С начала прошлого года ИП платят налоги по-новому. Всем завели Единый налоговый счёт, с которого теперь нужно перечислять налоговые и страховые платежи. Поговорим подробнее об ЕНС, недостатках и преимуществах новой системы, а также недоимках и переплатах.
Изменения в налоговой системе
До января 2023 года ИП и компании погашали каждый налог отдельно. Для каждой операции составлялось собственное платёжное поручение, с отдельными реквизитами. Это добавляло бумажной работы и иногда вызывало путаницу в платежах, из-за чего по одним налогам могла появиться переплата, а по другим — недоимки. Отделить часть средств из одного платежа и направить их в счёт другого обязательства налоговая самостоятельно не могла. Но по заявлению налогоплательщика зачёт переплаты в пользу другого налога производился.
Теперь всё иначе. У каждого налогоплательщика есть собственный, предназначенный для уплаты налогов и сборов счёт. Это сильно упрощает процесс оплаты — вместо нескольких бумаг с разными реквизитами достаточно одной платёжки, а распределение средств может варьироваться. Риски ошибиться с переводом значительно меньше.
Единый налоговый счёт — обязательное условие, а не личный выбор налогоплательщика. Отказаться от применения ЕНС нельзя.
Единый налоговый счёт: главное
Единый налоговый счёт по умолчанию заводят каждому предпринимателю. Это счёт, на котором пользователь копит средства для погашения обязательств. В определённый день налоговая списывает их и распределяет по платежам самостоятельно.
ЕНС пополняется с помощью платёжного поручения. В нём достаточно указать ИНН налогоплательщика и сумму.
Важно следить, чтобы в день оплаты на ЕНС было достаточно средств для уплаты налогов, взносов и задолженностей, если они есть. Чтобы долг по обязательствам не рос, стоит заранее зачислить на счёт сумму, необходимую для погашения всех текущих платежей.
Если на ЕНС образуется долг, его не отнесут к какому-то одному налогу или взносу, а распределят по всем обязательствам налогоплательщика.
Налоговая направляет средства на платежи в конкретном порядке:
- сначала погашается долг по НДФЛ;
- затем — текущее обязательство по НДФЛ;
- все имеющиеся задолженности, в порядке от самых ранних к самым поздним;
- остальные текущие обязательства: налоги, взносы, сборы и т.д.;
- пени по задолженностям;
- проценты;
- имеющиеся штрафы.
Единый налоговый платёж: основные нюансы
Единый налоговый платёж — это перевод, который осуществили для пополнения ЕНС. Непосредственный получатель для всех ИП один — деньги всегда поступают в Федеральное казначейство Тульской области. При этом неважно, в каком регионе предприниматели живут и работают.
Кроме непосредственно денег на уплату налогов и взносов, на ЕНС также попадают компенсации.
Через единый налоговый платёж погашается большая часть налоговых обязательств. Но есть несколько исключений:
- налог на доходы физлиц для иностранцев на патенте;
- государственные пошлины;
- страховые взносы на травматизм.
Некоторые платежи можно перечислить отдельно или также через Единый налоговый платёж, например:
- налог по НПД для самозанятых;
- сбор за пользование объектами животного мира или водными ресурсами.
Существует единый срок для уплаты большинства платежей в составе ЕНП — 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом.
Преимущества и недостатки введения ЕНС
В том, чтобы погашать большинство обязательств через один налоговый счёт, есть свои плюсы:
- меньше бумажной работы для ИП или его бухгалтера;
- риски ошибок при проведении платежей сводятся к минимуму;
- ИП проще ориентироваться по недоимкам и переплатам — счёт содержит совокупную информацию по большинству платежей, нет необходимости отслеживать остатки по каждому обязательству отдельно;
- ИП теперь могут быстрее и проще вернуть переплату.
Но упростить работу компаний и индивидуальных предпринимателей — не единственное назначение ЕНС. Новая система вводилась, чтобы увеличить собираемость средств. Отсюда — минусы механизма:
- Если при каком-то платеже на ЕНС будет недостаточно средств, их распределят по всем обязательствам. Раньше у ИП была возможность управлять задолженностями и погашать в первую очередь самые важные. Теперь придётся платить сразу по всем долгам, чтобы обойтись без последствий.
- Хоть риски минимальны, они не равны нулю. В налоговой могут ошибиться и распределить средства неправильно. Чтобы этого избежать, ИП стоит контролировать этот процесс со своей стороны.
- Работы с платёжками стало меньше, но выросло количество отчётности. Для большинства платежей необходимо направить в налоговую уведомления с рассчитанными суммами.
Работать с ЕНС должны все, кроме плательщиков Налога на профессиональный доход. У последних есть выбор, платить ли по-старому через свой текущий счёт или тоже перейти на единый.
Для перехода ИП ничего не нужно делать специально — счёт заводят всем налогоплательщикам автоматически.
Сроки для уплаты платежей через ЕНС и подачи отчётности
Как мы уже заметили, в целом, срок тоже единый — 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом. Так, если заплатить налог нужно на 1 квартал, деньги спишут 28 апреля.
Но отдельные платежи нужно провести в другие сроки. Например, исключение касается «входного» НДС при покупке товаров у продавцов и стран-участниц ЕАЭС. Хотя он тоже входит в налоговый платёж, перечислить его нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором оприходовали купленные объекты.
НДФЛ ИП тоже платят в отдельном порядке:
| За какой период удержан налог | Дедлайн для перечисления |
|---|---|
| 1 — 22 число нынешнего месяца | 28 числа в текущем месяце |
| 23 числа — последнее число нынешнего месяца | 3 число следующего месяца |
Установлен и единый дедлайн для подачи деклараций и некоторых отчётов — 25 число месяца, идущего за отчётным периодом. Форма не имеет значения: и электронно, и на бумаге предпринимателям нужно отчитаться в один срок.
Налоговый платёж и уведомления
Дедлайны по некоторым платежам наступают до крайнего срока подачи отчётности по ним. А для отдельных отчётность не предусмотрена вообще. По таким операциям нужно заранее подавать уведомления с рассчитанными суммами. Чтобы в налоговой точно знали, сколько конкретно средств им направить на отдельные платежи.
Так, например, уведомления в налоговую нужно подать для:
- авансов по УСН;
- НДФЛ т.д.
Если не уведомить налоговую заранее, инспекторы не смогут распределить средства, пока не поступит отчётность. В итоге деньги не поступят вовремя, и возникнет недоимка, которая приведёт к штрафу.
Для каждого платежа в уведомлении заполняется отдельный блок. Необходимо указать, ОКТМО, КБК, сумму платежа, код налогового или отчётного периода.
Дедлайн для подачи уведомлений — 25 число месяца, в котором необходимо произвести платёж. Уведомление по НДФЛ подаётся в такие сроки:
- по налогам, удержанным в период с 1 по 22 число месяца —до 25 числа;
- по налогам, удержанным с 23 по последнее число месяца — до 3 числа следующего.
Подавать уведомление — такое же обязательство, как применять ЕНС. Если упустить сроки или вообще не уведомить налоговую, инспекция оштрафует на 200 рублей за каждый несданный бланк.
Пополнение ЕНС
Неважно, как ИП вносит суммы — целиком или частями. Главное, чтобы в день списания средств на счету хватало денег по совокупным обязательствам.
ИП могут пополнять средства:
- через банк;
- в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы;
- наличными по почте;
- наличными через многофункциональные центры.
Вне зависимости от способа, комиссию за пополнение ЕНС не взимают.
При заполнении платёжки нужно указать особый КБК для ЕНП. В 2024 году — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Пока не настал день списания, ИП может по-разному распорядиться средствами на счету. Например:
- уплатить налог за кого-то другого;
- зачесть остаток в пользу последующих платежей;
- перенаправить деньги на расчётный счёт.
Для каждого действия нужно подать специальное заявление в налоговую.
Платёжное поручение для пополнения ЕНС
ИП могут заполнить поручение вручную или электронно, в специальных сервисах. Второй вариант удобнее — большинство реквизитов заполняются автоматически, и рисков ошибиться меньше.
Поручения формируются в бухгалтерских учётных программах. Можно сформировать документ в личном кабинете на сайте ФНС или в налоговом сервисе для уплаты налогов и пошлин.
Если оформить поручение нужно вручную, важно указать все обязательные реквизиты. Мы оставили подсказки в таблице:
| № поля | Тип сведений | Что нужно указать ИП |
|---|---|---|
| 8 | Данные плательщика | Фамилия, имя, отчество |
| 60 | ИНН плательщика | Номер ИНН предпринимателя |
| 102 | КПП плательщика | 0 |
| 16 | Получатель | Федеральное казначейство РФ |
| 13 | Банк получателя средств | УФК по Тульской области, г Тула |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 14 | БИК получателя | 017003983 |
| 15 | Счёт получателя | 40102810445370000059 |
| 17 | Казначейский счёт | 03100643000000018500 |
| 101 | Статус налогоплательщика | 01 |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | 0 Также тут можно отразить ОКТМО той территории, куда производится платёж по НК |
| 106 | Основание перевода | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | № документа-основания | 0 |
| 109 | Дата оформления документа-основания | 0 |
| 21 | Очередность платежа | 5 — для перевода налоговых или страховых платежей 3 — для инкассовых поручений |
| 22 | 0, если уплачиваются текущие обязательства |
Есть также поле №24 для указания назначения перевода. Здесь необходимо оставить сведения, которые помогут налоговой точно понять, на что идут деньги. Поручение без этой информации могут не одобрить.
Это требования банков — сама Налоговая служба не обязывает указывать назначение. Но чтобы не тратить время на споры с кредитной организацией, поле лучше заполнить. Допускается просто указать, что деньги переводятся в рамках Единого налогового платежа — «ЕНП».
Что делать с переплатами на ЕНС
Если перечислить средств больше, чем необходимо для погашения всех текущих обязательств, на ЕНС образуется положительное сальдо.
Владелец счёта может по-разному распорядиться переплатой. Например, направить её:
- на погашение следующих платежей;
- в пользу налоговой задолженности, срок взыскания по которой уже истёк, до того как вступит в силу судебное решение о восстановлении срока или взыскании;
- на оплату обязательств за кого-то другого.
В каждом случае нужно подать заявление в налоговую. Сделать это можно в любое время.
Если предприниматель сначала решил пустить деньги на уплату последующих платежей, но потом передумал — он сможет отменить решение до того момента, как наступит непосредственно день оплаты. Но если он решил заплатить налоги за кого-то другого, и налоговая уже перевела средства — отменить это действие не разрешат.
Если за предпринимателем числились долги по платежам, штрафы или пени — переплату автоматически пустят на их погашение.
ИП также может вернуть переплату. Для этого необходимо подать заявление в налоговую. Составить обращение можно вручную или электронно. Предприниматели также могут подать заявление в форме 3-НДФЛ.
Налоговая направит поручение вернуть плательщику деньги в Федеральное казначейство. Сделать это инспекция должна максимум на следующий рабочий день после того, как получит заявление от предпринимателя. А казначейство оформит возврат не позже, чем на следующий день после того, как получит распоряжение от налоговой.
Как уплачивать налоги через ЕНС: главное
- ЕНС сформировали по умолчанию для всех налогоплательщиков. Они не могут добровольно отказаться от этой системы.
- В назначенный день налоговая распределяет все средства на счету по обязательствам в определённом порядке.
- Для некоторых платежей необходимо отдельно рассчитать сумму и указать её в уведомлении, которое подаётся в налоговую за три дня до списания средств и за 2 дня — по второму сроку по НДФЛ.
- Единый срок для списания средств в пользу большинства налогов, взносов и сборов — 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Для подачи большинства отчётов также предусмотрен общий дедлайн — 25 число месяца, идущего за отчётным периодом.
- Для НДФЛ предусмотрены отдельные сроки. По налогам, удержанным с 1 по 22 число текущего месяца, нужно отчитаться до 25 числа, а уплатить налог — до 28-го. Уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по последнее число месяца, подаётся до 3 числа следующего месяца. Уплатить налог нужно до 5-го.
- Пока налоговая не спишет деньги, владелец счёта может распорядиться ими на своё усмотрение. Например, засчитать в пользу будущих платежей, перевести в счёт обязательств за кого-то другого или вернуть.
- Платёжное поручение для пополнения ЕНС можно оформить как вручную, так и электронно. Но удобнее делать это с помощью специальных сервисов — они автоматически заполняют обязательные реквизиты. От плательщика понадобится указать только данные и сумму перевода.
