В обширный пакет налоговых реформ вошло изменение налога на имущество, а также земельного налога и госпошлин за оформление права собственности. Рассказываем, насколько дороже станет владение недвижимостью и какого бизнеса это коснётся.
Главное об изменении налога на имущество
- С 2025 г. ставки по налогу на имущество с кадастровой стоимостью от 300 млн руб. вырастут до 2,5%, если соответствующее решение примут региональные власти.
- Для объектов из пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ перестанет действовать льготная ставка земельного налога, если их кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. Региональные власти смогут повысить тариф до 1,5%.
- ИП на ОСНО будут платить повышенный налог на продажу недвижимости в 2025. Сделки до 2,4 млн руб. будут облагаться по ставке 13%, с превышения — по ставке 15%.
- Повышаются госпошлины за регистрацию права собственности. Теперь их размер будет зависеть от кадастровой стоимости объекта.
Что произошло?
В мае Минфин предложил налоговые правки, которые затрагивают НДФЛ, налоги для бизнеса, в том числе имущественные. 12 июля 2024 года президент подписал Федеральный закон № 176-ФЗ.
С 2025 года изменится порядок исчисления налога на имущество, а также НДФЛ при продаже недвижимости или транспортных средств. В остальном порядок останется прежним, нужно только запомнить новые тарифы.
Кто платит налог на имущество?
Плательщики налога на имущество — собственники жилых и нежилых помещений. Это могут быть физические лица (в том числе оформленные как ИП) и организации.
Конечный пользователь помещения не имеет значения, налог всегда платит собственник. Например, если организация сдаёт склад в аренду предпринимателю, налог обязана платить организация. Аналогично при найме квартир — налог платит арендодатель, а не арендатор.
Иностранные граждане, владеющие недвижимостью в России, тоже должны платить налог. По итогам года налоговая пришлёт уведомление, даже если в течение года иностранец не приезжал в РФ. Несовершеннолетние собственники не платят налог за свою недвижимость, за них это делают родители или опекуны.
Имущество, за которое физлица и организации платят налог, перечислено в ст. 401 НК РФ. К нему относятся любые объекты, которые невозможно переместить в другое место без нанесения ущерба:
- Жилой дом (в том числе на земле для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС).
- Квартира, комната.
- Гараж, машино-место.
- Единый недвижимый комплекс (комплекс зданий и сооружений, которые юридически и технологически нельзя разделить — завод, железная дорога и т. п.).
- Объект незавершённого строительства.
- Иные здания, строения, сооружения, помещения.
От налога освобождаются лица, которые попадают под федеральные или региональные льготы. К федеральным относятся пенсионеры, инвалиды 1 и 2 группы, военнослужащие, герои СССР и РФ, участники ВОВ, дети-инвалиды.
Федеральные льготы полностью освобождают от уплаты от налога на имущество. Региональные чаще частично снимают нагрузку, но для некоторых категорий граждан вводят полное освобождение.
Льготы распространяются на недвижимость, которая стоит до 300 млн руб. и не используется в предпринимательской деятельности. Например, если человек входит в группу льготников, но сдаёт квартиру в аренду, ему не предоставят освобождение от налога.
Как изменится налог на имущество с 2025 года?
С 2025 года повышаются налоговые ставки на дорогое имущество, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн. Региональным властям разрешат устанавливать повышенную ставку, но только до 2,5%. При этом они могут отказаться повышать тарифы.
Как было? Представим, что организация владеет имущественным комплексом с кадастровой стоимостью 600 млн руб. До изменения правил компания платила по итогам года: 600 000 000 × 2% = 12 000 000 руб.
В 2025 году местные власти установили повышенный тариф — 2,3%. Теперь по итогам года организация потратит больше средств на налог: 600 000 000 × 2,3% = 13 800 000 руб.
Расходы увеличатся, сократится рентабельность бизнеса. Необходимо заранее пересмотреть финансовую модель и подумать, как компенсировать увеличившиеся бюджетные затраты.
Малый и средний бизнес редко владеет недвижимостью стоимостью от 300 млн руб., поэтому на нём повышение ставки налога на имущество напрямую не скажется.
Как изменится земельный налог с 2025 года?
По земельному налогу изменения внесены в части льготной ставки — 0,3%. Сейчас она распространяется на земельные участки (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ):
- занятые жилищным фондом, объектами инфраструктуры ЖКХ или купленные для жилищного строительства;
- приобретённые не для ведения предпринимательской деятельности.
С 2025 г. льготную ставку нельзя применять, если кадастровая стоимость участка превышает 300 млн руб. Для таких объектов тариф устанавливается местными властями — до 1,5%.
Например, у организации есть земельный участок, который относится к льготным категориям. Кадастровая стоимость — 600 млн руб. Сейчас по итогам года компания платит: 600 000 000 × 0,3% = 1 800 000 руб.
С 2025 г. местные власти устанавливают для объектов дороже 300 млн руб. стандартную ставку — 1,5%. Теперь организация ежегодно будет платить: 600 000 000 × 1,5% = 9 000 000 руб.
Потенциально затраты могут вырасти в пять раз. При этом регионы могут устанавливать меньшие тарифы для таких объектов — например, 1%. Малого и среднего бизнеса эти изменения не коснутся, так как он редко владеет подобными участками.
Налог с продажи имущества в 2025 году
Вместе с изменением налога на имущество и земельного налога не забывайте о прогрессивной шкале НДФЛ и увеличении налога на прибыль.
НДФЛ актуален для ИП на общем режиме. Прогрессивная шкала в сделках с имуществом введена в «урезанном виде». Это будет работать так:
- если прибыль от продажи имущества меньше 2,4 млн руб., применяется ставка 13%;
- с превышения прибыли 2,4 млн руб. налог с продажи недвижимости исчисляется по ставке 15%.
Но нужно понимать, что полученные средства будут складываться с остальным доходом от предпринимательской деятельности, а также с деньгами от продажи транспортных средств.
Для организаций всё меняется аналогичным образом, только они должны платить налог на прибыль, который с 2025 года вырастет с 20 до 25%.
С 2025 г. пользователей УСН обяжут платить НДС. Кого это коснётся и какие ставки будут действовать, подробно рассказали здесь.
Как изменится пошлина за регистрацию права собственности?
С 2025 года изменится пошлина за регистрацию права собственности и обременений недвижимости.
До конца 2024 г. ИП платят 2000 руб., а организации — 22 000 руб. С 2025 г. размер пошлины «привяжут» к кадастровой стоимости объектов, с которыми проходит сделка.
Индивидуальные предприниматели:
- кадастровая стоимость — до 20 млн руб. или не определена, пошлина — 4000 руб.;
- кадастровая стоимость — от 20 млн руб., пошлина — 0,02% кадастровой стоимости, но не менее 0,02% от суммы сделки и не более 500 000 руб.
Пример. Предприниматель покупает офисное здание за 30 млн руб. с кадастровой стоимостью 25 млн руб. Раньше за оформление права собственности ИП заплатил бы 2000 руб.
С 2025 года расходы вырастут. Так как сумма сделки выше кадастровой стоимости и минимального лимита, размер госпошлины рассчитывается от неё: 30 000 000 × 0,02% = 6000 руб. Затраты на пошлину выросли в 3 раза.
Организации:
- кадастровая стоимость — до 22 млн руб. или не определена, пошлина — 44 000 руб.;
- кадастровая стоимость — от 22 млн руб., пошлина — 0,2% кадастровой стоимости, но не менее 0,2% от суммы сделки и не более 1 000 000 руб.
Пример. Организация покупает производственное здание за 50 млн руб. с кадастровой стоимостью 45 млн руб. Раньше за оформление права собственности фирма заплатила бы 22 000 руб.
С 2025 года расходы вырастут. Так как сумма сделки выше кадастровой стоимости и минимального лимита, размер госпошлины рассчитывается от неё: 50 000 000 × 0,2% = 100 000 руб. Расходы на госпошлину выросли практически в 5 раз.
Заключение
С 2025 года налог на имущество изменится для крупных организаций, которые владеют недвижимостью с кадастровой стоимостью от 300 млн руб. Малого бизнеса обновление законодательства не коснётся, так как он редко владеет такими крупными объектами.
Собрали все изменения в одну таблицу:
| Кадастровая стоимость | Новый тариф |
|---|---|
| Как изменится налог на имущество | |
| От 300 млн руб. | До 2,5% |
| Как изменится земельный налог | |
| От 300 млн руб. для объектов из пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, попадающих под льготную ставку | До 1,5% |
| Как изменится налог с продажи имущества | |
| Для физлиц: | – |
| – Прибыль до 2,4 млн руб. | 13% |
| – С превышения прибыли 2,4 млн руб. | 15% |
| Для организаций: любая прибыль облагается налогом на прибыль | 25% |
| Как изменится пошлина за регистрацию | |
| Для индивидуальных предпринимателей: | – |
| – Кадастровая стоимость до 20 млн руб. или не определена | 4000 руб. |
| – От 20 млн руб. | 0,02% кадастровой стоимости, но не менее 0,02% от суммы сделки и не более 500 000 руб. |
| Для юридических лиц: | |
| – Кадастровая стоимость до 22 млн руб. или не определена | 44 000 руб. |
| – От 22 млн руб. | Пошлина — 0,2% кадастровой стоимости, но не менее 0,2% от суммы сделки и не более 1 000 000 руб. |
