Предпринимателям при ведении бизнеса нужно следить за налоговой нагрузкой, а для её снижения своевременно переходить на другую систему налогообложения. Каждый режим имеет свои особенности и ограничения, достоинства и недостатки, о которых мы расскажем в нашей статье.
Для чего ИП менять систему налогообложения
ИП меняет систему налогообложения по двум причинам:
-
по собственному желанию. Часто это делается для того, чтобы снизить размер налогов, перечисляемых в бюджет.
Пример: ИП Коваленко занимается перепродажей запчастей. Он приобрёл товары на сумму 5 млн. руб., а продал их за 7 млн. руб.
При применении УСН с объектом «доходы» он должен заплатить 6% от полученного дохода, то есть 420 тыс. руб. (7 млн. * 6%). Если бы он применял УСН с объектом «доходы минус расходы», он должен был бы заплатить 15% с разницы между доходами и расходами, то есть 300 тыс. руб. (2 млн. * 15%).
Разница существенна, а потому имеет смысл перейти на УСН с другим объектом налогообложения, если деятельность будет и дальше вестись в данном направлении. Для перехода нужно подать уведомление в ИФНС в определённые сроки.
-
по требованию Налогового кодекса. Этот момент связан с тем, что применение той или иной системы налогообложения предусматривает некоторые ограничения. Если ИП перестаёт им соответствовать, он должен перейти на иной режим, чтобы не нарушать законодательство.
Пример: ИП занимается оказанием бухгалтерских услуг, работает один без сотрудников, является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с возросшим объёмом работы ему нужен помощник, и он берёт наёмного сотрудника.
Но при НПД нельзя нанимать работников, а потому ИП придётся перейти на иной режим налогообложения. К примеру, это может быть УСН с объектом «доходы» — ставка такая же (6%), и налог рассчитывается от полученного дохода. Так что налоговая нагрузка будет примерно такая же, как и при уплате налога на профессиональный доход.
Зачастую могут появляться некоторые особенности деятельности, в связи с которыми ИП потребуется сменить систему налогообложения. К примеру, он договаривается о сотрудничестве с крупными партнёрами, которые работают с НДС. Ему также, возможно, придётся перейти на ОСНО, чтобы не потерять выгодные контракты.
Или, к примеру, ИП занимается розничными продажами и применяет патентную систему налогообложения. Далее он решает изменить бизнес — перейти на оптовую торговлю. Ему также придётся сменить и систему налогообложения, поскольку на ПСН оптовая торговля запрещена.
Таким образом, прежде чем принимать решение о смене системы налогообложения, ИП тщательно анализирует — действительно ли это требуется по закону или же будет ли это точно выгодно для бизнеса. Если да, то затем нужно выбрать другой вариант налогообложения и подать документы в ИФНС в установленные законодательством сроки.
Как перейти на другую систему налогообложения
При переходе на иную систему налогообложения нужно ориентироваться на стандартные правила, подходящие для любого режима:
- проверить, что организация соответствует критериям выбранной системы налогообложения, например, по количеству сотрудников, годовому доходу, виду деятельности, остаточной стоимости основных средств;
- заполнить и подать в ИФНС заявление о переходе на иной режим налогообложения. Без этого уведомления организация не вправе применять другую систему. Подать документ можно несколькими способами — лично при посещении отделения ИФНС, через МФЦ или доверенное лицо, по почте, через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи;
- подготовить необходимые документы, которые могут понадобиться для того, чтобы подтвердить своё право применять налоговый режим и соответствие ИП его требованиям. В основном в пакет документов входят справка об остаточной стоимости основных средств, декларация о доходах, информация о среднесписочной численности работников;
- дождаться ответа налоговой инспекции о том, что система налогообложения изменена. Для ПСН нужно ожидать 5 дней, а для УСН ждать не нужно, но все же в последующем целесообразно проверить, что режим изменён;
- проверить, что система налогообложения действительно изменена, чтобы в дальнейшем не было никаких конфликтов с налоговой инспекцией. Можно направить в ИФНС письмо, в котором потребовать подтверждения, что с определённой даты ИП вправе применять другой налоговый режим.
Перед переходом на иную систему налогообложения нужно тщательно проанализировать режимы, сравнить их преимущества и недостатки, обратить внимание на особенности и правила перехода.
Внимание! При смене налогового режима нужно внести корректировки и в онлайн-кассу, чтобы в чеках правильно указывалась налоговая система.
Какие системы налогообложения бывают
ИП вправе применять следующие системы налогообложения — общая (ОСНО), упрощённая (УСН), патент (ПСН), сельскохозяйственная (ЕСХН) и для самозанятых (НПД). Наиболее сложная из них — общая система налогообложения, предполагающая уплату различных налогов по высоким ставкам, а также сдачу различных видов отчётности. Наиболее простая — налог на профессиональный доход (НПД), но она характеризуется рядом существенных ограничений.
Рассмотрим каждую из систем, на которую вправе перейти ИП.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения предполагает, что ИП уплачивает НДФЛ по ставке 13% с полученных доходов, а также НДС по ставке до 20%. Кроме того, он является плательщиком налога на имущество по ставке до 2% при владении недвижимостью.
При переходе на ОСНО предпринимателю придётся сдавать различные отчёты по указанным налогам. Если у него есть сотрудники, то по ним также нужно подавать персонифицированную отчётность. Однако на ОСНО нет никаких ограничений в плане деятельности — ни по доходам, ни по сотрудникам, ни по другим показателям.
При переходе с УСН или ЕСХН на ОСНО нужно подать уведомление об отказе от спецрежима не позже 15 января года, с которого будет применяться общая система. Перейти с ПСН на ОСНО можно будет по окончании действия патента, если не продлевать его действие и не переходить на другую систему.
Упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения предусматривает два варианта:
- с объектом «доходы», и тогда ставка в общем случае 6% (в переходный период при превышении ограничений — 8%);
- с объектом «доходы минус расходы», и тогда ставка в общем случае 15% (в переходный период при превышении ограничений — 20%).
При первом варианте расходы не учитываются, но налог можно уменьшить на страховые взносы. При втором варианте учитываются расходы, и в их число входят также страховые взносы.
При УСН есть ограничение — численность сотрудников должна быть не больше 130 чел., а доход не больше 200 млн. руб.
Для перехода на УСН нужно подать в ИФНС уведомление в срок не позже 31 декабря года, идущего перед годом смены режима. Этот же момент относится и к случаю, когда ИП хочет поменять только объект налогообложения, но при этом оставаться на УСН.
Патентная система налогообложения
Патент оформляется на срок 1-12 месяцев. При ПСН не нужно сдавать отчётность, но нужно вести Книгу учёта доходов. Стоимость патента варьируется в зависимости от региона.
При ПСН имеются ограничения — конкретные виды деятельности, численность сотрудников (до 15 чел.) и годовой доход (до 60 млн. руб.).
Чтобы перейти на ПСН, то есть получить патент, нужно подать заявление в ИФНС за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
Единый сельскохозяйственный налог
Данная система предназначена для тех, кто работает в сфере сельского хозяйства — непосредственные производители продукции растениеводства или животноводства, а также субъекты, оказывающие услуги в данной сфере деятельности.
При ЕСХН имеется ограничение — доход от сельхоз деятельности должен быть больше 70% общего дохода. И хотя ставка по режиму достаточно невысокая — 6%, он подойдёт далеко не всем предпринимателям.
Чтобы перейти на данный режим налогообложения, нужно подать уведомление в ИФНС в срок до 31 декабря года, идущего перед годом применения ЕСХН.
Налог на профессиональный доход
При применении НПД предприниматель имеет множество преимуществ — упрощённая регистрация, отсутствие отчётности и онлайн-кассы, минимальные ставки по налогу (4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами).
При НПД есть существенные ограничения — годовой доход не больше 2,4 млн. руб., отсутствие сотрудников, небольшой перечень видов деятельности.
Перейти на НПД с УСН или ЕСХН нужно в течение 30 дней с момента применения системы, направив в ИФНС уведомление о прекращении применения спецрежима. Перейти на НПД с ПСН можно по окончании действия патента.
Часто задаваемые вопросы
Для перехода на УСН нужно заполнить заявление по форме № 26.2-1.
Нет, на УСН вы сможете перейти только с начала нового года. А до окончания года вы будете работать на ОСНО.
