Любой предприниматель может потратить часть денег на благотворительность. Такие инициативы поддерживаются государством — для стимулирования введены специальные льготы. Рассказываем, на каких системах налогообложения доступны послабления и что подготовить для уменьшения налогов.
Что такое благотворительная деятельность?
Благотворительность — это бескорыстная помощь социальным организациям или нуждающимся гражданам. Порядок благотворительной деятельности, цели и другие важные аспекты установлены Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ.
Например, можно пожертвовать 300 000 руб. или тренажёры на развитие спортивной школы. Благотворительность может быть разной, главное — чтобы соответствовала целям из ст. 2 ФЗ-135:
- помощь пострадавшим от стихийных бедствий;
- поддержка малообеспеченных граждан;
- пожертвования на развитие науки и образования;
- выделение средств на ремонт, реставрацию и защиту объектов культурного и исторического наследия;
- и др.
Можно заниматься благотворительностью самостоятельно. Находить нуждающиеся структуры, граждан и выделять средства на помощь и поддержку. Организации-получатели не должны быть коммерческими — такие пожертвования не признают благотворительностью.
Поэтому краудфандинг не относится к благотворительности. Хоть средства и жертвуют на развитие и поддержку, но получатели зачастую — коммерческие организации. К тому же, иногда взаимен инвестор получает часть будущей прибыли или ему возвращают вложенные средства. Это не соответствуют критериям, даже если планируют социальный проект.
Если нет времени искать получателей, сотрудничают с благотворительными фондами, которые специализируются на помощи и поддержке. Вы перечисляете средства и сохраняете право на льготы, а фонд берёт на себя остальные обязательства.
Налоговые льготы для ИП на ОСНО
Благотворительность не освобождает от налогов, но даёт право на льготы, которые их уменьшают. Они введены для стимулирования пожертвований от бизнеса.
НДС
Предприниматель сэкономит на НДС, если подарит товары или бесплатно выполнит работы (окажет услуги). Учитывайте два правила:
- от НДС освобождаются товары, работы или услуги, предоставленные в рамках благотворительности. Остальная реализация по коммерческой деятельности облагается налогом в обычном порядке;
- затраты на подготовку благотворительности, в том числе закупка товаров, не освобождены от НДС, но не могут быть приняты к вычету. При этом разрешено включить уплаченный налог в состав внереализационных расходов в целях налогового учёта.
Например, вы приобрели строительные материалы, чтобы отремонтировать спортзал в школе. Закупка обошлась в 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Налог нельзя принять к вычету, но допускается включить в расходы для уменьшения НДФЛ.
При передаче стройматериалов льгота освобождает от начисления НДС. Чтобы налоговая узнала об этом и не доначислила налог, в декларации в разделе 7 в графе 1 укажите код «1 010 288». Он указывает, что товары переданы на безвозмездной основе в рамках благотворительности.
Льгота распространяется на товары, работы, услуги, за которые не платится акциз. По подакцизным товарам НДС начисляется в стандартном порядке.
После проверки декларации ИФНС запросит документы, подтверждающие благотворительный характер операций:
- договор с получателем. В документе уточните, что товары, работы или услуги переданы на безвозмездной основе в рамках благотворительности;
- копии документов, подтверждающие постановку на учёт полученной продукции;
- документальное подтверждение целевого использования объекта дарения. Если школа перепродаст стройматериалы, это будет нецелевым использованием, ИФНС отклонит льготу.
Чтобы не растягивать время проверки, сразу приложите к декларации подтверждающие документы.
Если поддержку получает физлицо, для подтверждения достаточно договора дарения, который указывает на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Льгота по НДС за благотворительность — право, а не обязанность предпринимателя. Можете отказаться и исчислять НДС в общем порядке. Если раньше пользовались льготой, подайте отказ в ИФНС по месту регистрации до первого числа периода, с которого хотите отказаться. Заявление составляется в свободной форме.
Социальный вычет
Предприниматели на общем режиме также получают социальный вычет, который уменьшает НДФЛ. Максимальная величина — 25% от дохода. Право на вычет указывается в декларации по НДФЛ.
Если уже заплатили налог, а после вычета образовалась переплата, можете вернуть средства на счёт или оставить на едином налоговом счёте для будущих обязательств.
Рассмотрим, как работает социальный вычет на примере.
В 2024 г. ИП купил инвентарь для детско-юношеской спортивной школы на 320 000 руб. Доход за год — 4 790 000 руб.
Налог по итогам 2024 г.: 4 790 000 × 13% = 622 700 руб.
Считаем предельную величину вычета: 4 790 000 × 25% = 1 197 500 руб.
Значит, к учёту принимают все затраты на спортивный инвентарь.
Пересчитываем НДФЛ к уплате с учётом вычета: (4 790 000 – 320 000) × 13% = 581 100 руб.
Предприниматель переплатил 41 600 руб., которые можно вернуть на счёт или оставить на ЕНС для будущих обязательств по налогам и взносам.
Налоговые льготы для ИП на УСН
На УСН «Доходы» нет льгот за благотворительность. Расходы на дарение не уменьшают налог к уплате.
На УСН «Доходы минус расходы» затраты на товары, работы или услуги, переданные безвозмездно, нельзя включить в расходы для уменьшения базы налогообложения. Эти затраты не относятся к коммерческой деятельности и не способствуют получению экономической выгоды.
Также льготы не предусмотрены для пользователей других спецрежимов — АУСН, ПСН и НПД. Послабления введены только для общей системы налогообложения, на которой платят НДС и НДФЛ.
Как получить льготы?
Составили чек-лист, чтобы вы ничего не забыли для подтверждения льготы за благотворительность:
- Соберите подтверждающие документы. Вместе с декларацией по НДС подготовьте копии договора с пользователем благотворительности; подтверждения постановки на учёт полученных товаров; обоснования целевого использования полученной помощи.
- Предоставьте декларацию и подтверждающие документы в ИФНС по месту регистрации. В декларации не забудьте указать стоимость товаров, работ или услуг, переданных на безвозмездной основе.
- Дождитесь окончания проверки. Фиксированных сроков нет, но обычно налоговой достаточно до 10-15 дней. В ходе контрольных мероприятий могут запросить дополнительные сведения или вызвать в инспекцию для разъяснения спорных моментов.
Таким образом, предпринимателям на общем режиме доступна льгота по НДС и НДФЛ за благотворительность. На специальных режимах нет послаблений — налоги платятся в полном объёме при любом размере помощи. Льгота — право, а не обязанность ИП, от неё можно отказаться.
