Недоимка — это начисленный, но неуплаченный вовремя налог, взнос или сбор. Не всегда долг по обязательному платежу считается недоимкой. На примере отчёта 4-ФСС мы рассмотрим, как её правильно считать и отражать в документе, расскажем о санкциях Фонда соцстраха за нарушение сроков уплаты взносов.
Что считается недоимкой в 4-ФСС
Период расчёта страхового взноса на травматизм — календарный месяц. Бухгалтер в последний день отчётного месяца начисляет взносы. Например, за июнь — 30 июня. С 1 числа следующего месяца возникает задолженность организации-страхователя. Это не считается недоимкой, потому что срок уплаты взноса ещё не наступил.
Согласно пункту 3 статьи 431 НК РФ, работодатель должен перечислить страховые взносы за работников не позднее 15 числа следующего за отчётным месяца. Если 15 приходится на праздник или выходной, то срок переносится на следующий за ним рабочий день. Задолженность по взносам на травматизм, не уплаченная после 15 числа следующего месяца, рассматривается как недоимка.
По договорам оказания услуг ГПХ с физическими лицами взносы на травматизм тоже могут начисляться. Это бывает редко, и только по соглашению сторон. Условия уплаты взноса те же самые, что и для работников.
В действующей форме отчёта 4-ФСС (утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 №381), есть специальная графа для недоимки.
Таблица 2 строка 20 недоимка:
Таблица 2 строка 20 - недоимка
Строка 20 — это составная часть строки 19 (Задолженность за страхователем на конец отчётного (расчётного) периода). Она показывает сумму недоимки в общем размере долга.
Как правильно считать недоимку в 4-ФСС
Основание для заполнения таблицы 2 и строк 19- 20, в частности, — данные бухгалтерского учёта. При заполнении отчёта нужно отражать накопленную сумму долга за минусом задолженности последнего месяца.
Расчёт недоимки в форме 4-ФСС на примерах:
Пример 1
Главный бухгалтер ООО «Сигма» заполняет 4-ФСС за 1 полугодие 2021 года. По данным бухучёта, по состоянию на 30 июня, задолженность перед ФСС составила 27786,5 рублей (кредитовое сальдо по счёту 69.11), в том числе по расчётам за июнь — 8325,3 рублей.
В строку 19 попадёт сумма 27786,50 рублей,
В строку 20 — 19461,20 рублей (27786,5 - 8325,3)
Расчёт недоимки в 4-ФСС
Пример 2
Отчёт 4-ФСС за 1 полугодие по ООО «Гамма». Задолженность перед ФСС есть, но она текущая, в размере 1483,5 рублей и образовалась в июне 2021 года. Недоимки нет.
Строка 19 — 1483,50 рублей
строка 20 — оставляем пустой.
Расчёт недоимки в 4-ФСС (2)
Последствия наличия недоимки по страховым взносам
Недоимка в 4-ФСС это явный сигнал для Фонда социального страхования, что работодатель нарушает свои обязательства по платежам, и нужно принять санкционные меры. Вариантов наказания два:
- отказ в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мероприятий. В соответствии с Приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 №580н страхователь может компенсировать до 20% (а в некоторых случаях до 30%) затрат на предупредительные мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний за счёт взносов в ФСС за предыдущий календарный год. Это может быть санаторно-курортное лечение работников, проведение спецоценки условий труда, покупка спецодежды, обучение охране труда, и т.д — полный перечень есть в пункте 3 Приказа Минтруда №580н. ;
-
начисление пеней на сумму недоимки. ФСС имеет право выставить пени работодателю согласно статье 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ. Порядок расчёта пеней:
- считается количество дней, начиная с первого дня после истечения установленного срока уплаты и по день взыскания включительно;
- сумма недоимки умножается на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ и на количество дней просрочки.
Пример расчёта пеней: 15 июля 2021 года ООО «Сигма» перечислило недоимку по взносам за травматизм в размере 19461,2 рублей. Пени составят:
| Задолженность | Сумма недоимки, руб. | Срок уплаты по закону | Количество дней просрочки | Ставка рефинансирования ЦБ, % | Сумма пеней, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| за январь | 3776,3 | 15.02.2021 | 150 |
4,25 до 21 марта 4,50 с 22 марта до 25 апреля 5,00 с 26 апреля до 14 июня 5,50 с 15 июня |
90,95 |
| за февраль | 3724,4 | 15.03.2021 | 122 | 74,93 | |
| за март | 3966,7 | 15.04.2021 | 91 | 61,54 | |
| за апрель | 3880,5 | 17.05.2021 | 59 | 40,16 | |
| за май | 4113,3 | 15.06.2021 | 30 | 21,34 | |
| ИТОГО | 19461,2 | - | - | 288,92 |
В связи с частым изменением ставки рефинансирования ЦБ РФ, расчёты пеней будут сложными. Например, пени за январь: число дней просрочки 150, в том числе по ставке 4,25% — 34 дня, по ставке 4,5% — 35, по ставке 5% — 50, по ставке 5,5% — 31.
(3776,3 х 0,0425 х 34) / 300 + (3776,3 х 0,045 х 35) / 300 + (3776,3 х 0,05 х 50) / 300 + (3776,3 х 0,055 х 31) / 300 = 90,95 рублей
Часто задаваемые вопросы
Да, в интернете вы можете найти много вариантов онлайн-калькуляторов пеней. Предлагаем попробовать такой калькулятор от интернет-бухгалтерии «Моё дело». Очень удобно — вбиваете только даты, сервис всё считает сам.
Если это не привело к занижению суммы начисляемых страховых взносов, наказания не будет. Можно подать корректировочный расчёт 4-ФСС за текущий период, а можно исправить этот показатель в следующем отчёте.
