ставке НДС работают ИП, экспортирующие продукцию. Ставкой 10% облагаются продукты питания, медикаменты, и т.д. (пункт 2 статьи 164 НК РФ). НДС 20% применяются для всех остальных товаров, работ и услуг.
Расчётный период для НДС — квартал. НДС к уплате считается по следующей формуле:
НДСу = НДСв - НДСи, где:
НДСу — НДС к уплате;
НДСв — НДС входящий (включён в стоимость полученных товаров, работ и услуг);
НДСи — НДС исходящий (включён в стоимость реализованных товаров, работ и услуг).
ИП перечисляет налог ежемесячно в размере ⅓ от рассчитанной за предыдущий квартал суммы НДС к уплате (статья 174 НК РФ) — до 25 числа каждого месяца.
Декларацию по НДС нужно подавать в ИФНС ежеквартально, не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца.
Сформировать Декларацию по НДС
Если по итогам трёх последних месяцев доход ИП меньше 2 миллионов рублей без учёта НДС, он освобождается от уплаты налога. Это правило не действует в отношении торговли подакцизными товарами.
Транспортный, имущественный и прочие налоги — необходимость в их начислении и уплате возникает только при наличии объектов налогообложения.
Расчётом транспортного, земельного и имущественного налога занимается ИФНС. Налоги уплачиваются на основании полученного от инспекции уведомления, в срок не позднее 1 декабря следующего года. Декларации по этим налогам сдавать не нужно.
Водный налог нужно платить, если ИП владеет подземными и надземными водными объектами. Его считают самостоятельно и оплачивают ежеквартально, до 20 числа следующего за кварталом месяца. Декларации по водному налогу подаются в ИФНС в те же сроки.
Если прошли операции с подакцизными товарами, нужно самостоятельно рассчитать сумму акцизов в текущем месяце и оплатить до 25 числа следующего месяца.
Налоги ИП на УСН
Предприниматель — плательщик УСН освобождён от уплаты НДФЛ за себя и НДС. Для него установлены следующие налоги и платежи:
- налог на доход (упрощённый);
- страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за работников;
- имущественные и прочие налоги, взносы (при необходимости).
Налог на доход (упрощённый) — перечень видов деятельности, облагаемых УСН, установлен статьёй 346.12 НК РФ. Ставки регулируются специальными законами регионов РФ .
Плательщиками УСН могут выступать ИП, которые отвечают следующим требованиям согласно статье 346.12 НК РФ:
- доход по итогам года не более 200 миллионов рублей;
- количество работников менее 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — менее 150 миллионов рублей.
| Объект налогообложения | Ставка налога | Условия |
|---|---|---|
| Доходы | до 6% | доход до 150 млн руб. число работников до 100 |
| до 8% | доход 150 - 200 млн руб число работников 101-130 |
|
| Доходы минус расходы | до 15% | доход до 150 млн руб. число работников до 100 |
| до 20% | доход 150 - 200 млн руб число работников 101-130 |
Налоговый период для УСН — год. ИП должны ежеквартально перечислять авансовые платежи по итогам периода:
- за 1 квартал — по 25 апреля;
- за полугодие — по 25 июля;
- за 9 месяцев — по 25 октября.
Окончательный платёж по итогам года нужно оплатить до 30 апреля следующего года. Декларация по УСН составляется за год и сдаётся также до 30 апреля.
Налог к уплате можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов за себя (до 100%) и за работников (до 50%) (при УСН «доходы»). ИП, применяющие УСН «доходы минус расходы» включают эти взносы в расходы.
При УСН «доходы минус расходы» существует минимальный налог, который оплачивается, даже если расходы превысили доходы. Он равен 1% от суммы доходов за год.
Остальные налоги и взносы уплачиваются также, как и при ОСНО. Есть нюанс по налогу на имущество — он считается с недвижимости с кадастровой стоимостью.
Налоги ИП на ПСН
Этот режим налогообложения не требует сдачи декларации и иной налоговой отчётности. Работающие на ПСН ИП уплачивают:
- стоимость патента
- страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за работников;
- имущественные и прочие налоги, взносы (при необходимости).
Стоимость патента — уплачивается на условиях, определённых регионами РФ. Ставка налога — 6% от потенциального дохода (в Крыму и в Севастополе — 4%). У каждого региона свой закон о патенте, в котором прописаны разрешённые для ПСН виды деятельности и размеры потенциального дохода. Цена патента не зависит от факта ведения деятельности и реального дохода.
Чтобы применять ПСН, нужно соответствовать следующим критериям:
- число работников у ИП — не более 15 человек;
- годовая выручка — до 60 миллионов рублей.
Патент можно покупать на любой срок от 1 до 12 месяцев. Если он действует от 1 до 6 месяцев, его оплачивают сразу, от 6 месяцев и больше — ⅓ платят в течение 90 дней с начала его действия, ⅔ — в оставшийся срок действия.
Как и при УСН, стоимость патента можно уменьшать на сумму перечисленных страховых взносов на себя полностью, а за работников — до 50%.
Все остальные налоги и страховые взносы уплачиваются аналогично указанным при ОСНО.
Налоги ИП на ЕСХН
Спецрежим, установленный для сельхозпроизводителей и рыбохозяйств, если доля такой продукции составляет не менее 70% в общей выручке. Уплачивают:
- единый сельхозналог;
- страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за работников;
- имущественные и прочие налоги, взносы (при необходимости).
ИП-плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДФЛ за себя, налога на имущество, НДС (пока выручка от сельхозпроизводства не превышает 70 миллионов рублей в 2021 году, 60 миллионов рублей в 2022 и в следующие годы).
Единый сельхозналог — ставка налога на доход 6%. Регионы имеют право устанавливать нулевую ставку. Ограничений по численности работников и стоимости основных средств нет.
Отчётный период для ЕСХН — год. Декларацию по налогу нужно сдать не позднее 31 марта следующего года. Авансовый платёж по ЕСХН платится по итогам полугодия, до 25 июля включительно. Годовой платёж — до 31 марта следующего года. Все остальные налоги и страховые взносы уплачиваются аналогично.
Страховые взносы ИП
Если за наемных работников страховые взносы платят работодатели, то ИП сами должны делать взносы на свою будущую пенсию и медицинское обслуживание – это обязательно в 2021-м году. При желании можно еще добровольно застраховаться в ФСС, чтобы получать больничные и декретные.
Фиксированная часть взносов ИП
Фиксированную часть ИП должен заплатить в любом случае, даже если совсем не работал или у него были убытки. От размера доходов эти взносы никак не зависят, сам статус ИП обязывает заплатить фиксированную сумму за год. Не платить могут лишь ИП на НПД (то есть плательщики налога на профессиональный доход, или ИП-самозанятые).
В 2021 году обязательные страховые взносы — это 40 874 рубля, из них:
- на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей,
- на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.
Это сумма за полный год. Если ИП зарегистрировался в течение года, или наоборот, закрыл ИП, он заплатит не полную сумму, а только за ту часть года, в которой был предпринимателем. Рассчитать сумму за неполный год вам поможет калькулятор ФНС.
Пример:
Бизнесмен зарегистрировался в качестве ИП 17 февраля 2021 года. За 2020 год он заплатит фиксированных взносов не 40 874, а 35 589 рублей.
Фиксированные взносы ИП каждый год индексируют, в 2022 году заплатить придётся больше. Платить можно частями, а можно одной суммой. Главное, чтобы вся сумма была уплачена до 31 декабря 2021 года.
Если платить взносы ИП поквартально равными частями, можно равномерно уменьшать налог. Порядок уменьшения зависит от системы налогообложения, которую применяет ИП. Об этом чуть ниже.
Дополнительный 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей
Кроме фиксированной части ИП есть ещё дополнительная. Предприниматель должен заплатить ещё 1% со всех доходов свыше 300 тысяч рублей. Эта часть пойдет на обязательное пенсионное страхование.
Дополнительную часть нужно заплатить до 1 июля года, следующего за отчётным. То есть по итогам 2021 года нужно будет заплатить до 1 июля 2022 года.
Что считать доходом ИП для расчета 1%-ного взноса – зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель:
- ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» - 1% считают с разницы между доходами и расходами за минусом 300 тысяч рублей.
- УСН «Доходы» - 1% считают со всей выручки за минусом 300 тысяч рублей.
- ПСН (патентная система) - здесь доп.взнос зависит не от реального дохода, а от потенциально возможного (ПСН).
Для 1%-ного взноса есть предел. В общей сумме все пенсионные взносы ИП за год не должны быть больше 8-кратной фиксированной части. Лимит на 2021 год: 32 448 * 8 = 259 584 рубля. Сколько бы ни заработал ИП на самом деле – больше этого лимита он не заплатит.
Добровольные взносы на социальное страхование
Обязательные страховые платежи гарантируют предпринимателю только пенсию и бесплатное медицинское обслуживание. Если ИП хочет иметь право на больничные и декретные пособия, как наемные работники, ему нужно добровольно застраховаться в ФСС и платить взносы на страхование от временной нетрудоспособности.
Взносы небольшие – 2,9% от МРОТ за месяц. За год нужно заплатить их в 12-кратном размере, можно одной суммой.
Имейте в виду, чтобы получать выплаты от ФСС в этом году, нужно было сделать взнос ИП до конца прошлого года. Чтобы начать получать больничные и декретные в 2021 году, нужно было заключить с ФСС договор и заплатить взносы до конца 2020 года.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов
За счет страховых взносов предприниматель может уменьшить налог. В некоторых случаях эти взносы могут даже полностью покрыть налог, и предпринимателю уже ничего дополнительно платить не придется.
Взносы ИП за работников тоже уменьшают налог. Порядок уменьшения зависит от системы налогообложения предпринимателя
Уменьшение налога при ОСНО и УСН «Доходы минус расходы»
В этих случаях все взносы (и фиксированные, и дополнительные) предприниматель включает в расходы и уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой он считает налог.
Пример:
В 2021 году ИП заработал 900 тысяч рублей.
Расходов было 200 тысяч, плюс он заплатил за себя взносы 40 874 рубля, итого расходов 240 874 рубля.
Он вычтет их из доходов и налог будет платить не со всех 900 тысяч рублей, а с 659 126 рублей.
Уменьшение налога при УСН «Доходы» и ПСН
Здесь все взносы вычитают уже из самого налога или стоимости патента. Но имеет значение, есть ли у ИП наемные работники. Если нет, то налог можно уменьшить на взносы вплоть до нуля. Если работники есть – можно уменьшить до 50%, а половину налога придется заплатить в любом случае.
Пример для ИП без работников:
Доход ИП на УСН в первом квартале 2021 года составил 500 000 рублей. В этом же квартале он заплатил часть взносов за себя – 10 000 рублей.
По итогам первого квартала он заплатит аванс по УСН за вычетом страховых взносов:
500 000 * 6% - 10 000 = 20 000 рублей.
То же самое с платежом по итогам полугодия, 9 месяцев и года. ИП с доходов за эти периоды будет считать налог и вычитать из них сумму взносов, которые заплатил за этот период.
Пример для ИП с работниками:
ИП заработал 2 000 000 рублей и заплатил взносы за себя и работников в общей сумме 80 000 рублей.
Налог с доходов равен 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Уменьшить его можно только наполовину, поэтому ИП вычтет из налога не все 80 000 взносов, а только 60 000, а 60 000 налога заплатит в бюджет.
Вычет не может быть больше суммы налога. То есть если налог ИП за год получится меньше, чем взносы, остаток взносов вам не вернут.
