Подходит срок сдачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2024. Концептуальных изменений в декларацию в последнее время внесено не было: тот же порядок заполнения, сроки отправки и санкции. Напомним читателям про основные этапы подготовки и сдачи этого налогового отчёта.
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2024
В Налоговом кодексе РФ (статья 174, пункт 5) определён срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. 25 октября 2024 года — последний день приёма отчёта по НДС за 3 квартал 2024 года. Это пятница, поэтому поэтому срок сдачи не переносится.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Не только плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Список отчитывающихся намного обширнее. В него входят компании и ИП, которые:
- применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
- применяют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), но превысили установленный для них лимит (в 2024 году ограничение — 60 миллионов рублей дохода в 2023 году);
- в отчётном квартале выступили налоговыми агентами по НДС. Используемый налоговый режим значения не имеет;
- выписали счёт-фактуру с выделенной суммой НДС не являясь плательщиком НДС;
- восстановили НДС, выступив правопреемником реорганизованной организации.
Организации из других стран и налоговые агенты, оказывающие электронные услуги на территории РФ, тоже должны сдавать декларацию по НДС (пункт 8 статьи 174.2 НК РФ).
Налогоплательщики на спецрежимах (УСН, ЕСХН в пределах лимита, ПСН) оформляют налоговый отчёт по НДС только за квартал, в котором произошёл факт уплаты НДС. Например, если получено импортное оборудование. Даже если деятельность в отчётном квартале не велась, налоговую декларацию по НДС нужно отправлять — с нулевыми показателями.
С 2025 года организации на УСН становятся плательщиками НДС, если доходы за 2024 год превысят 60 млн. руб. или доходы в 2025 году превысят 60 млн.руб. Соответственно, плательщики НДС на УСН будут отчитываться в налоговую наряду с другими налогоплательщиками НДС, сдавая налоговую декларацию. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Форма для сдачи декларации НДС за 3 квартал 2024
Бланк декларации нужно заполнять по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@. Последние изменения в нём отражены приказом ФНС России от 12.12.2022 №ЕД-7-3/1191@. Они начали действовать в отчётности по НДС за 1 квартал 2023 года.
Для всех плательщиков НДС определён строго электронный способ подачи декларации — через операторов электронного документооборота по выделенным каналам связи. Есть исключения для:
- иностранных компаний и налоговых агентов, оказывающих электронные услуги на территории РФ;
- налоговых агентов не уплачивающих НДС и не выступающих посредниками с выставлением счетов-фактур от своего имени.
Они могут оформлять декларацию по НДС в том числе и на бумажном носителе.
Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2024
Декларация по НДС объёмная и состоит из нескольких разделов. Сразу скажем, что заполнять все разделы декларации не придется, некоторые из них относятся к специфическим видам деятельности.
Обязательные разделы декларации:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), под данным налогоплательщика»;
- раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».
Дополнительные разделы декларации
Эти разделы заполняются опционально, т.к. в зависимости от того, были ли соответствующие операции и ситуации:
- раздел 2 — заполняется, если в квартале налогоплательщик был налоговым агентом по НДС (аренда государственного имущества, импорт иностранных товаров);
- разделы 4,5,6 — заполняются, если налогоплательщик осуществлял операции, облагаемые ставкой 0% по НДС (экспорт из ЕАЭС, международные перевозки и т.д.);
- раздел 7 — заполняется в случае, если операции освобождались от НДС (например, реализация медицинских товаров, услуги городского транспорта в соответствии со ст.149 НК РФ, работы и услуги, выполненные за пределами РФ, продажа земельных участков и т.д.);
Не стоит путать освобождаемые от НДС операции и операции со ставкой 0%. Несмотря на то, что налог в итоге не платится, есть разница. Реализацию по ставке 0% нужно подтверждать в налоговой соответствующими документами. И если налоговая не «даст добро», организация заплатит налог по обычной ставке 20%. Правомерность применения освобождения операций от НДС по ст.149 НК РФ налоговая проверяет в рамках налогового контроля.
- разделы 10 и 11 — заполняется при выставлении и получении счетов-фактур в рамках посреднических операций;
- раздел 12 — заполняется при выставлении счетов-фактур лицами, не являющимися плательщиками НДС (например, если упрощенец выставил счет-фактуру по личной инициативе).
Штраф за несдачу декларации по НДС за 3 квартал 2024
При неисполнении или нарушении исполнения обязанности по предоставлению декларации НДС, ИП или организация могут быть оштрафованы в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа эквивалентна 5% от неуплаченной суммы НДС согласно этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа — 30% от неуплаченной суммы налога, минимальная — 1000 рублей. За непредставление нулевой декларации НДС наказывают минимальным штрафом — 1000 рублей.
Дополнительно должностные лица организации могут быть оштрафованы по статье 15.5 КоАП РФ. В отношении ИП этот штраф не действует.
По истечении 20 рабочих дней от установленного срока сдачи декларации, ИФНС приостанавливает движение по расчётному счёту должника (статья 76 НК РФ). Чтобы восстановить операции по счёту, налогоплательщику необходимо сдать декларацию по НДС и уплатить все штрафы и пени.
