В июле 2024 года власти приняли новый закон о налоговой амнистии за дробление бизнеса. Рассказываем, как налоговая наказывает за разделение бизнеса на разные ИП и юрлица — и как избежать наказания.
Что такое дробление бизнеса
Дроблением называют разделение одного бизнеса на несколько ИП и юрлиц. Формально они самостоятельны, но на деле ими управляют одни и те же люди.
Так предприниматели уходят от налогов. Например, компания может:
- разбить один производственный процесс между «техническими компаниями» и покупать у них услуги или товары, чтобы уменьшить налоговую базу;
- «разделиться», когда выручки становится слишком много, оформить персонал на разные юридические лица и ИП, чтобы сохранить право на УСН или ПСН;
- получить льготы как малый бизнес.
Всё это запрещено.
При этом делить свой бизнес можно. У предпринимателей есть право:
- учредить новое предприятие, ст. 50.1 ГК РФ;
- зарегистрировать ИП, ст. 22.1 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- реорганизовать ООО, АО в одной из форм — преобразования, разделения, выделения, присоединения или слияния, ст. 57 ГК РФ.
Когда можно дробить бизнес
Дробление бизнеса само по себе — не правонарушение. Здесь можно сослаться на мнение к определению КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, судья Конституционного суда указал, что в законодательстве закреплена презумпция добросовестности налогоплательщика.
Бизнес можно «раздробить», чтобы:
- обособить непрофильное подразделение — например, автосервис в компании по грузоперевозкам;
- выделить высокорисковое направление, чтобы возможные убытки от него не вредили предприятию в целом;
- привлечь долевого инвестора при расширении бизнеса — когда компания запускает стартап, ей проще всего зарегистрировать отдельное юрлицо и привлекать инвестиции в обмен на долю в уставном капитале;
- подготовить актив к продаже — когда нужно продать не недвижимость или оборудование, а сам бизнес.
Пример судебного дела в пользу бизнеса.
2022 год. Спор между АО «Тон-Авто» и ИФНС в арбитражном суде. Налоговая решила, что бизнес уходит от налогов — и доначислила налогов и пеней на 71 млн ₽.
АО «Тон-Авто» — официальный дилер японских автопроизводителей. АО открыло «дочку» для негарантийного ремонта — ООО «УК “Сервис Тон-Авто”». У компаний совпадали персонал, IP-адреса и общее направление деятельности.
ИФНС обвиняла «Тон-Авто» в уходе от налогов. А «Тон-Авто» обосновали разделение: разделив бизнес, они снизили стоимость негарантийного ремонта и подняли спрос на услугу.
Направления у бизнесов были разными. Клиенты и поставщики — тоже. При этом у каждой компании были свои расчётные счета.
Суд поддержал АО «Тон-Авто».
По каким схемам дробят бизнес
Есть три способа:
- Реорганизация действующего АО или ООО в форме разделения или выделения. При первом варианте компания распадается на несколько юрлиц и ликвидируется. При выделении основное предприятие продолжает действовать, но от него «отпочковываются» новые фирмы.
- Учреждение новых фирм. Их основным участником может быть как «дробящаяся» компания, так и её руководители.
- Регистрация ИП работниками «дробящейся» компании. Например, руководитель одного из отделов открывает свой бизнес и начинает заключать договоры на поставку товаров или оказание услуг с работодателем.
Все эти схемы законны, если создаётся «новый» бизнес, а не «техническая компания».
Что считают признаками формального дробления бизнеса
Единое контролирующее лицо. Например, платёжные поручения от нескольких компаний подписывает один и тот же человек. Или у разных компаний один собственник, одни и те же люди в Совете директоров или в Правлении.
Дробление выручки от одного бизнеса за счёт передачи сделок. К примеру, оптовый продавец автозапчастей на УСН приближается к лимиту по доходам, после которого применять спецрежим уже нельзя. Он создаёт несколько «дочек», а потом передаёт им часть сделок. Каждая из этих компаний применяет УСН и не превышает лимитов по выручке.
Снижение налоговой нагрузки. Например, компания проводит реорганизацию, после которой сумма уплаченных ей налогов сокращается по сравнению с предыдущими периодами деятельности. Или фирма платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли в регионе.
Аналогичные виды экономической деятельности. Налоговая инспекция проверяет коды ОКВЭД, указанные при регистрации ИП или компании. Если у взаимозависимых лиц они совпадают, это вызовет подозрение.
Отсутствие самостоятельности при принятии решений. Например, ИП Петров ремонтирует транспорт компании по грузоперевозкам «Веста» и одновременно с этим Петров работает в «Весте» заместителем директора.
Общие активы. Разные бизнесы находятся по одному адресу, используют одни и те же офисы, склады, автотранспорт, АТС, IP-адреса. А ещё они могут применять одни и те же аккаунты в учётных программах и сервисах для отчётности.
Общий персонал. В нескольких компаниях работают одни и те же люди. Например, менеджер в одном офисе продаёт туры от разных турфирм.
Полный список признаков дробления бизнеса смотрите в письмах ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ и от 09.08.2024 N СД-4-7/9113@.
Все эти «маркеры» ещё не доказывают, что компании уходят от налогов. Но когда налоговая инспекция их найдёт, она почти наверняка назначит выездную налоговую проверку, исходя из совокупности нескольких факторов.
Как налоговая доказывает формальное дробление бизнеса
«Технические компании» находят по общим признакам. Но одних только перечисленных признаков дробления бизнеса недостаточно для суда.
Налоговая инспекция должна доказать, что бизнес уклонялся от налогов, а потом — подсчитать размер неуплаченных налогов, пени и штрафов. Для этого назначается выездная налоговая проверка и налоговая получает прямые доказательства:
- показания работников как свидетелей;
- бухгалтерские документы;
- фото и видеозаписи с мест ведения бизнеса.
Иногда налоговая инспекция привлекает к проверке полицию, и тогда в её распоряжении появляются записи телефонных разговоров или копии деловой переписки по электронной почте.
Как наказывают за незаконное дробление бизнеса
Штрафы. Когда налоговая инспекция соберёт доказательства фиктивного разделения бизнеса, она начислит недоимку по налогам и штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Уголовная ответственность. Если сумма неуплаченных за три финансовых года налогов составит крупный размер, то предпринимателю грозит уже уголовная ответственность.
Крупный размер в 2024 году — это:
- 2,7 млн рублей для ИП (ст. 198 УК РФ);
- 18,75 млн рублей для юрлица (ст. 199 УК РФ).
От «уголовки» можно уйти. Если предпринимателя поймали впервые, а он полностью возместил недоимку со всеми пени и штрафами до передачи дела в суд, наказания не будет. Но второй раз уже «не прокатит».
Кого коснётся амнистия по дроблению бизнеса
С 12 июля 2024 года вступили в силу правила налоговой амнистии (ст. 6 № 176-ФЗ). Они касаются предпринимателей, у которых налоговая проверка нашла признаки дробления бизнеса с целью ухода от налогов за периоды 2022–2024 годов.
Смотрите в таблице, когда можно рассчитывать на амнистию.
Таблица. Условия для налоговой амнистии за дробление бизнеса
| Амнистия применяется | Амнистии не будет |
|---|---|
|
|
Добровольный отказ от дробления бизнеса означает полную уплату налогов за «объединённую» компанию. Бизнесу придётся отказаться от всех спецрежимов и заплатить все налоги и взносы на общих условиях.
Особенности и порядок применения налоговой амнистии приведены в ст. 6 № 176-ФЗ. А подробно про амнистию за дробление бизнеса читайте в статье «Налоговая реформа 2025: амнистия за дробление бизнеса».
Памятка
- Создавать новые ИП и юрлица не запрещено, если новая компания ведёт полноценный бизнес.
- Создавать «технические компании», чтобы применять спецрежимы и платить меньше налогов, нельзя.
- У налоговиков есть свой список «маркеров». Если ФНС заметит их, то придёт с проверкой. Полный список «маркеров» дробления бизнеса смотрите в письмах ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.
- За дробление бизнеса грозит налоговая ответственность по ст. 122 НК РФ — начисление недоимки, пени и штрафов. Если сумма неуплаченных за три финансовых года налогов составит от 2,7 млн рублей для ИП и от 18,75 млн рублей для юрлица, то предпринимателя могут посадить в тюрьму.
- С 12 июля 2024 года вступили в силу правила налоговой амнистии (ст. 6 № 176-ФЗ). Они касаются тех предпринимателей, у которых налоговая проверка выявила признаки дробления бизнеса с целью ухода от налогов за периоды 2022–2024 годов.
- Особенности и порядок применения налоговой амнистии приведены в ст. 6 № 176-ФЗ.
