При смене юридического адреса в первую очередь нужно обратить внимание на изменение ОКТМО, КПП и код инспекции — для юридических лиц, для ИП — на ОКТМО и код налоговой.
В статье ниже приведена инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса и адреса регистрации ИП (в случае, если у предпринимателя есть наёмные сотрудники).
Заполнение 6-НДФЛ при смене юридического адреса
После того, как в налоговую поступили сведения о смене юридического адреса (адреса регистрации ИП) необходимо дождаться, когда изменения появятся в выписке ЕГРЮЛ/ ЕГРИП. После появления нужных данных,можно приступать к отчётности.
Новый бланк 6-НДФЛ актуальный для отчётности в 2024 году утверждён приказом ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@. Однако если в него не внесут изменения, касающиеся того, что теперь платить налог надо дважды в месяц, тогда нужно использовать бланк из Письма ФНС от 04.12.2023 №БС-4-11/15166@. В письме ИФНС даёт разъяснения относительно предоставления отчёта организации, имеющей обособленные подразделения в разных регионах. Согласно требованиям, формируя отчёт 6-НДФЛ, реквизит ОКТМО указывается отдельно по каждому адресу филиала.
В письме №БС-4-11/25114@ от 27.12.2016 г. налоговая даёт пояснения, как действовать при смене юридического адреса организации или адреса ИП.
Налоговый агент представляет в ИФНС по новому месту учёта 2 формы 6-НДФЛ:
- Первый расчёт 6-НДФЛ сдаётся с указанием прежнего ОКТМО, причём, только за период постановки на учёт в налоговом органе по прежнему месту нахождения (т.е. сведения о доходах, начислениях и налоге до смены адреса);
- Второй расчёт по форме 6-НДФЛ сдаётся с указанием нового ОКТМО за период после постановки на учёт в налоговом органе по новому месту нахождения (сведения о доходах и налоге с момента постановки на учёт по новому месту регистрации).
Важно! В обоих расчётах указывается КПП , действующий на момент представления отчёта (т.е. КПП по новому месту нахождения организации).
Пример заполнения
ООО «СтройМонтаж» получили выписку из ЕГРЮЛ с новым юридическим адресом от 15 марта 2024 года. Старое место нахождения г. Архангельск (ИФНС 2901, код ОКТМО 11701000, КПП 290101001) Новый адрес г. Пермь (ИФНС 5906, ОКТМО 57701000, КПП 590601001)
Доходы и налог за первый квартал:
| Месяц | январь | февраль | Март |
|---|---|---|---|
| Доход | 300 000 | 400 000 | 500 000 |
| НДФЛ | 39 000 | 52 000 | 65 000 |
За первый квартал в ИФНС по новому месту регистрации нужно предоставить два отчёта по форме 6-НДФЛ. Первый отчёт 6-НДФЛ содержит данные с 1 января по 14 марта 2024 года. В разделе 1 содержатся сведения о январской и февральской сумме налога за период с 1 января 29 февраля, если он перечислен именно в эти даты до смены юрадреса.
Стоит обратить внимание на следующие реквизиты и строки:
- КПП 590601001(новый), ОКТМО 11701000 (старый);
- Строка 120 — выплаченный доход (январь, февраль) = 700 000 руб. (март выплачен после смены адреса);
- Строка 140 — исчисленный налог = сумма берется с выплаченного дохода за период с 01.01. по 29.02. (в связи с изменениями с 2024 года);
- Строка 160 — удержанный налог = сумма берется с выплаченного дохода за период с 01.01. по 29.02. (в связи с изменениями с 2024 года).
В первом разделе (строка 020) и втором разделе (строка 160) будет сумма налога, рассчитанная по первому, второму, третьему и четвёртому срокам перечисления (строки 021-024 и 161-164), то есть за период с 01.01. по 29.02.
Второй расчёт 6-НДФЛ содержит сведения за период с 15 марта по 31 марта:
- КПП 590601001(новый), ОКТМО 57701000 (новый);
- строка 120 — выплаченный доход только за март = 500 000 руб (сумма полностью, если окончательно зарплата платится в последний день месяца, или частично, если окончательно зарплата платится в следующем месяце);
- строка 140 — исчисленный налог = сумма берется с выплаченного дохода за период с 01.03. по 31.03. (в связи с изменениями с 2024 года);
- строка 160 — удержанный налог = сумма берется с выплаченного дохода за период с 01.03. по 31.03. (в связи с изменениями с 2024 года).
В первом разделе (строка 020) и втором разделе (строка 160) будет сумма налога, рассчитанная по пятому и шестому срокам перечисления (строки 025-026 и 165-166).
Отчётов за полугодие тоже будет два – первый по первому, второму третьему и четвёртому срокам перечисления (с 1 января по 29 февраля) по старому ОКТМО, второй — с новым ОКТМО, будет отражать выплаты и удержания за период с 1 марта по 30 июня 2024 года (с учетом сроков перечисления).
Две формы 6-НДФЛ нужно будет подавать таким образом до конца налогового периода, т.е до конца года. Если вы поменяли адрес регистрации, просто измените реквизиты в сервисе «Моё дело» и сдавайте отчётность уже в новую ИФНС.
Обратите внимание, начиная с 1 квартала 2025 г. будет подаваться только один отчёт 6-НДФЛ с новым ОКТМО.
Часто задаваемые вопросы
Поскольку, при изменении адреса, налоговая осталась прежней, то в реквизитах меняется только ОКТМО, а КПП остаётся прежним.
Да, если до переезда начисление заработной платы осуществлялось, то сведения по форме 6- НДФЛ передаются в двух экземплярах. Форма 6- НДФЛ не представляется в ИФНС только при отсутствии начисления доходов.
В таком случае по одному коду будет числиться переплата, а по другому коду ОКТМО - недоимка.
Нет, не нужно. ИФНС по старому адресу обязана направить всю информацию о расчетах предприятия в инспекцию по новому адресу компании.
