Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО: эффективные способы снижения налоговой нагрузки

Необязательно придумывать умные схемы для сокращения налоговой нагрузки. Многие законные методы находятся на поверхности, не требуют больших усилий и вложений. Рассказываем о девяти способах законно сократить налоги на общем режиме.

Что нужно запомнить?

Налоговая оптимизация — это внедрение мер и процессов в работу организации, которые сокращают налоги. Пользуйтесь только законными методами, иначе в перспективе получите крупные штрафы и длительные проверки.
Часть затрат на страховые взносы можно сократить за счёт делегирования периодических обязанностей на аутсорсинг. Например, малые и средние организации часто передают налоговый и бухгалтерский учёт на аутсорсинг.
Льготные ставки и применение инвестиционного вычета обеспечивают кратное сокращение расходов на налог на прибыль. Но для этого должна быть подходящая деятельность — налоговая внимательно проверяет использование льгот.
Основные средства покупают в лизинг, потому что ежемесячные платежи можно полностью списать в расходы. Также налоговую базу уменьшает применение ускоренной амортизации и амортизационной премии.
Регулярно заказывайте налоговый аудит, чтобы проверять правильность расчёта налогов. Также эксперты составят рекомендации, как законно сократить налоговую нагрузку.
Чтобы уменьшить затраты на НДС, проверьте право применения освобождения от налога. К некоторым операциям разрешено применять нулевую или пониженную ставку.
Подумайте о совмещении ОСНО с ПСН. Оформите патент для одного из направлений деятельности, чтобы продавать товары или оказывать услуги без НДС.
Откажитесь от использования незаконных схем налоговой оптимизации — в частности, от дробления и обналичивания денежных средств. Если не знаете, как законно сократить налоговую нагрузку в своём бизнесе, обратитесь к профильным специалистам. Они проанализируют бизнес-процессы предприятия и предложат перечень наиболее доступных мероприятий.

Что такое налоговая оптимизация?

Налоговая оптимизация — это внедрение мер и процессов в работу организации, которые сокращают налоги.

Руководство может принимать любые решения, которые не запрещены законом. Определять для своей деятельности налоговую систему с минимальными платежами, пользоваться льготами и учитывать допустимые затраты.

Главное — не склоняться к «серой» или «чёрной» оптимизации. Например, уменьшать налоговую базу на несуществующие расходы. Это запрещено законом и в долгосрочной перспективе принесёт проблем больше, чем удастся сэкономить.

9 законных способов сократить налоги на ОСНО

Подготовили описание десяти методов сокращения налоговой нагрузки. Одни реализуются быстро и требуют минимума затрат, другие более системные и связаны с капитальными вложениями.

1. Использование аутсорсинга

В организации может не хватать своих компетенций для выполнения некоторых задач, поэтому обращаются к сторонним специалистам за консультациями или проведением работ. Такие затраты относятся к прочим, уменьшают базу по налогу на прибыль и сокращают нагрузку — ст. 264 НК РФ.

Какими услугами пользоваться:

юридические и бухгалтерские консультации;
маркетинговые исследования — например, направленные на изучение рыночных трендов или конкурентов;
аудиторские услуги;
и другие.

Ключевое требование — экономическая обоснованность. Заказанные услуги должны способствовать деятельности предприятия и получению прибыли.

Например, поставщик металлоконструкций может заказать маркетинговое исследование для изучения других аналогичных поставщиков. Если компания закажет анализ рынка овощей и фруктов, это вызовет вопросы.

При использовании услуг сторонних организаций следите за полнотой оформления документов. Подписывайте договоры, акты с подробным описанием выполненных работ и другие, раскрывающие сведения. Без достаточных обоснований налоговая после проверки может отказать в уменьшении налоговой базы.

Делегирование части задач сторонним организациям уменьшает фонд оплаты труда и страховые взносы.

На первый взгляд, экономия может показаться неочевидной, ведь подрядчик платит своим сотрудникам зарплату на рыночном уровне и страховые взносы, что не может не повлиять на стоимость услуг. С одной стороны, это так.

Но, как правило, аутсорсинговые компании работают на оптимизацию процессов, автоматизацию работы и повышение экспертного уровня работников. За счёт этого стоимость услуг снижается и является выгодной для заказчика.

Перевести на аутсорсинг можно любые процессы, но лучше сосредоточиться на нерегулярных. Или на тех, которые не обеспечивают штатным сотрудникам полную загруженность.

Например, малые и средние организации часто передают налоговый и бухгалтерский учёт на аутсорсинг. Услуги специалистов требуются раз в месяц или квартал для составления отчётов, а зарплату штатный специалист получает за полный день.

При передаче бухучёта на аутсорсинг компания сокращает затраты на зарплаты и экономит на страховых взносах. Оплата аутсорсинга уменьшает базу по налогу на прибыль и оставляет организации ещё больше денег.

Задачи, которые можно перевести на аутсорсинг:

обслуживание офисного оборудования;
клининг офисных и складских помещений;
периодическая разработка и доработка информационных продуктов;
и другие.

К этой категории относится создание партнёрской сети для распространения информации о товарах или услугах. После заключения сделки агенты получают вознаграждения, которые разрешено учитывать при расчёте налога на прибыль.

2. Накопление резервов

Если организация планирует деятельность, составляет бюджеты, то примерно представляет, какие затраты понесёт в будущем. В НК РФ есть законный механизм преждевременного учёта будущих расходов для оптимизации налоговой нагрузки в текущем периоде (актуально при использовании метода начисления — ст. 272 НК РФ).

Прежде чем накапливать и учитывать резервы, их категории нужно установить в учётной политике предприятия. Что можно предусмотреть:

1.Резервы по сомнительным долгам — ст. 266 НК РФ. Формируются, когда организация отгружает товары или оказывает услуги без предоплаты.

В конце квартала предприятие включает в расходы непогашенные задолженности:

в размере 50% от долга, если просрочка платежа превышает 45 дней;
в размере 100% от долга, если просрочка платежа превышает 90 дней.

Впоследствии после погашения задолженности компания платит налог в общем порядке.

2.Резервы по гарантийному обслуживанию — ст. 267 НК РФ. Подходит для организаций, которые продают товары или оказывают услуги с гарантией. Обязуются провести ремонтные работы в течение определённого времени после приёмки.

Размер резерва формируется на усмотрение организации, исходя из вероятных поломок и затрат на их устранение. Но в конце года компания обязана увеличить базу по налогу на прибыль на сумму неиспользованного резерва.

Таким образом, резерв по гарантийному обслуживанию позволит снизить авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года.

3.Резервы по отпускным сотрудников — п. 24 ст. 255 НК РФ. Организация заранее откладывает средства на оплату отпусков работников. Затраты принимают к учёту по налогу на прибыль равномерно в течение года, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. Если какие-то средства из резервного фонда не используются, в конце года на эту сумму увеличивают налоговую базу.

4.Резервы по ремонту основных средств — ст. 324 НК РФ. Если предприятие в будущем планирует ремонтировать или восстанавливать основные средства, потенциальные затраты на материалы и работы разрешено включить в резерв и учесть при расчёте текущего налога на прибыль.

Резервы не освобождают от уплаты налога, а дают временную отсрочку для оптимизации налоговой нагрузки и сохранения средств в обороте. Создание резервов в налоговом учёте — право организации, но не обязанность.

Это наглядно просматривается на примере сомнительных долгов. При использовании метода начисления после отгрузки сразу отражается доход, с которого уплачивается налог на прибыль.

Сформированный резерв сомнительных долгов позволяет уменьшить налоговую базу и не платить налог сразу. Средства остаются в обороте и могут быть использованы на покупку сырья, оплату услуг сторонних организаций и другие цели.

3. Оформление инвестиционного вычета

Государство стимулирует предприятия улучшать и ремонтировать основные средства, для этого действует специальная льгота — инвестиционный вычет.

Льгота доступна организациям, в регионе которых местные власти одобрили её введение. После этого организация должна утвердить применение вычета в учётной политике. Это нужно сделать не позже окончания года, предшествующего использованию льготы. Например, для применения в 2025 г. соответствующие изменения в учётной политике должны появиться до 31.12.2024.

Условия применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль установлены ст. 286.1 НК РФ.

Инвестиционный вычет уменьшает рассчитанный налог на прибыль, а не налоговую базу, но с ограничениями.

Региональную часть уменьшают не более чем на 90% от инвестиционных затрат. При этом данная часть налога должна составлять не менее 5% от налоговой базы.

Федеральную часть уменьшают не более чем на 10% от инвестиционных затрат. Минимальных ограничений по использованию вычета нет.

4. Использование льготных ставок

Не все организации платят налог на прибыль по стандартной ставке 25%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и отраслей введены льготы. Если компания не знает о них, не пользуется, хотя имеет право, то платит в бюджет лишнее и ограничивает собственное развитие.

Список организаций, для которых действует нулевой тариф:

ИТ-компании;
образовательные учреждения;
предприятия, которые оказывают населению социальные услуги;
производители сельскохозяйственной продукции, которые соответствуют требованиям из п. 2 ст. 346.2 НК РФ;
рыбхозяйства, соответствующие требованиям из пп. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ;
резиденты проекта «Сколково»;
участники СЭЗ в Крыму;
компании, которые работают в свободном порту Владивосток;
участники ОЭЗ в Магаданской области.

Налог на прибыль распределяется между региональным и федеральным бюджетом. Местный получает 17%, федеральный — 8%. Региональным властям разрешено устанавливать льготы для местных организаций в части 17%, которые получает местный бюджет. Например, организации платят 12% вместо 17%. Тогда итоговая ставка по налогу на прибыль — 20%.

Некоторые виды доходов облагаются льготными тарифами. Чтобы правильно рассчитывать налог к уплате, необходимо вести раздельный учёт. Например, если организация получает дивиденды от другого предприятия, которым владеет на 50% и более, доход облагается налогом по нулевой ставке. Если доля участия ниже 50%, применяется льготный тариф — 13%.

5. Лизинг основных средств

Лизинг — это финансовый инструмент, который объединяет в себе преимущества стандартного кредита и аренды. Но многие недооценивают его, потому что сравнивают с кредитом по процентной ставке и ежемесячным платежом.

Если оформлять приобретение основных средств в лизинг, можно сэкономить на налоге на прибыль и НДС:

Налог на прибыль. Ежемесячные платежи можно целиком включать в состав расходов и уменьшать налоговую базу. Если купить ОС в кредит, к затратам относятся только уплаченные проценты и амортизация, которая растягивается на 5-10 лет.

НДС. Лизинговые платежи облагаются налогом на добавленную стоимость. В конце отчётного периода можете принять к вычету 20% и уменьшить налог к уплате.

Дополнительно удаётся сэкономить, если до выкупа основное средства остаётся на балансе лизингодателя. Тогда он уплачивает имущественные налоги. Эта обязанность передастся вам только после переоформления права собственности.

Лизинговые компании напрямую работают с производителями ТС, оборудования и прочих ОС. За счёт постоянных заказов получают индивидуальные скидки, которые позволяют бизнесу экономить.

6. Применение ускоренной амортизации

Стоимость основных средств нельзя учитывать в расходах в момент приобретения или введения в эксплуатацию. Она списывается постепенно за счёт амортизации. Некоторые ОС уменьшают базу по налогу на прибыль в течение 5-10 лет и более.

НК РФ допускает применение ускоренной амортизации, чтобы быстрее обновлять производственные фонды. Следовательно, ежемесячно организация списывает больше средств в расходы и уменьшает налог на прибыль.

Методы ускоренной амортизации позволяют применять повышенный коэффициент до 2 или 3, но доступны не для всех видов основных средств.

Коэффициент 2 разрешено применять, если:

основные средства эксплуатируются в условиях высокой агрессивной среды или повышенной сменности;
активы применяются в сельском хозяйстве;
организация — резидент свободной или особой экономической зоны;
предприятие работает в промышленно-производственной или туристско-рекреационной зоне;
основное средство изготовлено по специальному инвестиционному соглашению;
актив обладает высокой энергетической эффективностью (не распространяется на здания).

Коэффициент 3 разрешено применять, если:

основное средство приобретено в лизинг;
имущество используют для морской добычи углеводородов;
активы задействованы при создании новых морских месторождений углеводородов;
ОС применяют только в научно-технической деятельности;
оборудование задействовано в целях водоснабжения и водоотведения.

Повышенные коэффициенты применяются не для отдельных ОС, а для амортизационных групп. Внутри одной группы нельзя использовать разные коэффициенты для отдельных основных средств.

НК РФ устанавливает максимальные коэффициенты ускоренной амортизации. По собственному желанию разрешено устанавливать значения ниже — например, 1,5 или 2,5. Значения коэффициентов закрепляют в учётной политике.

7. Использование амортизационной премии

Стоимость основного средства постепенно учитывается при расчёте налога на прибыль за счёт амортизации. У организаций есть законное право включить часть расходов на момент приобретения, ввода в эксплуатацию или завершения модернизации (реконструкции) — это называется амортизационной премией.

Если актив относится к 1, 2, 8-10 амортизационным группам, разово списать в расходы можно до 10% стоимости ОС. В остальных случаях амортизационная премия составляет 30% — для имущества, которое относится к 3-7 группам.

Например, если имущество обошлось в 10 млн руб., относится к 1, 2, 8-10 группам, предприятие может списать в расходы до 1 млн руб. Если к 7-10 группам, то до 3 млн руб.

Правила применения амортизационной премии прописывают в учётной политике: какой процент списывать в расходы, на какие ОС или группы ОС распространяется и т. д.

Амортизационную премию нельзя применять к имуществу, которое:

получено на безвозмездной основе;
выявлено при инвентаризации;
получено от учредителя как вклад в УК;
было объектом применения инвестиционного вычета;
приобретено в лизинг и осталось на балансе лизингодателя;
не относится к амортизируемым объектам.

Если организация продаст ОС взаимозависимому лицу в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно восстановить. Она включается в состав внереализационных доходов — налог на прибыль уплачивается в общем порядке.

8. Проведение налогового аудита

Налоговый аудит — это добровольная проверка налогового учёта и отчётности, правильности расчёта налогов и сроков выполнения обязательств.

Цель налогового аудита — выявить ошибки и возможности сокращения расходов. Если в организации работает хороший бухгалтер, он приветствует мероприятие, потому что на месте из-за «замыленности» глаза не всегда можно заметить очевидные ошибки.

Если же бухгалтер давно мошенничает, крадёт средства или халатно относится к обязательствам, аудиторы укажут на все нарушения.

Какие задачи выполняются в ходе налогового аудита:

Оценка применяемой системы налогообложения. Аудиторы рассчитают потенциальную нагрузку на других режимах. Если она ниже, предложат переход.
Оценка рискованности учётной политики в плане налогообложения.
Проверка правильности формирования налоговой базы и расчёта налогов.
Поиск и проверка возможности применения для конкретной организации налоговых льгот, позволяющих сократить налоговую нагрузку.
Проверка законности применения пониженных и нулевых ставок, оценка вероятности получения штрафов.
И другие.

Результатом аудиторской проверки станет набор рекомендаций, выполнение которых позволит сократить расходы на налоги. Все решения будут обоснованы законами и нормативно-правовыми актами без рисков получить штрафы или другие санкции от государственных органов.

9. Оптимизация НДС

Не все организации, особенно из категории малого бизнеса, знают о законных методах оптимизации НДС. В основном они связаны с освобождениями и льготами. Если ими не пользоваться, фирма платит НДС, когда может не делать этого без нарушения правил.

На что обратить внимание:

Освобождение от налога. Полное освобождение получают организации и ИП, у которых за предшествующие три месяца выручка не превысила 2 млн руб.
Частичное освобождение. Распространяется на определённые категории товаров и услуг. Например, при продаже медицинских товаров НДС исчисляется по нулевой ставке.
Пониженные ставки. Для некоторых товаров и услуг действует ставка 10%. Например, детские товары, книжная продукция и др. По ним надо вести раздельный учёт, если совмещаете их с товарами и услугами, которые облагаются по стандартной ставке.

Общий режим можно совмещать с патентной системой налогообложения (только для ИП). Например, оптовой торговлей заниматься на ОСНО, а розничной — на патенте. Деятельность на ПСН не будет облагаться налогом, поэтому бизнес потратит меньше средств. Совмещение ОСНО и ПСН потребует ведения раздельного учёта.

Как не нужно снижать налоги?

В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль. К ним относятся: дивиденды, перечисленные авансы, уплаченные пени и штрафы за нарушения.

Если включить затраты в налоговую базу, инспекторы назначат проверку. После выявления нарушений пересчитают налог, доначислят недостающие суммы, а также выпишут штраф и начислят пеню за несвоевременное выполнение обязательств.

Как уже было сказано ранее, сокращать налоговую нагрузку можно любыми способами, которые не запрещены законами и нормативно-правовыми актами. Остальное — под строгим запретом, принесёт организации только потери в долгосрочной перспективе.

К нарушениям относятся:

Дробление. Разделение крупной компании на мелкие, чтобы сохранить место в реестре МСП и право на использование специальных режимов. Налоговая умеет достоверно выявлять схемы дробления, поэтому замаскировать нарушение не удастся.
Обналичивание. Вывод денег через фирмы-однодневки или ИП, которые проводятся как фиктивные сделки. В моменте это сокращает расходы на налоги, но в долгосрочной перспективе ИФНС и правоохранительные органы выявляют незаконные схемы. Участие в подобных операциях приведёт к большим потерям и уголовной ответственности.
Фиктивные сделки. К ним относится оформление счетов-фактур с выделенным налогом без фактической хозяйственной операции. В конечном итоге организация экономит на НДС, но такие схемы легко раскрываются скоринговой системой ФНС.
Подмена трудовых отношений. Наёмных сотрудников переводят на самозанятость или ИП, чтобы не платить страховые взносы. Договоры составляют так, будто специалисты работают на проектной основе.

Если не знаете, как законно сократить налоговую нагрузку в своём бизнесе, обратитесь к профильным специалистам из «Моё Дело‎». Мы проанализируем бизнес-процессы предприятия и предложим перечень наиболее доступных мероприятий.