Налоговая инспекция заинтересована в высокой собираемости налогов, поэтому прикладывает усилия к тщательной проверке отчётов. С 2013 года работает автоматизированный помощник, который повысил эффективность выявления фиктивных сделок и упростил поиск фирм-однодневок. Рассказываем, что такое АСК НДС, как работает и на что обратить внимание бизнесу.
Недобросовестные компании заинтересованы в уклонении от уплаты налогов или незаконном возмещении бюджетных средств. Для этого они придумывают сложные схемы с подменой реальных сделок фиктивными.
Одна из задач налоговой инспекции — контролировать и проверять сомнительные операции, выявлять обман и взыскивать неуплаченные или незаконно возмещённые средства.
Раньше инспекторы вручную анализировали отчёты и искали нарушения. Так как ресурсы человека ограничены, бюджет недополучал миллиарды рублей. Но с развитием технологий процессы изменились, ИФНС стало проще находить нарушителей.
Что такое АСК НДС?
АСК НДС — это автоматизированный программный комплекс, который сканирует налоговые декларации и выявляет цепочки, участники которых не заплатили налоги. Изначально система задумывалась для работы с НДС, но с развитием она стала выявлять попытки уклонения от других обязательств.
Первую версию АСК НДС запустили в 2013 году, чтобы автоматизировать проверку деклараций. Она была построена на простых алгоритмах, которые сравнивали показатели между контрагентами.
В 2015 году запустили АСК НДС-2. Комплекс доработали с учётом выявленных схем уклонения от уплаты НДС или незаконного возмещения средств из бюджета. Научили определять фиктивные организации, которые использовались в мошеннических целях.
В 2018 году стартовало тестирование третьей версии системы. Были улучшены существующие алгоритмы и добавлены новые, способные анализировать не только отчёты, но и движение денег между компаниями. Это позволило не только находить нарушителей, но и автоматически рассчитывать суммы доначислений.
АСК НДС запустили, чтобы снизить нагрузку на инспекторов ИФНС, поднять эффективность поиска недобросовестных компаний и увеличить собираемость налогов.
Как работает?
В основе АСК НДС лежат сложные алгоритмы и высокие мощности, но принцип работы простой:
- Система проверяет декларации по контрольным соотношениям. Например, чтобы показатели раздела 9 декларации по НДС совпадали со значениями раздела 3.
- Сравнивает реквизиты организаций-контрагентов, показатели по взаимным сделкам.
- Проверяет, чтобы сумма поступившего налога соотносилась заявленной в налоговой декларации.
Пример. Организация «Трубодел» продала компании «Додыр» продукцию на 237 000 руб. с учётом НДС — 39 500 руб. Фирмы стали контрагентами, они укажут реквизиты друг друга в документах. Следовательно, АСК НДС сравнит их показатели в декларации.
Проверка показала, что фирма «Трубодел» указала в декларации начисленный налог в размере 39 500 руб., а контрагент «Додыр» заявил к вычету по этой сделке 50 000 руб. Компаниям будет направлено требование, чтобы они дали пояснение по расхождению.
Бывает, что покупатель заявляет к вычету суммы, которые отражены в его книге покупок, но их нет в книге продаж продавца. Это тоже сказывается на неточности в суммах налогов, и у контрагентов запрашивают пояснения.
Задачи, которые решает АСК НДС:
-
Составляет налоговую историю компаний. В базе хранятся тысячи деклараций, счетов-фактур и прочих отчётов. Выявление нарушений в текущем периоде в совокупности с архивными данными позволяет определять вероятность того, что организация нарушает законодательство.
Фирмы делят на три категории:- Высокий уровень риска — организации, которые в прошлом грубо нарушали нормы НК РФ. За ними пристально следят, тщательно проверяют документы.
- Средний — компании, которые в прошлом частично не выполняли обязательства.
- Низкий — предприятия, которые не нарушали правила.
-
Определяет налоговые разрывы. Это разница между налогом, который должен быть уплачен, и фактически перечисленной суммой в бюджет.
Раньше это делали вручную, поэтому многие нарушения могли оставаться без внимания. Если АСК НДС выявляет разницу в суммах налогов между контрагентами, то обеим организациям автоматически приходит требование дать пояснения.
При первичной проверке деклараций автоматизированной системой не задействованы инспекторы ИФНС. Они могут вручную обрабатывать сигналы, которые поступают от АСК НДС — назначается углублённая проверка разрывов.
Углублённая проверка разрывов по НДС
АСК НДС направляет сигнал инспекторам ИФНС, если:
- компания проигнорировала направленное требование и не отправила пояснение;
- организация предоставила сведения, но они оказались недостаточными для устранения разрыва.
Такие ситуации называются «сложным разрывом» и направляются на ручной контроль в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.
Специалисты проводят углублённую проверку, чтобы выявить причины нарушения и определить возможные фирмы-однодневки. Для этого они анализируют:
- сведения о руководителе организации, в каких компаниях он занимает аналогичные должности;
- среднесписочную численность штата, записи в ЕГРЮЛ, сведения о дисквалификации руководящих лиц;
- расчётные счета, по каким когда-то или в данный момент действует приостановка операций;
- деятельность организации, соответствие налоговой нагрузки среднеотраслевым показателям;
- движение денежных средств, задолженность по налогам и качество выполнения обязательств в прошлом;
- и другую информацию, которая позволяет дать объективную оценку добросовестности организации и причины возникновения разрыва.
На основании собранной информации инспекторы принимают решения о дальнейших действиях. Могут связаться с руководителем или другими представителями для уточнения деталей. Одно из возможных решений — выездная проверка.
Как с АСК НДС снижается коррупция?
С АСК НДС появилось понятие «экстерриториальные проверки». Если в декларации обнаружили ошибки, на тщательный контроль документ могут отправить в ИФНС по другому району или даже городу. Например, если организация находится в Челябинске, проверку могут поручить инспекторам из Екатеринбурга.
Мера была введена, чтобы снизить риски «пропуска» налоговых нарушений и коррупцию. Часто организации имеют в ИФНС знакомых инспекторов, с которыми проще договориться о сокрытии нарушений.
Экстерриториальные проверки сводят организации с инспекторами из других районов или городов, с которыми ниже вероятность договориться или решить вопрос нелегальным путем. Поэтому проще соблюдать правила и платить налоги в полном объёме, чем надеяться на возможность договориться скрыть нарушения.
На что компаниям обратить внимание?
АСК НДС выявляет любые, даже незначительные ошибки в отчетах. Поэтому внимательнее считайте налоги и заполняйте декларации. Чтобы избежать ошибок из-за невнимательности, пользуйтесь автоматизированными сервисами, которые рассчитывают налоги и формируют отчёты.
Любые ошибки сегодня оборачиваются неприятностями. Во-первых, повышенным вниманием со стороны налоговой и возможными выездными проверками. Во-вторых, доначислениями, штрафами и пенями. При больших оборотах это может стать серьезным ударом по платёжеспособности компании.
Разработайте алгоритм оперативного реагирования на требования, которые приходят от ИФНС. Назначьте ответственного сотрудника, который занимается исправлением ошибок по уведомлениям. На подачу корректировок даётся пять рабочих дней.
Сделайте должную осмотрительность отдельным бизнес-процессом. Проверяйте организации, с которыми начинаете работать. Если проводить поверхностный анализ, высока вероятность связаться с «техническими» фирмами. По завершении отчётного периода они не заплатят НДС, и тогда налоговая инспекция откажет в применении вычета по НДС.
Что делать, если получено требование от ФНС?
Не бойтесь требований от налоговой инспекции, это стандартная процедура. Уведомление не означает, что вас подозревают в мошенничестве. В расчёты могла закрасться ошибка, которую нужно исправить и уточнить данные.
ИФНС направляет уведомление через систему электронного документооборота. До разбора ошибок и подачи корректировки направьте в ответ квитанцию о том, что получили требование.
Что делать после получения уведомления:
-
Если из-за ошибки налог меньше фактического, подготовьте уточнённую декларацию, копии подтверждающих документов и письменное пояснение, почему допущена ошибка. Отправьте все документы в ИФНС через ЭДО в течение пяти рабочих дней.
-
Если ошибка не повлияла на налог, подайте письменное пояснение. Например, что опечатались в ИНН контрагента. Хотя налоговая не требует в подобных ситуациях уточнённые декларации, лучше подать корректировку с правильными реквизитами.
АСК НДС может прислать ошибочное уведомление. Если после проверки документов вы убеждены, что расчёты и данные верны, подайте пояснение о правильности информации в свободной форме.
Для удобства в требовании указывается код ошибки, по которому проще найти неточности и внести исправления.
Что нужно запомнить?
- АСК НДС — это автоматизированный программный комплекс, который сканирует налоговые декларации и выявляет цепочки, в которых не были уплачены налоги.
- Для выявления возможного уклонения от уплаты налогов или незаконного возмещения из бюджета АСК НДС проверяет декларации по контрольным соотношениям; проверяет данные с показателями из деклараций контрагентов, с которыми в отчётном периоде были сделки.
- Если организация не отвечает на первое требование или даёт неудовлетворительный ответ, образуется «сложный разрыв». Он переходит на ручной контроль инспекторов ИФНС по месту регистрации предприятия.
- С АСК НДС появилось понятие экстерриториальных проверок. Если в декларации обнаружили ошибки, на тщательный контроль документ могут отправить в ИФНС по другому району или даже городу.
- Если получили требование об уточнении данных, подготовьте уточнённую декларацию, подтверждающие документы и пояснение в свободной форме. Отправьте сведения в течение пяти рабочих дней после получения уведомления.
