Государство решило облегчить жизнь налогоплательщиков, переведя их на систему перечисления налогов и взносов «в одно окно». Многие про него слышали, но не все знают, обязателен ли единый налоговый платёж с 2023 года? Да, с 1 января 2023 года он станет обязательным для всех компаний и ИП. В чём суть предлагаемых изменений и насколько они облегчат жизнь предпринимателя — об этом расскажем в статье.
Что такое Единый налоговый платёж?
Это регулярное единовременное перечисление обязательных налогов и сборов одной суммой на единый лицевой счёт, с которого ИФНС будет сама распределять все необходимые удержания.
К 1 января 2023 году каждое ООО или ИП получат свой собственный налоговый счёт, на котором будут:
- фиксироваться общие задолженности по всем налогам и сборам;
- аккумулироваться денежные средства для их погашения;
- удерживаться начисленные ИФНС суммы.
Можно провести аналогии с абонентской платой за пользование ТВ: клиент отправляет деньги на свой лицевой счёт, а оператор их автоматически списывает по истечении месяца.
Переход на единый налоговый платёж с 2023 года происходит поэтапно: с 1 июля его применяют добровольцы, написавшие заявление до 4 мая 2022 года, а со следующего года его должны начать применять все организации и предприниматели.
С учётом этого, в Налоговый кодекс РФ ввели специальную статью 45.2, регулирующую условия применения единого налогового платежа.
Кто будет платить ЕНП?
Все без исключения организации и индивидуальные предприниматели, применяющие любые системы налогообложения, кроме самозанятых — ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН.
Как будет работать Единый налоговый платёж с 01.01.2023 года
Федеральное казначейство откроет отдельный налоговый счёт каждой организации и ИП. Это будет сделано автоматически, обращаться никуда не нужно. На него нужно будет перечислять общую сумму задолженности по всем обязательным платежам — налогам, страховым взносам, сборам, авансовым платежам, пеням, штрафам, процентам.
Общая сумма будет определяться декларациями и уведомлениями, сданными в ИФНС. На основании этих документов налоговики будут списывать все необходимые удержания.
Организации и ИП, использующие ЕНП, должны подавать уведомления в ИФНС об исчисленных налогах, сборах и взносах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.03.2022 №ЕД-7-8/178@.
Сделать это нужно не позже за 5 рабочих дней до даты платежа. По НДФЛ для налоговых агентов — до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Допускается отправлять его как в бумажном, так и в электронном виде. На каждый вид налога или сбора — отдельное уведомление. Отправить деньги на счёт можно:
- безналичным перечислением — как самой организации, так и третьим лицом;
- наличными через кассу банка, терминал, МФЦ;
- почтовым переводом.
Поступившие на счёт средства будут списываться в следующей последовательности:
- недоимки;
- налоги (включая авансы), страховые взносы и сборы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Пока не будет закрыта более приоритетная задолженность, переход к следующему основанию не произойдёт.
Можно не перечислять через ЕНП сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Допускается их платить как отдельно, так и в составе ЕНП.
ЕНП не применяют при перечислении:
- страховых взносов на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранным работникам по патенту;
- судебных госпошлин, по которым нет исполнительных документов.
Эти платежи отправляются напрямую, как и раньше.
После проведения налоговых платежей, на едином счёте образуется сальдо — разница между начисленными и уплаченными обязательными платежами. Узнать его можно, отправив запрос в ИФНС.
Если сальдо отрицательное, ИФНС пришлёт требование об уплате недоимки. Нужно будет оперативно пополнить счёт, иначе на всю сумму задолженности будут начислены пени (они автоматически спишутся при появлении денег на счёте).
При положительном сальдо остаток денег можно вернуть, либо зачесть в счёт будущих обязательных платежей. На возврат денег даётся 1 месяц.
Также на единый налоговый счёт предполагается поступление налогов, перечисленных ИФНС — возврат НДС, излишне уплаченный НДФЛ, и т.д.
Сроки уплаты налогов и сдачи отчётов по ЕНП
С 1 января 2023 года устанавливаются единые сроки перечисления обязательных платежей — до 28 числа. Это относится как к месячным базам начисления, так и к годовым.
К примеру, УСН за 2022 год организации должны будут перечислить до 28 марта, а ИП — до 28 апреля 2023 года. НДС в размере ⅓ от квартальной суммы нужно отправлять соответственно 28 января, 28 февраля, 28 марта.
Сдачу всех деклараций и расчётов передвинули на 25 число, чтобы налоговая инспекция успела рассчитать сумму к перечислению. РСВ, например, нужно будет сдавать до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.
Особенности Единого налогового платежа
Нужно обратить внимание на некоторые нюансы, которые возникнут с переходом на ЕНП:
- при наличии переплаты на дату начала применения ЕНП, она зачисляется на единый налоговый счёт;
- при наличии задолженности на дату начала применения ЕНП она будет списываться по очерёдности, установленной для ЕНП;
- при недостатке средств по налогам и сборам, возникшем после уплаты недоимки, остаток суммы будет распределён пропорционально между всеми удержаниями с одинаковым сроком перечисления.
Остаток (переплату) на едином счёте можно вернуть, если он образовался не в результате платежа от третьего лица.
Пример уплаты налогов с единого налогового счёта
ООО “Кристалл” стало участником проекта по добровольному переходу на ЕНП с 1 июля 2022 года. 22 августа 2022 года были внесены денежные средства на единый налоговый счёт в размере 800000 рублей. На начало месяца задолженностей по налогам и сборам не было.
В августе 2022 года организация должна уплатить:
| № | Наименование налога, взноса | Сумма | Срок |
|---|---|---|---|
| 1 | Аванс по налогу на имущество за полугодие | 380000 | 01.08.2022 |
| 2 | Страховой взнос на ОПС | 58000 | 15.08.2022 |
| 3 | Страховой взнос на ОМС | 13426 | 15.08.2022 |
| 4 | Страховой взнос на ВНиМ | 7646 | 15.08.2022 |
| 5 | ⅓ от суммы НДС за 2 квартал | 400000 | 25.08.2022 |
| ИТОГО | 859072 | ||
Таким образом, на день перечисления единой суммы (22.08.22) возникла недоимка на общую сумму 459072 рублей (380000+58000+13426+7646). Она будет списана в первую очередь. Оставшаяся сумма 340928 рублей (800000 - 459072) будет списана 25 августа в счёт уплаты суммы НДС.
У компании останется недоимка по НДС в размере 59072 рубля (400000 - 349028) и пени за несвоевременное перечисление налога на имущество и страховых взносов:
| Наименование налога, взноса | Срок просрочки, дней | Ключевая ставка ЦБ РФ, % | Формула расчёта | Сумма пеней, руб. |
|---|---|---|---|---|
| Налог на имущество | 21 | 8 | 380000 х 21 х 8 / 300 | 2128,00 |
| ОПС | 7 | 8 | 58000 х 7 х 8 /300 | 108,27 |
| ОМС | 7 | 8 | 13426 х 7 х 8 / 300 | 25,06 |
| ВНиМ | 7 | 8 | 7646 х 7 х 8 / 300 | 14,27 |
| ИТОГО пеней | 2275,60 | |||
Предположим, что следующий платёж в 62000 рублей ООО “Кристалл” перечислит 30 августа 2022 года. В этом случае сразу спишется недоимка по НДС (59072 рубля), пени по страховым взносам и налогу на имущество (2275,60 рублей), пени за не вовремя уплаченный НДС — 78,76 рублей (59072 х 5 х 8 /300). На едином налоговом счёте после этого останется 573,64 рублей (62000 - 59072 - 2275,60 - 78,76).
