Учредители в любой момент могут принять решение о закрытии ООО. Для этого во время процедуры им потребуется окончательно отчитаться перед ФНС и СФР. В статье расскажем, какие отчёты нужно сдать при ликвидации организации, какова последовательность и кто должен их подписывать.
Когда закрывают ООО
Организация может закрываться принудительно или по решению учредителей.
Как правило, принудительное закрытие организации происходит после соответствующего судебного решения. Также у налоговой есть право исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ, если за 12 месяцев организация не сдавала отчётность и не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счёту.
Добровольная ликвидация ООО может начинаться по ряду причин. В таблице рассмотрим пошаговую процедуру закрытия компании.
| 1 | Принятие решения | Проводится собрание учредителей, где выносится единогласное решение о закрытии организации и назначается ликвидатор | Составить решение или протокол общего собрания |
| 2 | Уведомление ФНС | Через три рабочих дня необходимо уведомить ИФНС | Подать уведомление по форме Р15016. Подпись заверить у нотариуса. Приложить решение о ликвидации ООО |
| 3 | Огласка ликвидации ООО | В СМИ нужно разместить информацию о закрытии организации. | Сообщить о ликвидации в Федресурс и «Вестник государственной регистрации» |
| 4 | Уведомление кредиторов | Ликвидатор должен выявить всю задолженность | Сообщить кредиторам срок для предъявления требований |
| 5 | Предупредить сотрудников и службу занятости | Работников нужно предупредить об увольнении минимум за два месяца. Одновременно необходимо об этом уведомить службу занятости |
Работников уведомить нужно минимум за два месяца. |
| 6 | Увольнение всех сотрудников | Прекращаются все трудовые отношения с сотрудниками. Организации нужно рассчитаться с каждым по всем обязательствам |
Сразу заполнить форму ЕФС-1 для каждого сотрудника (за исключением подраздела 1.2) и подать в СФР. До составления промежуточного баланса подаются налоговые декларации, 6-НДФЛ, РСВ |
| 7 | Составить промежуточный ликвидационный баланс | Перед этим нужно определить имущества ООО и принять предъявления требований кредиторов |
Сообщить о его составлении в налоговую по форме Р15016. Подпись заявителя заверить у нотариуса. При подаче в электронном виде достаточно УКЭП. Прикладывать промежуточный баланс не нужно К балансу прикладывается перечень кредиторов с суммой задолженности и решением об удовлетворении или отказе от удовлетворения требований, список требований с судебными решениями |
| 8 | Закрытие долгов | Если есть долги перед лицами, кому организация нанесла вред здоровью, то сначала ООО выплачивает их. Второй приоритет — долги перед работниками. Третий — долги перед контрольно-надзорными органами. Четвёртый — оставшиеся долги |
Когда у организации нет возможности закрыть долги, то продаётся имущество. Если денег всё равно не хватает, то начинается процедура банкротства |
| 9 | Ликвидационный баланс | После погашения всех денежных обязательств составляется ликвидационный отчёт в налоговую. | Указать оставшееся имущество послу уплаты долгов. Утвердить баланс должны все учредители |
| 10 | Сдача отчётности | Подаётся окончательный ликвидационный баланс Также отчётность в СФР и в Росстат. Если осталась касса, то её потребуется снять с учёта |
Всю отчётность нужно сдать до подачи заявления на ликвидацию ООО В течение месяца после утверждения ликвидационного баланса сдается подраздел 1.2 формы ЕФС-1 |
| 11 | Подготовка документов на закрытие ООО | Помимо ликвидационного баланса, необходимо заполнить заявление о ликвидации организации. Дополнительно приложить квитанцию об уплате госпошлины |
Заполнить заявление о ликвидации ООО по форме Р15016. Подпись заявителя нужно заверить у нотариуса. При подаче в электронном виде достаточно УКЭП |
| 12 | Подача документов | В бумажном или электронном виде | Инспекция принимает документы и выдаёт расписку о получении |
| 13 | Закрытие организации | На шестой рабочий день налоговая выдаст ответ |
В случае одобрения заявитель получит подтверждающие документы о закрытии организации. Если ФНС вынесет отказ — укажет причину |
Важно понимать, что даже если организация ликвидируется, то нужно всё равно продолжать сдавать отчётность, пока налоговая не исключит юридическое лицо из ЕГРЮЛ.
Как подавать отчётность при ликвидации ООО
Процесс ликвидации ООО может занимать до одного года. При необходимости он может быть продлён в судебном порядке на срок до шести месяцев.
В это время сдача отчётности ликвидируемой организации проходит в обычном режиме. Но последняя отчётность предоставляется в особом порядке: в индивидуальные сроки и с изменениями при заполнении.
Повторимся, её важно полностью сдать до подачи заявления о закрытии ООО. Теперь подробнее, какую именно сдавать отчётность при ликвидации организации.
Подача бухгалтерской отчётности
Подавать бухгалтерскую отчётность нужно в обычном порядке, но в примечании указывать о скором закрытии организации.
Дополнительно нужно составить ликвидационные балансы:
- Промежуточный. Составляется после определения имущества ООО и предъявления требований кредиторов. Заполняется по рекомендуемой форме от ФНС, но с пометкой.
- Окончательный. Составляется после расчёта с кредиторами. В нём необходимо отразить имущество, которое осталось после закрытия всех обязательств по кредитам.
Подавать в ФНС промежуточный баланс не требуется. С ним нужно ознакомить учредителей и ликвидационную комиссию и утвердить. В налоговую отправляется только уведомление по форме Р15016 о составлении.
Расчётный период окончательного баланса — с начала года по дату исключения из ЕГРЮЛ. Это значит, что он составляется перед подачей заявления о закрытии ООО.
Подача налоговой отчётности
В процессе ликвидации ООО налоговая отчётность сдаётся в обычном режиме, в установленные сроки. Когда наступает финальный этап закрытия организации: все налогооблагаемые операции завершены и больше не планируются, то подаются последние отчёты со специальной пометкой.
Сдавать последнюю налоговую отчётность нужно до подачи заявления о закрытии ООО.
Например, если организация на УСН к 24 июня 2024 года завершила все налогооблагаемые операции, то заполняет декларацию по упрощёнке за период с 1 января по 24 июня 2024 года.
Если отчётность подаётся не раз в год, а каждый квартал или месяц, то период составления будет начинаться с момента последней подачи.
Например, если компания на ОСНО завершила все налогооблагаемые операции к 23 мая, то составляет последнюю декларацию по налогу на прибыль за период с 1 апреля по 23 мая 2024 года. Потому что ранее организация должна была подать декларацию за первый квартал до 25 апреля включительно.
В заполнении деклараций практически изменений нет. Единственное — необходимо указывать другие коды налогового периода. Для каждой отчётности их можно узнать из утверждённого порядка заполнения.
Например, если заполнять декларацию по налогу на прибыль, то в графе «налоговый период» указывается «50», в «отчётный год» прописывается год закрытия организации — «2024» и код формы реорганизации (ликвидации) — «0».
Расчёт 6-НДФЛ подаётся до ликвидации с момента, когда организация выполнила все обязательства перед контрагентами, работниками, учредителями и т. д. Сведения в отчёт вносятся с начала года до момента его заполнения. В момент закрытия организации 6-НДФЛ заполняется обычным образом, но меняется код периода:
- «51» — первый квартал.
- «52» — полугодие.
- «53» — девять месяцев.
- «90» — год.
Подача отчётности по страховым взносам
Данная отчётность при закрытии ООО подаётся в обычном режиме. Итоговая подаётся уже после увольнения всех работников и окончательного расчёта.
До составления промежуточного баланса нужно заполнить РСВ и персонифицированные сведения о физлицах, а затем подать в СФР.
Период заполнения РСВ — с начала года до даты предоставления. Код отчётного периода:
- «51» — первый квартал.
- «52» — полугодие.
- «53» — девять месяцев.
- «90» — год.
Для персонифицированных сведений период — с первого дня месяца до даты предоставления. Код отчётного периода:
- «71» — январь
- «72» — февраль
- «73» — март
- «74» — апрель
- «75» — май
- «76» — июнь
- «77» — июль
- «78» — август
- «79» — сентябрь
- «80» — октябрь
- «81» — ноябрь
- «82» — декабрь
В поле «Форма реорганизации (ликвидации)» — код «0».
С 2024 года для персонифицированных сведений введён единый отчёт — ЕФС-1. Он заменяет четыре формы:
- СЗВ-ТД
- СЗВ-СТАЖ
- 4-ФСС
- ДСВ-3
Каждую из них последний раз нужно будет сдать в следующие сроки:
- Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД): на следующий день после увольнения работника.
- Раздел 2 (4-ФСС) — после окончательного расчета с работниками, но не позднее дня подачи заявления на ликвидацию.
- Подразделы 1.2. (СЗВ-СТАЖ) — в течение месяца после утверждения ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи заявления на ликвидацию в налоговую.
Отметим, что с 2023 года СЗВ-М сдавать не нужно.
Отчётность в Росстат
Подаётся статистическая отчётность во время ликвидации компании по обычным правилам. Узнать, есть ли требование что-то подавать, можно через онлайн-сервис Росстата.
Полный список, какие отчёты надо сдавать при ликвидации ООО:
- Декларация по УСН, ЕСХН или по налогу на прибыль.
- Декларация и расчёты по налогам и сборам. Например, НДС, НДПИ, водный налог.
- Единая форма сведений (ЕФС-1).
- Персонифицированные сведения о физлицах.
- Расчёт по страховым взносам (РСВ).
- 6-НДФЛ.
- Отчётность в Росстат.
- Окончательный ликвидационный баланс.
Всю отчётность подписывает ликвидационная комиссия. В неё могут входить учредители ООО, работники организации или любое лицо, которое не связано с компанией.
Повторим, что ликвидатора или ликвидационную комиссию выбирают перед началом процедуры. С момента утверждения и работы они имеют права и обязанности, которые связаны с деятельностью ООО.
