УСН — упрощённая система налогообложения, при которой несколько налогов заменяется одним. Режим предназначен для компаний и ИП, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Что такое УСН
Многие компании и ИП выбирают упрощённую систему налогообложения из-за простоты её применения. Минимум отчётности, возможность выбора ставки налога, простота учёта — отличительные характеристики УСН. Система контролируется положениями главы 26.2 НК РФ.
Налог по УСН заменяет налог на прибыль, НДС, НДФЛ и налог на имущество. Благодаря замене нескольких налогов на один налоговая нагрузка бизнесменов существенно снижается.
При переходе на УСН компании или ИП самостоятельно выбирают ставку налога. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:
| Режим налогообложения | Процентная ставка |
|---|---|
| УСН с объектом «Доходы» |
|
| УСН с объектом «Доходы — расходы» |
|
Таблица 1 — Ставки по УСН в зависимости от объекта налогообложения
Региональные органы власти могут снизить ставки, издав соответствующий нормативно-правовой акт.
Поскольку налог при режиме УСН платится один, то и декларацию нужно сдавать только по нему. При этом она подаётся один раз — по итогам прошедшего календарного года. Но нужно учесть, что если есть наёмные сотрудники, по ним нужно сдавать отчётность в СФР и ИФНС.
Преимущества применения упрощённой системы налогообложения:
- режим могут применять и юридические лица, и ИП;
- один налог заменяет налог на прибыль, НДФЛ, НДС и налог на имущество;
- ставки ниже, чем при общей системе налогообложения;
- региональные органы власти вправе ещё снизить ставку;
- нужно сдавать декларацию только один раз — по итогам календарного года;
- можно совмещать с ПСН (для ИП).
Недостатки применения упрощённой системы налогообложения:
- при выборе объекта «Доходы» нельзя учесть сумму произведённых расходов;
- УСН нельзя применять при численности сотрудников больше 130 человек или размере дохода больше 200 млн. руб.;
- нельзя организовать филиальную сеть;
- не получится возместить НДС.
УСН «Доходы»
Налогоплательщик на УСН может выбрать объект налогообложения «Доходы» — тогда не учитываются суммы произведенных расходов. Иными словами, для расчёта налога нужно его ставку умножать только на сумму полученных доходов.
Ставки налога по УСН «Доходы»:
- 6%, если численность сотрудников до 100 человек, а доход до 150 млн. руб.;
- 8%, если численность сотрудников свыше 100 до 130 человек, а доход свыше 150 до 200 млн. руб.
При УСН «Доходы» налогоплательщик рассчитывает налог по обозначенным ставкам, умножая их на полученные доходы. Расходы в расчёте налогооблагаемой базы не учитываются.
Важно! Плательщик УСН может уменьшить сумму рассчитанного налога на величину уплаченных страховых взносов как за себя (для ИП), так и за наёмных сотрудников. Уменьшение налога на сумму страховых взносов при наличии работников возможно только на 50%. Если у ИП нет наёмных сотрудников, то он может уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя на 100%.
УСН «Доходы — расходы»
Налогоплательщик на УСН может выбрать объект налогообложения «Доходы — расходы» — тогда он учитывает суммы произведённых расходов. Иными словами, для расчёта налога нужно его ставку умножать на величину, которая получается при разнице доходов и расходов.
Ставки налога по УСН «Доходы — расходы»:
- 15%, если численность сотрудников до 100 человек, а доход до 150 млн. руб.;
- 20%, если численность сотрудников свыше 100 до 130 человек, а доход свыше 150 до 200 млн. руб.
При УСН «Доходы — расходы» налогоплательщик рассчитывает налог по обозначенным ставкам, умножая их на разницу между доходами и расходами. При этом нужно учесть правило: если рассчитанный таким образом налог меньше 1% от доходов, то налогоплательщик платит минимальный налог. Он равен — 1% от полученных доходов.
Важно! Страховые взносы за наёмных сотрудников и ИП за себя учитываются в составе расходов. В этом отличие от объекта «Доходы» — уменьшается не сам налог, а налогооблагаемая база, по которой он будет рассчитываться.
Если налог рассчитан неверно, ИФНС выписывает штраф. Чтобы обезопасить себя от лишних расходов и попадания к инспекторам «на карандаш», воспользуйтесь нашим «Калькулятором УСН». Он поможет правильно посчитать налог по УСН с учётом выбранного объекта налогообложения.
Кто может применять упрощенную систему налогообложения
Согласно статье 346.12 НК РФ налогоплательщиками по УСН являются компании и ИП, которые выбрали этот режим и применяют его в соответствии с правилами и нормами законодательства.
Если компании или ИП выбирают УСН при регистрации, для них нет изначального ограничения. Если компании или ИП решают перейти на УСН с иного режима, то у них должно быть за 9 месяцев года подачи документов доходов не больше 112,5 млн. руб. с учётом коэффициента-дефлятора.
В 2024 году коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 г. № 730). Соответственно, доход для перехода должен быть не больше 149,5 млн. руб.
Для того, чтобы в дальнейшем применять УСН, деятельность юрлица или ИП должна соответстветствовать таким параметрам:
- численность сотрудников не больше 130 человек;
- доход не больше 200 млн. руб.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, налогоплательщик теряет право применять УСН с начала квартала, в котором произошло превышение. Об этом нужно уведомить ИФНС и перейти на общий режим налогообложения с этого квартала.
Кто не вправе применять УСН
В статье 346.12 НК РФ указан и перечень субъектов, которые не вправе применять УСН. К ним относятся:
- компании, у которых есть филиалы;
- банки;
- страховые организации;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- компании и ИП, производящие подакцизные товары (есть некоторые исключения по производству вин и виноматериалов);
- компании, ведущие деятельность в сфере азартных игр;
- частнопрактикующие нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами;
- компании и ИП, применяющие единый сельхозналог;
- компании с долей участия в ней других компаний больше 25% (есть некоторые исключения);
- компании с остаточной стоимостью основных средств больше 150 млн. руб.;
- казенные и бюджетные организации;
- иностранные компании;
- компании и ИП, не подавшие в ИФНС в срок специальное уведомление о переходе на УСН;
- микрофинансовые компании;
- частные агентства занятости, ведущие деятельность по предоставлению труда сотрудников.
Также, как было указано ранее, не вправе применять УСН те налогоплательщики, которые не соответствуют условиям по численности сотрудников и доходу.
Какие налоги заменяет УСН
Налог по УСН заменяет такие налоги:
- налог на прибыль. Однако он платится с дивидендов, а также с доходов по отдельным операциям с некоторыми видами долговых обязательств и с прибыли контролируемых иностранных компаний;
- НДС. Но он платится с операций, связанных с импортом;
- НДФЛ. Этот налог всё равно платится с дивидендов, а также доходов, которые облагаются по налоговым ставкам по п. 2 (например, выигрыши или экономия на процентах) и п. 5 (например, проценты по облигациям) ст. 224 НК РФ;
- налог на имущество. Исключением является налог на имущество, рассчитываемый на основании кадастровой стоимости.
Что такое УСН для ИП
Предпринимателям выгодно применять упрощённую систему налогообложения, поскольку она связана только с одним налогом и декларацией по нему. Не всегда у ИП есть наёмный бухгалтер — иногда сам предприниматель ведёт бухгалтерский учёт. Чем меньше отчётности, тем для него лучше.
Также процентная ставка налога по УСН меньше, чем на общем режиме. Кроме того, есть возможность учесть страховые взносы при расчёте налога — до 100% при отсутствии сотрудников.
Однако УСН для ИП имеет и некоторые недостатки, к примеру, с ним могут отказываться работать те, кто вправе возмещать НДС — налогоплательщики на общем режиме налогообложения.
Кроме того, если выбрать объект «Доходы», то не получится учесть суммы произведённых расходов. А при объекте «Доходы — расходы» нужно хотя бы заплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Часто задаваемые вопросы
Эти два режима нельзя совмещать, они своего рода альтернатива друг другу. Для ИП возможно совмещение УСН и патентной системы.
