В 2025 году дополнительно к региональному инвестиционному налоговому вычету появится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Разобрали в статье, что это такое.
Самое главное про новый инвестиционный вычет
- Дополнительно к региональному инвестиционному налоговому вычету появится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Налогоплательщик и входящие с ним в одну группу лица смогут уменьшить сумму налога в бюджет (авансовый платёж) на 50 % стоимости ОС и НМА.
- Конкретные условия применения федерального инвествычета установит Правительство.
Что это значит
Налогоплательщик и входящие с ним в одну группу лица смогут уменьшить сумму налога в бюджет (авансовый платёж) на 50% стоимости ОС и НМА. Конкретные условия применения федерального инвествычета установит Правительство.
Но инвестиционный вычет уже существует. Что изменится?
Налог на прибыль делится на две части: в федеральный бюджет и в региональный. При ставке в 25% в 2025 году эти доли составят 8% и 17% соответственно.
Налог на прибыль (авансовый платёж) можно уменьшить даже сейчас, в 2024 году. Но это относится только к той части, которую перечисляют в бюджет субъекта. А значит, используют региональный инвестиционный вычет — ст. 286.1 НК РФ.
Сейчас налогоплательщик имеет право уменьшить налог текущего периода на суммы расходов, которые перечислены в п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Например, на 100% пожертвований ГУП и МУП в сфере культуры, на 80% инвестиций в объекты коммунальной, социальной и транспортной инфраструктуры.
В 2025 году, кроме регионального, появится федеральный инвестиционный вычет. Его будут давать по правилам, которые указаны в ст. 286.2 НК РФ (п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Новый вычет похож на региональный, но уменьшаться будет федеральная часть налога на прибыль — те самые 8%. Налогоплательщик сможет единовременно снизить налог (авансовый платёж) в текущем периоде на расходы, составляющие 50% первоначальной стоимости ОС и НМА или изменения первоначальной стоимости из-за достройки, реконструкции, модернизации, техперевооружения.
А ещё вычетом смогут воспользоваться налогоплательщики из одной группы с лицом, которое уже потратило деньги на приобретение ОС или НМА. Что считается «одной группой», уточнит Правительство в подзаконном акте.
До 2025 года Правительство РФ дополнительно определит:
- кто может применять федеральный инвествычет;
- по каким ОС и НМА;
- характеристики группы лиц для применения вычета;
- порядок и условия применения федерального инвестиционного налогового вычета;
- порядок определения его величины.
Основание: п. 3 ст. 286.2 НК РФ в ред. п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Кто не сможет воспользоваться новым инвестиционным вычетом
Федеральный инвестиционный вычет не смогут получить:
- иностранные компании — налоговые резиденты РФ;
- налогоплательщики — участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ);
- кредитные организации;
- все, кто работает с подакцизными товарами, указанными в пп. 1, 2, 3, 3.1, 5, 16, 17, 23 п. 1 ст. 181 НК РФ, — например, изготовители вейпов, сигарет, спиртосодержащей продукции.
Основание: п. 10 ст. 286.2 НК РФ в ред. п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Как применять новый инвестиционный вычет
Компания сможет применить вычет в том периоде, когда она вводит в эксплуатацию ОС и НМА, или когда меняется их первоначальная стоимость. Сумма налога к уплате в бюджет после уменьшения не может быть меньше 3%.
Если размер вычета больше, то его остаток можно перенести на следующие налоговые периоды. Правительство определит максимальный срок, когда это можно будет сделать.
Учтите, что в применении вычета есть минусы:
-
Объект нельзя будет амортизировать.
-
Если предприниматель использует вычет, а потом решит продать или передать ОС и НМА в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то вычет надо будет восстановить. А значит — сдать уточнённую отчётность и уплатить налог на прибыль со всеми пени за период со дня, следующего за днём уплаты налога.
Правило не применяется при ликвидации ОС и выбытии после окончания срока полезного использования.
Если компания решит использовать федеральный инвестиционный вычет, это надо закрепить в учётной политике.
