Подходят сроки отчётности по НДС за 1 полугодие 2024 года. Учитывая объём и сложность заполнения декларации, состоящей из 12 разделов, налогоплательщикам стоит заранее позаботиться о правильном отражении данных и своевременности её подачи в ИФНС. Расскажем про даты, порядок и формы сдачи отчёта, а также о возможных санкциях при нарушениях.
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2024
Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ, установлен срок подачи отчёта по налогу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию НДС за 2 квартал 2024 года нужно отправить по 25 июля 2024 года включительно. Срок не переносится, поскольку это день — не выходной и не праздник.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Отчитываться по НДС должны ИП и организации:
- зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) либо единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) при превышении установленных лимитов по выручке;
- выступающие налоговыми агентами по НДС, вне зависимости от используемого налогового режима;
- выставляющие счета-фактуры с выделенным НДС, оставаясь при этом плательщиком УСН;
- зарегистрированные правопреемниками реорганизованного юридического лица и восстановившие НДС.
ИП и организации, не применяющие ОСНО, сдают декларацию только по тому кварталу, в котором произошёл факт деятельности, связанный с уплатой НДС (выставили счёт-фактуру с НДС, пришёл товар из-за рубежа, и т.д).
Обязанность по сдаче налоговой декларации распространяется и на иностранные компании, налоговых агентов, если они оказывали электронные услуги на территории РФ (пункт 8 статьи 174.2 НК РФ).
Нулевую декларацию НДС нужно подавать, даже если деятельность в отчётном периоде не велась.
Форма для сдачи декларации НДС за 2 квартал
Бланк декларации утверждён приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и в него регулярно вносятся изменения. Последние из них — по приказу ФНС от 12.12.2022 №ЕД-7-3/1191@:
- изменили штрих-коды;
- в разделе 3 уточнили строку 118 — сумма величин графы 5 строк 010-080 (исключение — строки 043 и 044) и строк 105-115;
- в разделе 3 изменили название строки 120;
- в разделе 3 уточнили строку 190 — сумма величин строк 120-185 (исключение строка 125);
- изменили перечень кодов оснований для применения заявительного порядка возмещения НДС — добавили код 08;
- обновили коды операций.
Декларацию в бумажном виде, а также электронно могут подавать:
- налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы, не занимающиеся посреднической деятельностью с выставлением счетов-фактур от своего имени;
- иностранные компании и налоговые агенты, занимающиеся предоставлением электронных услуг. Они применяют другую форму декларации — КНД 1151115, утверждённую приказом ФНС от 05.12.2023 №ЕД-7-3/933@.
Все остальные категории плательщиков обязаны подавать декларацию строго в электронном виде.
Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал 2024 года. Обязательные для оформления — титульный лист и раздел 1. Все остальные разделы нужно заполнять при необходимости, если в отчётном квартале произошла определённая хозяйственная операция.
На титульном листе нужно проставить код налогового периода. По НДС за 2 квартал (полугодие) — 22.
Декларация по НДС
Декларация по НДС (2)
Штраф за несдачу декларации по НДС за 2 квартал 2024
Любая организация или ИП, которые должны были, но не сдали декларацию НДС, или сделали это с опозданием, будут оштрафованы в соответствии со статьёй 119 НК РФ. Сумма штрафа — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Минимальный штраф — 1000 рублей (в том числе по нулевой декларации), максимальный — 30% от неуплаченной суммы налога.
Административный штраф в размере 300-500 рублей согласно статье 15.5 КоАП РФ, могут выписать директору или главному бухгалтеру организации (на ИП не распространяется).
Кроме того, налоговая инспекция может приостановить операции по расчётным счетам должника по статье 76 НК РФ. ФНС может сделать это через 20 рабочих дней после установленного срока сдачи декларации.
