При заполнении расчёта 6-НДФЛ нужно обратить особое внимание на заполнение графы «Отчётный период (код)». Он проставляется на титульном листе и относится к тому периоду, за который заполняется отчётность. При неверном указании кода считается, что работодатель не исполнил свою обязанность как налогового агента.
Коды отчётного периода отчётности по 6-НДФЛ
Код отчётного периода 6-НДФЛ — это числовой идентификатор, предназначенный для автоматизации обработки информации. Поэтому его нужно не просто использовать, но и указывать в верном формате.
Расчёт 6-НДФЛ за 2024 год планировалось заполнять по правилам, утверждённым Приказом ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@. Однако эта форма уже не актуальна в связи с тем, что с 2024 года ввели два срока уплаты НДФЛ. А для такой ситуации ввели форму из Письма ФНС от 04.12.2023 №БС-4-11/15166@. Если налоговики не успеют внести соответствующие корректировки в форму из Приказа № ЕД-7-11/649@, тогда за 1 квартал 2024 года нужно подавать отчёт 6-НДФЛ по форме из Письма № БС-4-11/15166@. Именно эту форму будем рассматривать дальше для заполнения.
Отчёт представляется по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогом, и для каждого отчётного периода используется свой код. Кроме того, отдельная кодировка предусмотрена для реорганизованных и ликвидированных компаний.
Использование кодировки необходимо налоговикам для того, чтобы сформировать единый способ сдачи отчётности и автоматизировать её обработку.
Код отчётного периода указывается на титульном листе. Он обозначает временной промежуток, за который сформирован расчёт и подаются сведения о выплаченных доходах сотрудников, начисленному и удержанному НДФЛ.
При заполнении кода отчётного периода 6-НДФЛ нужно учесть такие моменты:
- код имеет двузначное числовое значение, для чего на титульном листе предусмотрено два знакоместа (ячейки). При заполнении информации запрещено оставлять одну или обе ячейки пустыми;
- в ячейках нельзя указывать «00» или «- -»;
- код отчётного периода, как и другую информацию бумажного 6-НДФЛ, нужно заполнять чернилами только синего, фиолетового или чёрного цвета;
- нельзя зачёркивать информацию или использовать корректирующие средства. При ошибке подобного рода нужно заполнить расчёт заново.
При заполнении расчёта 6-НДФЛ необходимо использовать коды отчётного периода, которые указаны в Приложении 1 к Приложению 2 Письма ФНС РФ от 04.12.2023 № БС-4-11/15166:
| Отчётный/налоговый период | Код отчётного периода расчёта | ||
|---|---|---|---|
| В общем случае | При реорганизации или ликвидации | При снятии с учета в качестве ИП или главы КФХ | |
| 1 квартал | 21 | 51 | 83 |
| Полугодие | 31 | 52 | 84 |
| 9 месяцев | 33 | 53 | 85 |
| Год | 34 | 90 | 86 |
Коды периода представления расчёта 6-НДФЛ
Важно! Отдельное выделение кодов отчётного периода отчёта для реорганизованной или ликвидированной организации необходимо потому, что они сдают отчёт за период с начала года до даты реорганизации или ликвидации. Этот же момент касается и ИП (главы КФХ) при их снятии с учёта.
Например, компания ликвидирована 23 сентября 2024 года. Тогда нужно сформировать 6-НДФЛ за 9 месяцев и указать код отчётного периода — 53.
Кроме кода отчётного периода на титульном листе расчёта 6-НДФЛ есть ещё графа для указания временного периода — «Календарный год». Она используется для указания конкретного года, за который заполняется расчёт.
В совокупности информация в графах «Отчётный период» и «Календарный год» помогает определить, за какой промежуток времени налогоплательщик подаёт расчёт.
Для грамотного заполнения расчёта 6-НДФЛ воспользуйтесь возможностями справочно-правовой системы «Моё дело Бюро». Она позволит правильно и без ошибок сформировать отчёт и в частности указать код отчётного периода отчёта 6-НДФЛ.
Примеры заполнения графы «Отчётный период»
Рассмотрим примеры заполнения информации об отчётном периоде расчёта 6-НДФЛ.
Пример 1
ООО «Технология» сдаёт расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года. Компания не относится к реорганизованным или ликвидированным. Тогда нужно указывать код отчётного периода в отчёте — 21.
Образец заполнения кода отчётного периода — 1 квартал
Пример 2
ООО «Технология» сдаёт расчёт 6-НДФЛ в целом за 2024 год. Компания не относится к реорганизованным или ликвидированным. Тогда нужно указывать код отчётного периода в отчёте — 34.
Образец заполнения кода периода представления — год
Пример 3
Собственники ООО «Технология» приняли решение о ликвидации компании. Общество ликвидировано 23 августа 2024 года. Организация должна сдать информацию за период с 1 января по 23 августа 2024 года. Август относится к отчётности за 9 месяцев, поэтому нужно указать код отчётного периода — 53.
Образец заполнения кода отчётного периода для ликвидированной компании — 9 месяцев
Внимание! При ликвидации нужно ниже под названием компании указать код «0» — для ликвидированного налогоплательщика. При реорганизации нужно указать код согласно Приложению 4 к Приложению 2 Письма ФНС РФ от 04.12.2023 г. № БС-4-11/15166 в зависимости от вида реорганизации (преобразование, слияние, разделение, присоединение, разделение с одновременным присоединением).
Часто задаваемые вопросы
В этом случае нужно сдать два расчёта:
- в первом отчёте на титульном листе указать всю информацию из исправляемого расчёта, а в разделах 1 и 2 поставить нули или прочерки. Также нужно указать номер корректировки;
- во втором отчёте на титульном листе указать корректную информацию по коду отчётного периода, а остальные сведения указать как в исправляемом расчёте.
Да, будут проводить камеральную проверку, но не будут сравнивать показатели с РСВ (как делали ранее). При этом будут использоваться контрольные соотношения из Письма ФНС РФ от 20.12.2023 г. № БС-4-11/15922@. В частности, будут проверять контрольные соотношения внутри самого 6-НДФЛ, с налоговыми вычетами, расчетными счетами, карточкой расчетов с бюджетом. Если между отчётами выявятся расхождения, ИФНС потребует представить пояснения или исправления.
