По итогам налогового периода предприниматели и организации могут вернуть часть уплаченного НДС из бюджета. Расскажем, когда это можно сделать, какие способы есть и какой лучше выбрать.
Когда можно возместить НДС
Разница между исчисленным и входным НДС подлежит к уплате. Если входной больше исчисленного, то налог можно вернуть.
Например, организация «ГлавПример» ведёт деятельность на ОСНО. В 1 квартале 2024 года компания реализовала товары на 240 000 ₽, в том числе НДС — 40 000 ₽. В этот же период организация закупила товаров на 300 000 ₽, в том числе НДС — 50 000 ₽.
Разницу между исчисленным и входящим НДС в таком случае можно вернуть — 10 000 ₽ (50 000 ₽ – 40 000 ₽). Деньги будут зачислены на единый налоговый счёт, после чего «ГлавПример» может их вывести на расчётный счёт при положительном или нулевом сальдо либо зачесть в счёт будущих платежей.
Рассчитывать на возмещение НДС можно:
| Экспортёрам товаров и услуг из России — в таком случае ставка НДС равна 0% | Импортёрам в Россию — если по приобретённым товарам или услугам предоставлены налоговые вычеты |
| Если объёмы приобретённых товаров или услуг больше реализованных | При строительстве нового здания, которое будет использоваться в основной деятельности |
Правила возмещения НДС
Даже если возникнет ситуация, когда НДС можно вернуть, то рассчитывать на это можно при соблюдении следующих условий:
- Применяется общая система налогообложения (ОСН).
- Покупные ТМЦ с НДС используются в той части коммерческой деятельности, которая облагается НДС.
- Все операции отражены в бухучёте, а счета-фактуры правильно составлены.
Вернуть НДС можно в течение трёх лет с момента завершения квартала, где входной НДС больше исчисленного.
Общий порядок возмещения НДС
Процесс поделён на несколько этапов.
-
Подача документов.
Нужно заполнить декларацию по НДС, указав сумму налога к возврату, и в электронном виде подать её в налоговую.
Экспортёрам дополнительно нужно подтвердить право на применение ставки 0%. -
Проверка.
После получения документов налоговая проводит камеральную проверку, которая обычно длится два месяца. При необходимости срок может быть увеличен ещё на один месяц.
Когда мероприятие завершится, в налоговой в течение семи дней решат — возмещать НДС или нет.
Если были выявлены нарушения, то налоговая откажет в полном или частичном возмещении и составит акт проверки. У ИП или организации есть один месяц, чтобы его оспорить.
Далее инспекция решит — привлекать к налоговой ответственности заявителя или нет. Вынесенное решение налогоплательщик может также обжаловать в течение одного месяца. -
Возмещение налога.
Если налоговая приняла решение возместить НДС, то в течение недели деньги будут перечислены на единый налоговый счёт (ЕНС).
Отметим, что вернуть деньги с ЕНС на расчётный счёт можно, если сальдо на счёте в результате окажется положительным или нулевым. В первую очередь средства будут использованы для погашения задолженностей по налогам, неустойкам, уплаты пеней и штрафов.
Заявительный порядок возмещения НДС
Данный порядок работает только для периодов с 2022 по 2025 год.
В таком случае сумма возмещения должна быть меньше суммы уплаченных в прошлом году налогов — при расчёте не учитываются НДС и акцизы при импорте, а также те, которые вернула налоговая.
Также нельзя учитывать платежи, которые были уплачены в качестве налогового агента.
Если сумма возмещения больше — тогда на разницу свыше потребуется предоставить банковскую гарантию или поручительство.
Изменения в 2024 году
С 2024 года действует ряд изменений, касающиеся заявительного порядка.
Рассмотрим часть из них:
- Воспользоваться могут налогоплательщики, которые не проходят процедуру банкротства.
- Подавать документы на возврат налога можно только в электронном виде.
- Договор поручительства и банковская гарантия предоставляют в электронном виде — их отправляет банк напрямую в налоговую.
Кто может применять заявительный порядок в 2024 году
Это касается налогоплательщиков, которые:
- В последние три года заплатили налогов на сумму более 2 млрд ₽ — также на момент подачи заявления компания должна быть старше трёх лет.
- Предоставили банковскую гарантию или поручительство.
- Проходят налоговый мониторинг.
- Производят вакцину от коронавируса — сведения об этом есть в регистрационном удостоверении такой вакцины.
Достаточно одного из оснований, чтобы начать ускоренный порядок возмещения НДС.
Также отметим, что в момент подачи заявления налогоплательщик не должен быть в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства.
Ускоренный порядок возмещения налога
Процесс поделён на несколько этапов:
1.Подача документов.
Нужно заполнить декларацию по НДС, указав сумму налога к возврату.
При необходимости дополнительно приложить документы, которые подтверждают право на применение пониженной ставки 0%.
Также требуется заполнить заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Подать его можно в течение 5 дней с момента подачи декларации.
2.Решение налоговой.
После получения всех документов инспекция в течение 5 дней вынесет решение о возврате налога.
При отказе начнётся камеральная проверка, из-за чего налогоплательщик может рассчитывать на возмещение НДС только в общем порядке.
3.Возмещение налога.
Если налоговая решила возместить НДС в заявительном порядке, то подтверждённую сумму признают единым налоговым платежом, после чего деньги перечислят в течение трёх дней на ЕНС или на расчётный счёт — при условии, что на ЕНС положительное или нулевое сальдо.
4.Камеральная проверка.
Налоговая проведёт камеральную проверку, после чего будет установлено — сумма возмещения НДС определена заявителем правильно или нет.
Если расчёты сошлись, то налоговая уведомит об этом. Если нет — инспекция отменит решение о возмещении и отправит требование о возврате НДС. Также начислит проценты и штраф из-за неправильного расчёта налога.
К пакету документов будут приложены:
- Акт проверки.
- Решение о привлечении к ответственности или об отказе в этом — пришлют через месяц после акта проверки.
Каждый документ можно обжаловать в течение месяца с момента получения.
Какой способ лучше
Использовать ускоренный вариант возмещения НДС нужно, если ИП или организация уверены в этом — имеют все подтверждающие документы, которые правильно заполнены. При этом сделки должны быть надёжными и не иметь признаков фиктивности.
Если нет уверенности в правильности расчёта налога для ускоренного возмещения НДС, то лучше использовать стандартный способ. Процедура длится дольше, но зато нет рисков, что в будущем придётся возвращать деньги в бюджет, платить проценты и штраф.
В заключение рекомендуем вовремя отвечать на запросы налоговой по ходу камеральной проверки и предоставлять все необходимые документы. Тогда процедура возврата пройдёт быстрее.
