Гостиничный бизнес и налогообложение

Для гостиничного бизнеса подойдёт как ИП, так и ООО. Организационно-правовая форма практически сама по себе не влияет на налоговую нагрузку.

Если открываете небольшой отель или глэмпинг с каркасными палатками, целесообразно зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Для ИП существуют определенные льготы по налогам и возможность не вести бухгалтерский учет. ИП должен правильно рассчитывать налоги и оплачивать их.

Для полноценных отелей и гостиниц лучше зарегистрировать юрлицо (ООО), особенно если открываете бизнес с партнерами. Это позволит узаконить доли и избежать многих споров. Кроме того, клиентами отелей и гостиниц зачастую становятся командированные лица, работодатели которых заинтересованы в полноценном документальном подтверждении расходов.

Какую систему налогообложения выбрать для гостиницы?

В России есть общая система и специальные режимы для малого и среднего бизнеса. Последних сегодня уже четыре, но мы остановимся на двух — упрощёнке и патенте. Остальные не подходят для гостиничного бизнеса.

Общая система (ОСНО)

Общая система налогообложения — это режим, который устанавливается автоматически всем ИП и ООО, если в документах на регистрацию не было уведомления о переходе на спецрежим.

На ОСНО нет ограничений по выручке и сотрудникам, доступны все виды деятельности. Однако, придётся платить больше налогов и сдавать объёмную отчётность.

Какие платить налоги, зависит от выбранной организационно-правовой формы:

Если создадите организацию, будете платить налог на прибыль — 20% от разницы между выручкой и расходами на бизнес. Затраты должны быть экономически обоснованными и документально подтверждёнными — иными словами, связанными с работой гостиницы или отеля.

Например, если за год гостиница принесёт 10 млн руб., а на содержание потратите 7,5 млн руб., то налог нужно рассчитывать с 2,5 млн руб. Сумма к уплате — 500 000 руб.

Индивидуальные предприниматели вместо налога на прибыль платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка — 13%, но если доходы с начала года превысят 5 млн руб., тариф увеличится до 15%.

Выручку можно уменьшать на расходы, которые для ИП на ОСНО называются профессиональным вычетом. Критерии такие же — экономическая обоснованность и документальное подтверждение.

Если возьмём ту же гостиницу с выручкой 10 млн руб. и расходами 7,5 млн руб., заплатите 325 000 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) платят и ИП, и организации. Он включается в стоимость товаров и услуг по ставке 0, 10 или 20% в зависимости от видов деятельности. Гостиницы платят налог по ставке 20%.

С 1 июля 2022 года для гостиниц и объектов туристской индустрии введена «нулевая» ставка по НДС. Более подробная информация о применении льготы представлена ниже.

Также на общем режиме организации и предприниматели, владеющие гостиницей или отелем, платят налоги на имущество и землю, если недвижимость находится в их собственности. Максимальная ставка по налогу на имущество организаций — 2,2%, по земельному налогу — 1,5%. При этом в регионах могут устанавливаться другие ставки, но не превышающие установленные НК РФ.

Упрощённая система (УСН)

Упрощённую систему налогообложения создали для малого и среднего бизнеса, чтобы:

На упрощёнке предприниматели и организации освобождены от НДФЛ, НДС и налога на прибыль. Вместо них — единый налог и одна декларация по итогам года.

Так как УСН создали для малого бизнеса, есть ограничения по доходам, количеству сотрудников и другим критериям:

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, который выбрали при переходе на УСН:

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от выручки. Если выручка — 10 млн руб., то минимальный налог — 100 000 руб. Эту сумму нужно заплатить, если исчисленный налог будет меньше 100 000 руб.

Какой объект налогообложения выбрать, зависит от особенностей вашего бизнеса. Рекомендуется выбирать «Доходы минус расходы», если тратите от 50% выручки на содержание гостиницы. Для принятия объективного решения нужны предварительные расчёты.

Если нарушите ограничения по размеру дохода или количеству сотрудников, вам предоставят переходный период для постепенного перевода бизнеса на более дорогой общий режим. Ставку повысят до 8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы».

Переходный период действует, пока:

На общий режим переведут с того квартала, в котором нарушите один из критериев. Можете не дожидаться окончания переходного периода и самостоятельно перевести бизнес на общую систему.

Можно ли оформить патент для гостиницы?

Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим для малого бизнеса с другими ограничениями. Чтобы применять ПСН, бизнес должен зарабатывать до 60 млн руб. в год, а в штате не может быть больше 15 человек.

Список доступных видов деятельности меньше, чем на упрощёнке. Он установлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но может отличаться от региона к региону. Местной администрации разрешено включать и исключать дополнительные направления.

Отличие от УСН в том, что размер налога (стоимость патента) рассчитывается не по фактическому доходу, а по предполагаемому. Он зависит от физических характеристик бизнеса — площади гостиницы, количества сотрудников и др.

Гостиницы обычно работают по ОКВЭД 55 — «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания». Основной критерий — средняя численность сотрудников.

Например, если у вас гостиница в Челябинске, а в штате 10 человек, за год заплатите 26 208 руб. Предварительно рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС. Разрешение на ведение деятельности оформляется на срок от 1 до 12 месяцев. По истечении нужно получать новый патент.

Если в регионе нельзя получить патент для ОКВЭД 55, рассмотрите альтернативные варианты. Например, ОКВЭД 68.2 «Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений». В этом случае под ПСН попадает только доход от сдачи в аренду номеров и домиков. Для сопутствующих услуг нужно применять УСН, ОСНО или оформить отдельный патент, если подходящее направление разрешено в регионе.

Страховые взносы ИП за себя

Если вы зарегистрируетесь как индивидуальный предприниматель, то каждый год должны платить за себя фиксированные страховые взносы. Размер установлен ст. 430 НК РФ, за 2024 г. нужно заплатить 49 500 руб.

Фиксированный взнос обязателен для всех предпринимателей вне зависимости от выбранного режима налогообложения, даже если в течение года не велась деятельность.

Также есть дополнительный страховой взнос, который зависит от размера объекта налогообложения — 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. Например, если работаете на УСН «Доходы» и получили выручку 5 млн. руб., то нужно заплатить: (5 000 000 – 300 000) = 47 000 руб. На УСН «Доходы минус расходы» взнос рассчитывается с прибыли (разницы между выручкой и затратами).

Дополнительный взнос не может быть больше 277 671 руб. Даже если получится больше, заплатите 277 671 руб.

Страховые взносы за сотрудников

За сотрудников гостиницы вы платите страховые взносы — с зарплаты, премий, отпускных и других выплат.

В общем случае страховые взносы исчисляются по ставке 30%. Например, если зарплата администратора 100 000 руб., то дополнительно в бюджет вы перечисляете 30 000 руб.

Ваша гостиница, скорее всего, будет относиться к малому и среднему бизнесу. Для МСП льгота — с доходов сотрудников свыше минимального размера оплаты труда (МРОТ, в 2024 г. — 19 242 руб.) страховые взносы рассчитываются по ставке 15%.

Тогда с зарплаты администратора заплатите меньше:

Есть послабление для всех гостиниц — маленьких и больших. Предельная база (ПБ) по страховым взносам — величина дохода сотрудника с начала года, по достижению которой ставка снижается до 15,1%. В 2024 г. размер ПБ — 2 225 000 руб.

Например, сотрудник гостиницы зарабатывает 200 000 руб. в месяц. С января по ноябрь будет применяться ставка 30% (по 60 000 руб. взносов в месяц), а за декабрь — ставка 15,1% (30 200 руб. в месяц), так как в декабре сумма облагаемого дохода превысит 2 225 000 руб. Но уже с января будет снова ставка 30%, потому что доход считается с начала года — с января по декабрь.

Также вы будете платить за сотрудников взносы на травматизм. Ставка — от 0,2% до 8,5% — зависит от класса опасности, который устанавливается для каждого вида деятельности. Если у вас основной ОКВЭД 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания», то с зарплаты сотрудников будете платить 0,2%.

Нулевой НДС для гостиничного бизнеса

С 2022 г. правительство поддерживает гостиничный бизнес, чтобы развивать внутренний туризм. Так появилась нулевая ставка по НДС для гостиниц и отелей.

Как это работает? Гостиницы исчисляют НДС по ставке 0%. Нулевой тариф не означает полное освобождение от отчетности — вы по-прежнему должны сдавать декларацию по НДС в установленные сроки. При этом льгота 0% является обязанностью, а не правом налогоплательщика. Поэтому если вы по просьбе своего клиента выставите счет-фактуру со ставкой 20%, у вашего клиента могут возникнуть споры с налоговой.

Представим, что вы сдаёте жилые модули в глэмпинге по 6000 руб. в сутки с учётом НДС — 1000 руб. Благодаря льготе, в бюджет не нужно отдавать 1000 руб. со сдачи модульных домов, поэтому:

Гостиницы на льготной ставке 0% не могут принимать к вычету НДС, оплаченный за товары, работы и услуги, приобретенные для реализации данного направления бизнеса.

Кому доступна нулевая ставка? Льгота доступна бизнесу, который предоставляет номера и другое жилье во временное пользование:

Под вторым пунктом понимаются организации и ИП, которые построили гостиницу или другой туристический объект, а затем целиком сдали в аренду другой компании или предпринимателю. Под третьим — ООО или ИП, которые целиком арендовали объект, чтобы по отдельности сдавать номера частным лицам.

С 1 июля 2022 г. льгота распространялась только на сдачу номеров и жилья. Сопутствующие услуги облагались НДС в общем порядке. Например, если в отеле предлагалось пользование бассейном, саунами, спа-процедурами и прочим.

С 1 сентября 2024 г. будет расширен перечень гостиничных услуг, на которые будет распространяться нулевая ставка НДС. В список добавят услуги тренажёрного зала, спа-услуги, посещение бассейна, доступ в интернет, аренду конференц-залов и охраняемой парковки. Постановление уже подписано правительством.

Как долго действует льгота? Нулевой НДС для гостиничного бизнеса утверждён до 30.06.2027 г. С третьего квартала 2027 г. организации и ИП на ОСНО должны начать платить налог в общем порядке.

В конце июня 2024 г. вице-премьер РФ Дмитрий Чернышенко сообщил, что рассматривается продление нулевого НДС для гостиничного бизнеса до 2030 г.

Как получить льготу? Если вы сдаёте в аренду туристический объект или арендуете его, то подайте заявку на включение в реестр объектов туристической индустрии. Это можно сделать через Госуслуги — на портале доступна подробная инструкция и список необходимых документов.

По итогам квартала сдайте декларацию по НДС, в которой указаны полученные доходы и нулевая ставка. К отчёту приложите дополнительные документы — список зависит от того, к какой категории туристического бизнеса относитесь:

Возмещение НДС, уплаченного поставщикам товаров и услуг, осуществляется отдельно. Подробнее об этом рассказали в этой статье.

Как выбрать оптимальный режим?

Оптимальный режим налогообложения — тот, на котором вы платите меньше всего налогов. Обычно это становится понятно после начала работы, когда появляются реальные данные о выручке и расходах. После предприниматели принимают решение о смене системы, чтобы оптимизировать бюджетную нагрузку.

Но так как переход часто возможен с начала следующего года, бизнес успевает потерять деньги — от несколько сотен до нескольких миллионов рублей. Чтобы избежать этого, можно заранее определить подходящий вариант по прогнозным показателям.

Спланировать доходы и расходы можно по конкурентам, исходя из номерного фонда гостиницы. Представим, что у вас отель с 30 номерами. Аналогичный объект приносит 10 млн руб. в год, на содержание уходит 7,5 млн руб.

Предварительный расчёт показывает, что с учётом льгот гостинице выгоднее применять общий режим. Особенно с 1 сентября 2024 г., когда ставку обнулят для сопутствующих услуг гостиниц. Сделайте расчёт для своего бизнеса, чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения.