Один из основных вопросов, который встаёт перед каждым начинающим предпринимателем — это выбор налогового режима. Рассмотрим, какую систему налогообложения может применять ИП в зависимости от особенностей своего бизнеса и как можно сэкономить на обязательных платежах.
ОСНО — общая система налогообложения
Общая налоговая система для ИП — это два основных обязательных платежа: НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%.
Предприниматель должен ежегодно до 30 апреля сдавать декларацию 3-НДФЛ и ежеквартально до 25 числа отчитываться по НДС. Платить НДС нужно не позже 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. При этом налог к уплате делится на три равные доли и они уплачиваются соответственно не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Оплата НДФЛ, в отличие от НДС, не привязана к срокам сдачи декларации. Предприниматель должен перечислить авансы по подоходному налогу до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а окончательно рассчитаться с бюджетом — до 15 июля следующего года.
Плюсы ОСНО
- Нет никаких ограничений для использования: по оборотам, численности и т.п.
- Преимущество при сотрудничестве с крупными клиентами — плательщиками НДС. Такие покупатели предпочитают работать с теми, кто тоже использует ОСНО и может выставить им счёт-фактуру за свои товары или услуги.
- При отсутствии дохода или убытках налоги платить не нужно.
Минусы ОСНО
- Высокая налоговая нагрузка.
- Сложный учёт.
- Ежеквартальная отчетность.
УСН — упрощённая система налогообложения
Перейти на УСН могут ИП, которые соблюдают ограничения:
-
По виду деятельности — нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
-
По численности сотрудников — не более 100 человек. С 2021 года лимит увеличен до 130 человек, но при превышении лимита в 100 сотрудников повышаются налоговые ставки.
-
По выручке — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев, тогда с начала следующего года можно перейти на «упрощёнку». Когда ИП уже начнет работать на УСН, выручка в год не должна быть более 150 млн руб. С 2021 года лимит увеличен до 200 млн руб., но в диапазоне от 150 до 200 млн руб. налог платится по повышенной ставке.
-
По стоимости основных средств — до 150 млн руб. Формально это ограничение относится только к организациям (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но налоговики требуют соблюдения лимита по основным средствам и от ИП. В этом их поддерживает Верховный Суд (п. 6 Обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Поэтому предпринимателям, чтобы избежать проблем, лучше тоже соблюдать лимиты по ОС.
Налогообложение для ИП на «упрощёнке» возможно в двух вариантах.
Вариант «Доходы» подходит для тех, у кого нет существенных затрат. В этом случае бизнесмен платит 6% от дохода. Для переходных диапазонов по выручке и численности, о которых мы говорили выше, ставка 8%.
Кроме того, ИП может вычесть из итогового налога страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Если сотрудников нет, то взносы можно вычитать из налога полностью, а если работники есть — в пределах 50% начисленной налоговой суммы.
Вариант «Доходы минус расходы» удобен для тех ИП, у которых расходы занимают существенную долю в доходах (не менее 60% – 70%). В этом случае предприниматель платит 15% от разницы между доходами и расходами. Для переходных диапазонов по выручке и численности предусмотрена повышенная ставка — 20%. Если доходы и расходы равны, или получен убыток — все равно придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от дохода.
Плюсы «упрощёнки»:
- Меньшая налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО.
- Проще учёт и отчётность.
Минусы УСН:
- Чтобы применять эту систему, ИП должен соответствовать ограничениям по видам деятельности, выручке, численности и стоимости основных средств.
- Налог придется платить даже при работе в убыток (при варианте «Доходы минус расходы)».
- Если ИП работает на крупных заказчиков, они могут отказаться от сотрудничества из-за отсутствия НДС.
ПСН — патентная система налогообложения
При патентной системе налогообложения у ИП налог определяется на основании физических показателей без учёта выручки и затрат. ПСН применяется к конкретным видам деятельности: торговля, общепит, перевозки, бытовые услуги. Кроме того, на патенте можно открыть и небольшое производство, например — пекарню (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Но имеются ограничения по масштабу бизнеса для ПСН:
- Годовая выручка — до 60 млн руб.
- Численность сотрудников — до 15 человек.
- Площадь магазина или кафе — до 150 кв. м.
Сдавать отчётность при ПСН не надо. Платить налог нужно в зависимости от срока действия патента
1. Если патент получен на период до 6 месяцев, то в любой день до окончания срока его действия.
2. Если патент действует более 6 месяцев, то налог нужно платить двумя частями:
- 1/3 в течение первых 90 дней работы;
- 2/3 до конца срока действия патента.
Плюсы ПСН:
- Низкая налоговая нагрузка и простой учёт.
- Нет отчетности.
Минусы ПСН:
- Ограничения по направлениям деятельности, выручке, численности, площадям, видам товаров.
- Налог нужно платить «авансом», т.е. в течение периода работы на патенте.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
Единый сельхозналог по принципу расчёта похож на УСН «Доходы минус расходы». Облагаемая база также равна разнице между доходами и расходами, но ставка не 15%, а всего 6%.
Для рыбных хозяйств предусмотрено ограничение по численности — не более 300 человек. Для других сельхозпроизводителей никаких ограничений по переходу на ЕСХН, кроме вида деятельности, не предусмотрено.
Декларацию по ЕСХН нужно сдавать один раз в год до 25 марта. Аванс по налогу нужно платить за первое полугодие до 28 июля, а окончательный расчёт необходимо провести до 28 марта следующего года.
Плюсы ЕСХН:
- Низкая налоговая нагрузка.
- Простой учёт и отчётность один раз в год.
Минусы ЕСХН:
- Подходит только для сельскохозяйственной деятельности.
- Для рыбных хозяйств нужно соблюдать ограничение по численности.
- Если превысить годовой лимит по выручке без учета НДС (с 2022 году — 60 млн руб. в год), то в следующем году вместе с ЕСХН придется платить НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Какая система налогообложения выгоднее для ИП
ОСНО — это самый сложный учёт и самые высокие обязательные платежи. Его обычно используют те предприниматели, которые не могут воспользоваться спецрежимами из-за крупных масштабов бизнеса или вида деятельности.
Далее для большинства предпринимателей остается выбор между тремя вариантами
1. УСН «Доходы».
2. УСН «Доходы минус расходы».
3. ПСН.
Рассматривать ЕСХН не имеет смысла, поскольку этот режим подходит для очень ограниченного круга бизнесменов.
Использовать УСН «Доходы минус расходы» выгодно тем предпринимателям, которые могут подтвердить расходы в размере 60-70% от выручки и более.
Если же расходы невелики, то нужно выбирать между УСН «Доходы» и ПСН. На выбор здесь влияют следующие факторы
1. Вид деятельности — для ПСН предусмотрен перечень разрешённых видов: торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства. Если предприниматель занимается чем-либо другим, то для него остается только УСН.
2. Масштаб бизнеса. Для ПСН установлены более жёсткие ограничения по выручке и численности, чем для «упрощёнки»: 60 млн руб. в год вместо 150 млн и 15 сотрудников вместо 100. Также для патентной системы ограничена площадь магазина или кафе — до 150 кв.м.
3. Налоговые ставки. Здесь универсального критерия для выбора нет. Ставка по УСН «Доходы» может в разных регионах составлять от 1% до 6%. Также в разы может отличаться и потенциальный доход для расчета ПСН. Поэтому в каждом регионе предприниматель будет по-разному определять для себя наиболее выгодную налоговую систему.
Пример расчёта для выбора налогового режима
Рассмотрим предпринимателя, который работает в Санкт-Петербурге и потенциально может использовать все перечисленные налоговые режимы, кроме ЕСХН.
1. Вид деятельности — грузовые перевозки.
2. Количество транспортных средств — 10.
3. Выручка в год — 12 млн руб., включая НДС.
4. Затраты в год, не облагаемые НДС — 6 млн руб., в т.ч. страховые взносы — 2 млн руб.
5. Затраты в год, облагаемые НДС – 3 млн руб., включая НДС.
При общей налоговой системе предприниматель должен будет заплатить НДС и НДФЛ:
- НДС = 12 / 120% х 20% – 3 / 120% х 20% = 2 – 0,5 = 1,5 млн. руб.
- НДФЛ = (12 / 1,2 – 6 – 3 / 1,2) х 13% = 0,195 млн руб.
- Итоговая нагрузка при ОСНО составит 1,695 млн руб.
При УСН «Доходы» нужно начислить налог в размере 6% от выручки:
- УСНд = 12 х 6% = 0,72 млн руб.
Кроме того, ИП может вычесть из начисленного налога страховые взносы в пределах 50% его суммы. Так как страховые взносы (2 млн руб.) превышают всю сумму налога, то ИП может воспользоваться вычетом полностью и в итоге заплатит половину от исходной суммы:
- УСНд = 0,72 х 50% = 0,36 млн руб.
При УСН «Доходы минус расходы» сумма налога составит 15% от разницы между доходами и расходами:
- УСНдр = (12 – 6 – 3) х 15% = 0,45 млн руб.
Для ПСН при грузовых перевозках в Санкт-Петербурге потенциально возможный доход установлен в размере 0,8 млн руб. на 1 транспортное средство в год (закон СПб от 30.10.2013 № 551-98).
- Для нашего примера потенциально возможный доход будет равен: ПД = 10 х 0,8 = 8 млн руб.
- Сумма налога за год: ПСН = 8 х 6% = 0,48 млн руб.
Видно, что все спецрежимы намного выгоднее, чем ОСНО. А для нашего примера минимальная налоговая нагрузка будет при УСН «Доходы». В первую очередь это связано со значительной суммой вычета по страховым взносам.
При выборе налогового режима для ИП нужно учитывать ограничения по видам деятельности и масштабу бизнеса. Абсолютно для всех бизнесменов доступна только общая налоговая система, но этот вариант самый невыгодный и наиболее сложный в плане организации учета.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
