Если налоговая найдёт нарушения в декларации, пришлёт акт с доводами и предполагаемой ответственностью. Можете согласиться с этим или нет — решать вам. Рассказываем, как поступить и подать возражение на аргументы ИФНС.
Что нужно запомнить?
- Акт камеральной налоговой проверки — это документ, в котором описывают результаты проведённого контроля налоговой декларации и перечень нарушений.
- После получения проверьте акт на соответствие минимальным требованиям. Документ должен быть составлен на унифицированном бланке, заверен проверяющими лицами, а нарушения в основной части должны сопровождаться ссылками на документы и нормативно-правовые акты.
- Если согласны с доводами налоговой, можете ничего не делать и дождаться решения. Или подать возражение, описать смягчающие обстоятельства и запросить снижение ответственности.
- Если не согласны с предъявленными нарушениями, направьте возражение с обоснованием своей позиции. Посетите комиссию в назначенный день, чтобы привести дополнительные аргументы.
- Возражение составляют в свободной форме, подают в ИФНС по месту регистрации. В основной части документа указывают, с какими доводами не согласны, приводят аргументы и перечисляют смягчающие обстоятельства.
Что такое акт камеральной налоговой проверки?
Когда организация или ИП сдаёт декларацию, налоговая проверяет правильность расчётов, контрольные соотношения и соблюдение прочих правил (ст. 88 НК РФ). На это отводится три месяца, после чего инспекторы принимают решение: принять отчётность или направить налогоплательщику информацию о нарушениях.
Если что-то не так, составляют акт камеральной налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). В документе подводят итоги, перечисляют найденные нарушения, приводят ссылки на подтверждающие документы и нормативно-правовые акты. Документ вручают лично, отправляют заказным письмом или по ТКС.
Иными словами, акт налоговой проверки — это информирование организации или ИП о допущенных нарушениях. Дальше налогоплательщик принимает решение, как действовать — об этом далее.
Если налоговики не нашли нарушений, приняли расчёты и декларацию, дополнительные документы не составляются. Статус камеральной проверки можно проверять в личном кабинете ФНС.
Что делать при получении акта?
После получения акта камеральной налоговой проверки проверьте его на соответствие минимальным требованиям:
- Форма. Документ составляется на бланке, который утверждён приказом ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018.
- Заверение. На последней странице должны быть подписи всех лиц, которые проводили камеральную проверку и составляли акт.
- Основная часть. Перечисленные нарушения должны сопровождаться документами и ссылками на нормативно-правовые акты.
Если нарушено одно из перечисленных требований, появляется основание для отмены акта и дальнейшего решения налоговой о назначении штрафов и прочих санкций.
Налоговая оформляет акт в течение 10 рабочих дней с момента окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ). Ещё пять рабочих дней даётся на вручение документа организации или ИП (п. 5 ст. 100 НК РФ).
ИФНС редко нарушает сроки предоставления документов — если это и случается, то из-за технических неполадок или ошибок сотрудников. Однако, нарушение сроков — не основание для аннулирования претензий и отмены наказания.
Если согласны с выводами
Если согласны с доводами в акте камеральной налоговой проверки, можно ничего не делать и дождаться вынесения решения. Финальный документ передадут лично, отправят заказным письмом или через ТКС. После этого нужно заплатить штраф и пеню, начисленные за совершенные нарушения.
Можно подать возражение, но при этом согласиться с доводами. Например, чтобы пояснить ситуацию, из-за которой были допущены нарушения. Возможно, при окончательном рассмотрении инспекторы это учтут и снизят ответственность.
Также в возражении можно указать на смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ), в связи с которыми налоговая согласится снизить размер штрафа. Подробнее об этом рассказали в разделе «Как составить возражение на акт камеральной проверки».
Если не согласны с выводами
Если не согласны с доводами налоговой инспекции, в течение месяца с момента получения акта подготовьте возражение. Подайте документ лично, отправьте заказным письмом или через ТКС. Или возьмите его с собой на комиссию, которая будет рассматривать нарушения и подводить итоги.
Обязательно приходите на комиссию, если хотите отстоять свою позицию, отменить штрафы или хотя бы уменьшить размер ответственности.
При этом пропуск комиссии — это не основание для отказа от доводов налогоплательщика. Если направите возражение, его учтут при вынесении решения. Но лучше посетить собрание, чтобы устно продублировать свою позицию и привести другие аргументы. О дне проведения собрания налоговая сообщит дополнительно.
Непредставление акта камеральной налоговой проверки — серьезное нарушение. Если ИФНС сразу направила решение о назначении штрафов за нарушения, это будет основанием для аннулирования.
Как составить возражение на акт камеральной проверки?
Возражение на акт камеральной налоговой проверки поможет оспорить доводы налоговой, отменить или снизить штрафы. Ответственности за неподачу документа нет, это делается на усмотрение организаций и ИП.
В отличие от акта, возражение составляют в свободной форме, унифицированного бланка нет. Можно использовать стандартный бланк обращения в ИФНС. В шапке укажите:
- наименование и адрес налоговой инспекции;
- данные ООО или ИП, который подаёт возражение;
- реквизиты акта камеральной проверки, которое оспариваете.
Основная часть документа самая важная. Её будут анализировать инспекторы ИФНС и учитывать факты при вынесении окончательного решения.
В тексте перечислите факты и доводы налоговой, с которыми не согласны. Можете идти по списку в соответствии с актом камеральной налоговой проверки.
Обоснуйте каждый пункт, почему не согласны с доводом, фактом или предъявленным нарушением. Приведённые аргументы сопровождайте ссылками на нормативно-правовые акты, письма, разъяснения и судебную практику. Подготовьте подтверждающие документы — их необходимо направить вместе с возражением.
В заключительной части укажите на смягчающие обстоятельства, чтобы уменьшить размер штрафа. К ним относятся (ст. 112 НК РФ) случаи, когда:
- совершили нарушение в связи со стечением тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
- нарушили нормы под влиянием угрозы или принуждения в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- находитесь в тяжёлом материальном положении;
- другие причины и обстоятельства, которые суд или налоговая могут посчитать смягчающими.
Чаще снижение штрафов обосновывают прочими причинами. Вы можете указать любое обстоятельство, которое посчитаете нужным. Комиссия решит, стоит ли его учитывать для определения конечной величины санкции.
К иным обстоятельствам относятся:
- незначительное нарушение сроков сдачи декларации или уплаты налогов;
- признание вины, отсутствие задолженности перед бюджетом на момент совершения нарушения;
- налогоплательщик занимается благотворительной или социальной деятельностью;
- сезонный бизнес;
- серьёзные проблемы со здоровьем;
- и другие.
При наличии и подтверждении хотя бы одного смягчающего обстоятельства налоговая снизит размер штрафа в два раза. Если совпадают два и более пункта, возможно уменьшение в три и более раз на усмотрение инспекторов.
Возражение — важный документ, особенно когда налоговая планирует выписать крупный штраф. Если хотите уменьшить размер, заручитесь поддержкой квалифицированного юриста. Он поможет составить грамотный документ с обоснованным аргументами, а также представит ваши интересы на комиссии.
Что делать после подачи возражения?
После рассмотрения возражения и проведения собрания ИФНС принимает решение. Оно может быть:
- положительным — с ИП или ООО снимают обвинения;
- условно-положительным — нарушения остаются, но уменьшается штраф;
- отрицательным — инспекторы отклоняют возражение.
В сложных ситуациях переносят срок принятия решения, назначают дополнительные контрольные мероприятия длительностью до месяца. В ходе них проводят осмотры, допросы, углублённо проверяют налогоплательщика и его контрагентов.
Если не довольны окончательным решением, подайте жалобу в вышестоящий орган ФНС. После изучения информации наказание отменят или оставят в силе. Последняя инстанция — заявление в арбитражный суд.
