С 2025 года начнут действовать изменения по расчёту земельного налога для юридических лиц и ИП. Только коснутся они не всех, а лишь определённых объектов, облагаемых этим налогом. Расскажем, как считается и что изменится по земельному налогу со следующего года.
Главное про изменения в земельном налоге
-
Согласно закону № 176-ФЗ от 12.07.2024 с 2025 года предельные ставки, касающиеся дорогих участков земли повысятся в 5 раз.
-
Установлены новые правила для отдельных видов недвижимости.
-
Если кадастровая стоимость участка не больше 300 млн. руб. налог будет платиться по ставке 0,3%. Если показатель выше, то налог будет уплачиваеться по стандартной ставке из НПА муниципального образования.
-
Ставка 0,3% не будет применятся к участкам, которые куплены для ИЖС и одновременно с этим используются в предпринимательстве. По таким участкам максимальная ставка по налогу будет также 1,5%.
Кого считают плательщиком налога на землю
Налог на землю платят физлица и юрлица — собственники земельных участков. Кроме того, плательщиками являются субъекты, которым участки выделены на праве постоянного бессрочного использования или пожизненного наследуемого владения.
Не плательщики налога — субъекты, которые:
- получили объект в аренду;
- имеют право безвозмездного использования на определённый срок;
- владеют объектом, для которого не определена кадастровая стоимость (имеются исключения для участков в Крыму и Севастополе, для которых введены особые правила налогообложения).
ИП и обычным физлицам не нужно самим рассчитывать налог, поскольку его считают налоговики и присылают уведомление для оплаты. Юрлица сами исчисляют обязательства по налогу, но налоговики контролируют этот расчёт.
Как рассчитывается налог на землю
Земельный налог считается так:
Налоговая база х Налоговая ставка
По ст. 391 НК РФ, налоговая база касаемо земельного участка — его кадастровая стоимость. Можно уточнить действующий показатель этой стоимости для конкретного объекта, используя несколько вариантов:
- запросить выписку из ЕГРН;
- найти по кадастровому номеру на портале Росреестра;
- узнать на интерактивной кадастровой карте Росреестра.
Для расчёта земельного налога применяется кадастровая стоимость, определённая на 1 января этого же года.
Когда участок земли располагается на территории не одного, а нескольких муниципальных образований, определять кадастровую стоимость надо по каждой доле участка. Но собственники не могут сами рассчитать площадь конкретной доли. Требуется запросить данные из Росреестра (письмо ФНС № БС-4-21/11942 от 25.08.2021).
Ставки по налогу регламентируются НПА муниципальных образований. Но в ст. 394 НК РФ обозначены их максимальные показатели:
- не больше 0,3% — касаемо участков сельхозназначения; под жилищным строительством и объектами инженерной инфраструктуры; не применяемых в предпринимательстве; общего назначения;
- не больше 1,5% для иных участков.
Чтобы понять, какая ставка определена в конкретной местности, можно направить запрос в ИФНС или самостоятельно найти НПА муниципального образования.
Некоторые субъекты вправе рассчитывать на льготы по налогу. К примеру, если юридическое лицо трудоустраивает людей с инвалидностью или компания является резидентом СЭЗ. Федеральные льготы обозначены в ст. 395 НК РФ, а муниципальные — в НПА муниципального образования.
Как уплачивается налог на землю
Срок уплаты налога для юрлиц зависит от установления муниципальными образованиями отчётных периодов — 1, 2, 3 кварталы:
- когда установлены — по завершении каждого квартала требуется уплачивать аванс в размере 1/4 годового налога;
- когда не установлены — налог платится одной суммой по завершении года.
Аванс или годовой налог платится на ЕНС в составе ЕНП. Независимо от нахождения участка получатель средств — Казначейство РФ.
Поскольку налог включается в состав ЕНП, его нужно платить вместе с остальными налогами на общий КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Предельный срок перечисления — 28 число после завершения квартала.
В 2024 году предельные сроки уплаты налога:
- 29.04.2024 г. — аванс за 1 квартал;
- 29.07.2024 г. — аванс за 2 квартал;
- 28.10.2024 г. — аванс за 3 квартал;
- 28.02.2025 г. — годовой налог за 2024 год.
Обратите внимание — сроки перечисления авансов за 1 и 2 кварталы перенесены из-за того, что они приходятся на выходной день.
Физлица и ИП не уплачивают авансы по налогу. Для них срок уплаты единый — до 1 декабря года, идущего за годом расчёта бюджетного платежа. Соответственно, до 01.12.2024 г. они должны перечислить налог за 2023 год.
Какие отчёты сдаются по налогу на землю
Перед оплатой авансов или годового налога через ЕНП юрлицам нужно передать уведомление в ИФНС. Это требуется для того, чтобы налоговики знали, сколько денег из поступившей суммы нужно направить на выполнение обязанности плательщика налога.
Уведомление подаётся до 25 числа месяца уплаты налога по форме, регламентированной приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022. В нём проставляется сумма, отчётный период и КБК.
У земельного налога нет единого КБК. Код зависит от того, в каком регионе и муниципальном образовании расположен участок земли. КБК можно посмотреть на сайте ФНС.
Декларацию по налогу юрлица не представляют. А физлица и ИП вообще не подают никакую отчётность — даже уведомления.
Какие корректировки по налогу на землю вводятся с 2025 года
Налоговая реформа 2025 года предусматривает корректировки в НК РФ с 2025 года, в т.ч. и касаемо земельного налога. Обновления связаны с принятием закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Согласно этому НПА в 5 раз повысятся предельные ставки, касающиеся дорогих участков земли. Новые правила установлены для участков:
- под жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (имеются исключения);
- приобретённых либо предоставленных для жилищного строительства;
- не используемых в предпринимательстве, приобретённых или предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также общего назначения.
До 2025 года по этим участкам налог платится по ставке 0,3% при любом показателе кадастровой стоимости. С 2025 года вводится правило — налог платится по обозначенной ставке, если их кадастровая стоимость не больше 300 млн. руб. Если же показатель выше, то налог уплачивается по стандартной ставке из НПА муниципального образования.
К тому же с 2025 года вводится и другое правило — ставка 0,3% не применяется к участкам, которые куплены для ИЖС и одновременно с этим используются в предпринимательстве. Например, если на нём имеется объект для обслуживания граждан или розничной торговли, а также если на нём расположены гостевые дома для сдачи в аренду. По таким участкам максимальная ставка по налогу также 1,5%.
Пример расчёта налога на землю
Покажем пример расчёта земельного налога.
Организация приобрела участок земли для возведения гостевых домов. Его кадастровая стоимость — 305 млн. руб. Ставки в субъекте РФ — 0,3% (льготная) и 1,2% (обычная). Покажем пример расчёта, как изменится земельный налог с 2025 года по сравнению с текущим годом.
| Размер годового налога | |
|---|---|
| 2024 | 2025 |
| 305 млн. руб. х 0,3% = 915 тыс. руб. | 305 млн. руб. х 1,2% = 3 660 тыс. руб. |
Как видим из примера, для компании земельный налог с 2025 года больше в 4 раза.
