Не хотите ждать, пока закончится проверка НДС на возмещение? Подали заявление на ускоренную процедуру, но налоговая запросила банковскую гарантию? Разбираемся, что это такое, как, где и на каких условиях получить.
Что такое банковская гарантия?
В бизнесе не редкость, когда организация или предприниматель получает что-то до оплаты или выполнения обязательств. Соглашаясь на такие условия, вторая сторона подвергается риску получить непредвиденные убытки, если контрагент окажется недобросовестным или столкнётся с трудностями.
Вокруг этой проблемы появилась банковская услуга. Кредитные организации обладают большими финансовыми и кадровыми ресурсами. Они могут брать на себя обязательства третьих лиц, и если они не будут выполнены, компенсировать потери одной из сторон, а дальше самостоятельно разбираться с задолженностью.
Банковская гарантия — это подтверждение, что одна из сторон сделки получит обещанное. Если контрагент не выполнит обязательства, банк компенсирует потери второй стороне.
Например, организация «Мел» отгрузила партию пластиковой тары фирме «Производство» на 149 000 руб. Покупатель просрочил сроки оплаты, поэтому поставщик обратился за выплатой в банк. Кредитная организация перечислила средства и запустила процесс взыскания с покупателя.
Сегодня нет понятия банковский гарантии, в 2022 г. оно сменилось на «независимые гарантии». Теперь их выдают не только банки, но и другие организации, в том числе государственные корпорации. Но для удобства все пользуются понятным термином.
В коммерческих сделках применение банковской гарантии — редкость. Чаще она берётся при взаимодействии с государственными органами — налоговой, таможенной службой и другими.
Терминология банковской гарантии
Чтобы не путаться, обозначим три термина:
- Принципал — тот, кто обращается за получением гарантии.
- Бенефициар — тот, кто получит деньги, если принципал не выполнит обязательства.
- Гарант — банк или другая организация, которая предоставляет гарантию.
Если рассматривать банковскую гарантию на возмещение НДС, то:
- принципал — организация, которая претендует на возмещение налога;
- бенефициар — налоговая инспекция, которая получит средства, если ИП или ООО откажется возвращать разницу после проверки.
Срок действия банковской гарантии
Срок действия гарантии определяет банк. Законодательных ограничений нет, поэтому он может быть как 3, так и 12 месяцев.
Но если говорить о возмещении НДС, то налоговая инспекция предъявляет требование к минимальному сроку действия: 10 месяцев со дня, следующего за днём подачи декларации с заявленной суммой НДС к возмещению — ст. 176.1 НК РФ. Такое же пояснение даётся в письме ФНС России № ЕА-4-15/11894@ от 24.08.2021.
У крупных кредитных организаций есть отдельные услуги по предоставлению гарантий для возмещения НДС, в которых учтено требование минимального срока действия. Проблемы с получением нужного срока не возникают.
Условия получения банковской гарантии
Банковскую гарантию предлагают разные компании, которые конкурируют между собой в борьбе за потребителей. Поэтому везде предлагаются разные условия. Задача предпринимателя или руководителя — найти наиболее выгодный вариант для своего бизнеса.
На что обратить внимание:
- Срок: от 10 месяцев, чтобы получить возмещение НДС в ускоренном порядке. Как было сказано выше, ИФНС не принимает гарантии с меньшим сроком действия.
- Комиссия: какой процент от суммы банк взимает за предоставление гарантии. В 2024 году в среднем кредитные организации запрашивают 1-8%.
Например, организация запрашивает гарантию на возмещение НДС в размере 55 000 руб. Банк предлагает услугу за 2%. Компания должна заплатить: 55 000 х 2% = 1100 руб.
При постоянных обращениях банки предлагают гарантийные лимиты. Можно получать сразу несколько гарантий, пока не израсходована предоставленная сумма — например, 200 000 руб.
Также банки предъявляют требования к контрагентам: не менее 12-24 месяцев с регистрации, успешный опыт возмещения НДС в прошлом и другие. Если необходима гарантия на крупную сумму, банк может потребовать имущественный залог — недвижимость, транспортные средства и другие активы.
Как получить банковскую гарантию на возмещение НДС?
Порядок получения банковской гарантии на возмещение НДС:
1.Выберите гаранта. Не все банки предоставляют гарантию на возмещение НДС. На официальном сайте Минфина есть перечень организаций, в которые могут обращаться предприниматели и организации — он ежемесячно обновляется.
В список входит более 200 банков, в том числе:
- Сбер;
- Альфа-Банк;
- ВТБ;
- Тинькофф;
- Промсвязьбанк.
Вы можете выбрать любую организацию из списка, которая больше подходит по условиям. Например, не требует залог и предоставляет гарантию на условиях минимальной комиссии. Лучше постоянно обращаться в одну и ту же организацию, чтобы со временем получить гарантийный лимит.
2.Подготовьте и подайте документы. Банки сами устанавливают необходимый перечень для ИП и ООО. У организаций запрашивают учредительные документы, бухгалтерскую отчётность и справку об отсутствии задолженности по налогам.
Для предпринимателей перечень меньше — копия паспорта, книга учёта доходов и расходов (КУДиР), выписки по счетам и справка об отсутствии задолженностей по налогам.
После подачи документов могут появиться дополнительные вопросы, по которым потребуются дополнительные сведения. Об этом сообщит персональный консультант, за которым вас закрепят после обращения.
3.Дождитесь рассмотрения заявки. Раньше на это уходило до 2-3 рабочих дней, но в последние годы банки практикуют автоматический анализ заявок. Крупные кредитные организации дают ответ в течение 10-15 минут, иногда быстрее.
4.Заключите договор с банком. Если компания одобрила заявку, вам направят на рассмотрение и подписание соглашение о предоставлении банковской гарантии. Проверьте, чтобы условия соответствовали тем, о которых договорились предварительно.
Если сомневаетесь, покажите документ юристу. Предложенные правки направьте в банк — сегодня компании часто соглашаются на внесение изменений, предложенных потенциальным клиентом.
5.Получите банковскую гарантию. После заключения соглашения необходимо перечислить гаранту единовременную комиссию за предоставление услуги. После этого компания оформит гарантию.
Самостоятельно отправлять в ИФНС ничего не нужно. Кредитная организация передаст сведения в налоговую инспекцию по электронному документообороту.
Как работает банковская гарантия?
Рассмотрим, как работает банковская гарантия на возмещение НДС:
-
Компания-заявитель оформила гарантию и получила возмещение НДС.
-
После проверки декларации налоговая находит несоответствия и требует заявителя вернуть разницу. Организация отказывается возместить средства в бюджет, поэтому ИФНС обращается к гаранту, чтобы компенсировать убытки.
-
Банк, который предоставил гарантию, рассматривает требование и документы, полученные от налоговой инспекции. Если нет вопросов, компания выплачивает ИФНС разницу по гарантии.
-
Компания-заявитель или ИП возмещает расходы банку, который компенсировал разницу налога. Если предприятие отказывается, банк запускает процедуру принудительного взыскания через суд и судебных приставов.
Что изменится в 2024 году?
Возмещение НДС осуществляется в заявительном порядке. Если не направить требование в ИФНС, то компания не получит средства.
В 2024 году введены следующие изменения:
- Документы на возмещение НДС принимают только в электронном виде. Налоговая инспекция больше не принимает и не рассматривает бумажные документы. Поэтому всем ООО и ИП необходимо оформить электронные подписи.
- Налогоплательщики больше не передают банковскую гарантию самостоятельно. Кредитная организация направляет сведения напрямую в налоговую инспекцию после подписания договора и получения комиссии от заявителя.
- При подаче уточнённой декларации первичная сумма возмещения не отменяется в полном размере, а меняется только на разницу в случае уменьшения компенсации.
- Организации и ИП вправе подать заявление о замене банковской гарантии на новую. Срок подачи заявления о замене — пять дней с подачи декларации по НДС, в том числе уточнённой.
Вкратце: банковская гарантия — это подтверждение, что одна из сторон сделки получит обещанное. Если контрагент не выполнит обязательства, банк компенсирует потери второй стороне. Для ускоренного возмещения НДС необходима гарантия со сроком действия от 10 месяцев. Оформить гарантию можно в банке из специального перечня Минфина.
