Рассмотрим, как не платить за патент, пока деятельность приостановлена из-за пандемии.
Многие предприниматели, которые оказывают услуги, занимаются торговлей или организовали небольшое производство, используют патентную систему налогообложения (ПСН). Именно эти виды бизнеса сейчас больше всего страдают от ограничений, связанных с коронавирусом. Рассмотрим, как не платить за патент, пока деятельность приостановлена из-за пандемии.
Можно ли не оплачивать патент в период простоя
Налоговая база при ПСН — это потенциально возможный годовой доход. В каждом регионе его сумма установлена региональным законом и зависит от вида деятельности.
Патент можно приобрести не только на год, но и на более короткий срок внутри года, вплоть до одного месяца.
Если деятельность прекращена до окончания срока патента, от патента можно отказаться и пересчитать плату с учетом фактического использования. Для этого нужно в течение 10 календарных дней после остановки работы подать в налоговую инспекцию заявление по форме 26.5-4. Например, если магазин был закрыт с 1 апреля, то предприниматель должен сообщить налоговикам об отказе от патента до 10 апреля (п.8 ст. 346.45 НК РФ).
Но весь апрель Указом Президента РФ № 239 объявлен нерабочим. Поэтому, теоретически сроки подачи всех документов в апреле переносятся на первый рабочий день после майских праздников, то есть на 6 мая.
Фактически же работа во многих отраслях продолжается, как в соответствии с Указом № 239, так и по решениям региональных властей. Поэтому, если бизнесмен решил отказаться от патента, то лучше не затягивать, а уведомить налоговиков как можно быстрее. Хотя инспекторы в апреле и не ведут прием, но документ можно опустить в специальный бокс в здании ИФНС, выслать по почте или переслать через интернет.
При досрочном отказе оплату за патент можно будет пересчитать исходя из фактического количества дней использования (ст. 346.51 НК РФ).
Пример. ИП Петрова А.В. открыла парикмахерскую и получила патент на 6 месяцев — с января по июнь 2020 года включительно. Потенциально возможный годовой доход для парикмахерских услуг в ее регионе — 600 000 рублей, налоговая ставка — 6%. Стоимость патента на полугодие равна: П1 = 600 000 руб. / 366 дней х 182 дня х 6% = 17 901,64 руб. В связи с ограничениями Петрова решила прекратить деятельность с 31 марта и отказаться от патента. Поэтому сумма налога существенно уменьшится: П2 = 600 000 руб. / 366 дней х 91 день х 6% = 8 950,82 руб.
Но если ИП откажется от патента, то он не сможет возобновить работу на ПСН сразу после снятия ограничений. Такой предприниматель сможет вновь получить патент на этот же вид деятельности не ранее начала следующего года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Отказывать от патента целесообразно только тем, кто решил сменить вид деятельности или полностью приостановить работу до конца года, вне зависимости от развития ситуации.
Те, кому сложно оплатить патент во время простоя, могут перенести на 4 месяца платеж, приходящийся на 2 квартал (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Но для этого должны выполняться определенные условия. Подробнее — в следующем разделе.
Кто может заплатить за патент позднее
Для субъектов малого и среднего бизнеса из отраслей, пострадавших от коронавируса, Постановлением 409 от 02.04.2020 г. установлены отсрочки по уплате налогов.
Плата за патент, если срок оплаты наступил в течение II квартала 2020 года, переносится на 4 месяца.
По стандартным правилам дата оплаты за патент зависит от длительности его действия:
Менее 6 месяцев — до окончания срока действия патента. От 6 месяцев до года:
- 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней с даты начала действия;
- 2/3 стоимости — до окончания срока действия патента.
При досрочном отказе — в течение 20 рабочих дней после даты снятия с учета.
Следовательно, вы можете получить отсрочку по оплате патента, если работаете в одной из пострадавших отраслей и:
- Получили патент на срок менее 6 месяцев, если его действие заканчивается в течение II квартала 2020 года.
- Получили патент на срок свыше 6 месяцев в течение I квартала 2020 года, но не с начала года. В этом случае 90 календарных дней с даты открытия патента истекут во втором квартале. Такие ИП получат отсрочку только по оплате 1/3 патента. Оставшиеся 2/3 необходимо будет перечислить уже во втором полугодии, поэтому льгота на них не распространяется.
- Досрочно отказались от патента в марте, апреле или мае 2020 года. Тогда 20 рабочих дней (т.е. примерно календарный месяц) истекут во втором квартале и расчет по патенту также можно будет отложить на 4 месяца.
Отсроченный платеж не обязательно вносить сразу. Его можно разделить на 12 частей и равномерно уплачивать в течение года.
Вывод
Единственный вариант, при котором можно не платить за патент во время пандемии — прекратить работу на ПСН и сняться с учета в ИФНС. Но в этом случае новый патент по этому виду деятельности можно будет получить только в следующем году.
ИП из пострадавших отраслей имеют право на отсрочку платежей по патенту на 4 месяца. Льгота действует только для тех перечислений, срок по которым наступает во II квартале 2020 года.
