Какой налоговый режим выбрать после отмены ЕНВД в 2021 году

Факт того, что единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 1 января 2021 года уже неоспорим – об этом не раз высказывались представители Минфина. В связи с этим многие предприниматели столкнулись с необходимостью выбора иной системы налогообложения. В этой статье мы предметно сравним разные налоговые режимы, выделим их плюсы и минусы и попробуем ответить на вопрос, куда перейти с ЕНВД.

Краткое описание ЕНВД

Перед рассмотрением вопроса, что выбрать вместо ЕНВД, не лишним будет систематизировать информацию об этом режиме, определив выгоды от его использования.

Вменёнка является одним из специальных налоговых режимов, который удобен как ИП, так и организациям. Применять его можно только занимаясь определённым видом деятельности, полный список которых приведён в п.2 статьи 346.26 НК РФ.

Согласно официальным данным, доля ИП, использующих ЕНВД, не опускается ниже 30% от всех, образующих сектор малого и среднего предпринимательства (МСП), по итогам последних лет. То есть почти треть используемых спецрежимов – это вменёнка. Поэтому важно обозначить, в каких сферах её применение наиболее выгодно:

Плюсы и минусы ЕНВД

Что делать после отмены ЕНВД предпринимателям, занятым в этих сферах? Начать рассмотрение этого вопроса стоит с обозначения преимуществ и недостатков данного режима.

Предприниматели и организации ценят его за:

Но существуют и недостатки, связанные в первую очередь с ограничениями, которые предъявляются бизнесменам при переходе на ЕНВД. Полный перечень приведён в п.2 статьи 346.26. Вот некоторые из них:

Таким образом, отмена ЕНВД в 2021 году ставит перед предпринимателями два вопроса:

Переход на ПСН

Достаточно простым режимом налогообложения является патентная система. И вменёнка и патент – это льготные режимы, созданные специально для малого бизнеса. Принцип расчёта налога у них схож. В обоих случаях за основу берут не реально полученный, а потенциальный или теоретический доход. Посчитать можно самостоятельно на сайте ФНС.

Однако при использовании патента предприниматель закладывает так называемую предполагаемую налоговую базу, то есть тот доход, который он предполагает заработать за срок действия патента. Ставка налога – 6%, но иногда она может быть снижена вплоть до 0%.

Чтобы вести бизнес, предприниматель должен приобрести патент, на срок от 1 до 12 месяцев на выбор. Патент даёт возможность попробовать как будет развиваться дело и узнать спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.

Главные преимущества ПСН:

Недостатки:

Однако важно отметить, что Госдума одобрила в первом чтении законопроект, расширяющий возможности применения ПСН для ИП. Согласно ему, площадь помещения будет увеличена до 150 кв.м, и появится возможность снизить стоимость патента за счёт страховых выплат по аналогии с ЕНВД.

В частности, это означает, что если патент будет стоить меньше 40 тыс. рублей, то предприниматель без наёмных сотрудников получит его фактически бесплатно, так как зачтёт страховые взносы.

Таким образом ПСН по своей сути очень напоминает ЕНВД и является главным претендентом на его полноценную замену. Индивидуальным предпринимателям будет на что перейти в 2021 году зачастую без смены вида деятельности. Патент сохраняет все преимущества вменёнки и накладывает небольшое количество дополнительных ограничений по числу сотрудников и годовому доходу.

Резюмировать данные удобнее в таблице. В скобках указаны величины с учётом планируемых изменений.

Переход на УСН

Упрощёнка отличается от ЕНВД и ПСН в первую очередь тем, что налог удерживается от фактической прибыли, а не рассчитывается потенциальная налоговая база. При переходе на УСН предпринимателю или организации будет предложено два варианта налогообложения:

Затем каждый год при желании свой выбор можно менять. Ставки могут варьироваться в зависимости от субъекта РФ. Узнать её для своего региона можно на сайте ФНС.

Перейти на этот режим после отмены вменёнки не смогут ИП и организации, удовлетворяющие п.3 статьи 346.12 и п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Нагляднее это показано в таблице. В скобках указаны величины с учётом законопроекта, о котором ниже.

24 июля Совет Федерации одобрил законопроект №875580-7, в рамках которого предусмотрено повышение базовых лимитов на доход и численность сотрудников. Но для повышенных лимитов соответственно увеличены и налоговые ставки: с 6% до 8% и с 15% до 20%.

Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности, зафиксированные в п.3 статьи 346.12 НК РФ. Наиболее существенные: для производителей подакцизных товаров, банков, инвестфондов, страховщиков, НПФ, а также организаторов азартных игр – им запрещено использование УСН.

Таким образом, большая часть вменёнщиков сможет применять упрощенную систему после отмены ЕНВД. Осталось только определиться с объектом налогообложения. Кому какой выгоден?

Логично, что если бизнес предполагает постоянные закупки и траты, то лучше выбрать вариант «Доходы минус расходы». И в случае отсутствия таковых – вариант «Доходы».

Например, предприниматель оказывает услуги и работает один. Если его ежемесячный доход не превышает 55 тыс. рублей, то на УСН «Доходы» он не платит никаких налогов, кроме своих страховых взносов и 1% от дохода свыше 300 тысяч. рублей.

А, если расходная часть больше 60% от оборота, то, наоборот, выгоднее применять УСН «Доходы минус расходы», но с обязательным условием оплаты 1% от доходов в качестве минимального налога согласно п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Преимущества упрощёнки:

Если выбран вариант «Доходы минус расходы», то расходы можно учесть при расчёте налоговой базы для её уменьшения, но лишь включённые в перечень из статьи 346.16 НК РФ. Например, на зарплату и зарплатные налоги сотрудников, страховые взносы ИП, а также расходы на товары и услуги, которые необходимы для ведения бизнеса при условии их документального подтверждения.

Недостатки:

Сравнительная таблица по УСН и ЕНВД.

Так что выбрать вместо ЕНВД в 2021 году: 6% от доходов или 15% от доходов за вычетом расходов? Всё зависит от масштаба и структуры конкретного бизнеса. В любом случае, благодаря изменениям в НК РФ, можно принять в расходы непроданные и оплаченные товары, приобретённые ещё на ЕНВД. Тоже самое и для затрат на реализацию этих товаров.

Можно заключить, что УСН представляется далеко не худшей альтернативой вменёнке. Большинство видов деятельности на ЕНВД отвечает требованиям упрощёнки с наложением минимального количества дополнительных ограничений на предпринимателя или организацию. Чтобы сделать правильный выбор объекта налогообложения, нужно ориентироваться на предельный доход, количество расходов, сферу занятости и масштаб бизнеса.

Переход на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это ещё один специальный режим, доступный организациям, помимо упрощёнки. Главная особенность этого режима заключается в том, что его вправе применять ИП и предприятия, у которых доля доходов от ведения сельхоздеятельности не ниже 70%. При этом сами доходы могут быть получены от:

Существуют и другие ограничения, подробно описанные в статье 346.2 НК РФ.

Плательщиков ЕНВД интересуют в этом режиме, главным образом, общие сферы деятельности.

До 1 января 2021 года предприниматели могут совмещать ЕНВД и ЕСХН в этих видах деятельности. После они могут перейти на оплату сельхозналога.

Налог в данном случае считается от разницы между доходами и расходами со ставкой 6%. ИП при этом освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физ. лиц, если оно задействовано в ведении бизнеса. Организации на ЕСХН не обязаны платить налог на прибыль и имущество, но по-прежнему уплачивают НДС.

От НДС также можно освободиться согласно п.1 статьи 145 НК РФ в случае, если годовой доход не превысил:

Сравнение двух режимов приведено в таблице ниже.

По итогам рассмотрения видно, что переходить на ЕСХН после отмены вменёнки могут представители розничной торговли и общественного питания с условием сохранения доли в 70% за выручкой от сельхозпродукции от всего оборота. Это тот редкий случай, когда полностью совпадают виды деятельности, и практически не накладывается новых ограничений, а, наоборот, снимаются старые лимиты.

Переход на ОСНО

А что делать после отмены ЕНВД, если все вышеперечисленные режимы не подходят по каким-то причинам? Остаётся только общая система налогообложения или ОСНО. Выбирая её, предприниматель платит:

Общая система налогообложения является более затратной и сложной в ведении учёта и в большинстве случае абсолютно не выгодна для начинающего предпринимателя или представителя МСП.

Следует помнить, что общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на специальный режим, налоговая служба автоматически зарегистрирует на ОСНО. Это касается и тех, кто работает на ЕНВД и не подаст заявление о переходе на нужный режим.

Но ОСНО имеет и ряд неоспоримых преимуществ:

К недостаткам можно отнести:

Таким образом, переходить на этот режим с ЕНВД имеет смысл, чтобы воспользоваться его выгодами, которые, в свою очередь, должны перекрывать недостатки. Например, когда есть неиспользованные активы, входной НДС можно принять к вычету согласно п.9 статьи 346.26 НК РФ, а в дальнейшем применять право на освобождение от его уплаты.