1 июля 2022 года в России запустили экспериментальный налоговый режим — автоматизированную упрощёнку. Рассказываем, кому в 2025 году она доступна и стоит ли на неё переходить.
Что нужно запомнить?
- АУСН — это автоматизированная упрощённая система налогообложения, специальный режим для микробизнеса. Работает в экспериментальном режиме, доступна в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане.
- С 01.01.2025 АУСН может вводиться региональными законами в субъектах РФ.
- На АУСН такие же объекты налогообложения, как на УСН — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Но ставки выше — 8% и 20% соответственно.
- Пользователи АУСН не сдают декларацию, освобождены от РСВ и 6-НДФЛ. Из отчётов остаётся ЕФС-1, разделы которого в зависимости от кадровых ситуаций предоставляют в Социальный фонд России (СФР).
- АУСН больше подходит организациям, которые оказывают различные услуги. У них большую часть расходов занимают зарплаты сотрудников и страховые взносы. В этом случае освобождение от страховых взносов позволит сократить налоговую нагрузку.
Что такое АУСН?
АУСН — это автоматизированная упрощённая система налогообложения, специальный режим для микробизнеса. Она разработана на основе стандартной упрощёнки, но автоматизирована. В частности, ИФНС самостоятельно считает налоги за предпринимателей и организации.
В обязанности налогоплательщика входит правильно отражать доходы и расходы, чтобы налоговая не ошиблась в расчётах. Поэтому большинство операций должны быть безналичными.
Автоматизированная упрощёнка работает в экспериментальном режиме, поэтому доступна только в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. С 2025 года АУСН может вводиться региональными законами.
Если вы зарегистрированы в одном из этих мест, но фактически работаете в другом регионе, вам всё равно разрешено перейти на АУСН.
Условия применения АУСН
Чтобы применять АУСН, необходимо соблюдать ряд условий.
- Состоит на учёте в регионе, где доступна АУСН.
- Не имеет филиалов и обособленных подразделений.
- Доходы не более 60 млн. руб.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
- Среднемесячная численность работников не более 5 человек.
- Все работники — резиденты РФ.
- Работники не заняты на вредных и тяжелых условиях труда.
- Работникам выплачивается зарплата по безналу.
- У работников нет доходов в материальной форме, матвыгоды, доходов по ставке НДФЛ 35%.
- Счёт открыт в банке, включенном в реестр.
- Доля участников-юрлиц не более 25%.
- Не производит подакцизные товары и ювелирные изделия из драгоценных металлов, не занимается добычей полезных ископаемых, не проводит азартные игры, не является посредником, не оказывает финансовые услуги и не связана с ценными бумагами.
Какие налоги заменяет АУСН
При применении АУСН организации и ИП освобождаются от уплаты следующих налоговых платежей:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с доходов работников.
- ИП освобождены от уплаты страховых взносов за себя.
- Страховые взносы по травматизму.
- НДС, за исключением НДС, связанного с импортом товаров.
- Налога на прибыль, за исключением, когда организация или ИП являются налоговым агентом по налогу на прибыль.
- Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости основных средств. По кадастровой стоимости — уплачивается в общем порядке.
- ИП не платят НДФЛ.
Чем отличаются АУСН и УСН?
Если говорить в общих чертах, АУСН отличается от стандартной упрощёнки административной нагрузкой. Здесь меньше отчётов и расчётов, что позволяет микробизнесу экономить на штатном бухгалтере или аутсорсинге.
Объекты налогообложения одинаковые, но разные ставки — на АУСН выше:
- «Доходы» — 8%;
- «Доходы минус расходы» — 20%.
Повышенные ставки компенсируются экономией на других платежах. Пользователи автоматизированной упрощёнки освобождены от страховых взносов за сотрудников и себя, в том числе от дополнительного взноса (1% свыше 300 000 руб.).
Лимиты тоже разные, потому что АУСН ориентирована на совсем маленький бизнес. Должно быть не больше пяти сотрудников, а годовая выручка не превышает 60 млн руб. Совпадает только ограничение по остаточной стоимости основных средств для организаций — 150 млн руб.
Налог на АУСН нужно платить каждый месяц, а на обычной упрощёнке — раз в год с квартальными авансами.
На УСН организации и предприниматели не ограничены в выборе банка для открытия расчётного счёта. Можно выбрать любой — от крупного федерального до маленького регионального.
Пользователи АУСН должны открыть счёт в одном из банков, которые подключены к системе автоматизированного режима: Альфа-Банк, Промсвязьбанк, Модульбанк, Сбер, Точка. Открывать дополнительные (резервные) счета в других банках нельзя.
Какие отчёты нужно сдавать на АУСН?
На автоматизированной упрощёнке нет декларации, потому что налоговая самостоятельно рассчитывает налог и присылает уведомление с суммой.
Так как организации и ИП освобождены от страховых взносов за сотрудников, раз в квартал не нужно сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ).
От НДФЛ бизнес на АУСН не освобождён, но рассчитывать самостоятельно не должен — это входит в обязанности обслуживающего банка. Поэтому бизнес не сдаёт 6-НДФЛ.
Из отчётов остаётся ЕФС-1, разделы которого в зависимости от кадровых ситуаций сдают в Социальный фонд России (СФР).
ИП могут сэкономить на услугах бухгалтеров, потому что предпринимателю под силу разобраться с порядком заполнения и сдачи ЕФС-1. Организациям сложнее отказаться от отдельного специалиста, потому что применение АУСН не освобождает от ведения бухгалтерского учёта и сдачи бухгалтерской отчётности.
В зависимости от ситуации придётся сдавать привычные отчёты. Например, декларацию по НДС, если импортируете товары из стран ЕАЭС. Или декларацию по налогу на прибыль, если становитесь налоговым агентом.
Кому выгодно работать на АУСН?
Невозможно дать точный ответ о выгодности АУСН, не понимая специфики и показателей бизнеса. Чтобы выбрать оптимальный вариант, нужно рассчитывать налоговую нагрузку.
Единственное, что можно сказать — УСН «Доходы» будет выгоднее автоматизированной упрощёнки для бизнеса без сотрудников с низкой долей расходов. Например, для частного специалиста, который за год зарабатывает 1,5-2 млн руб., а тратит до 100-200 тысяч руб.
Если есть сотрудники и бизнес соответствует критериям АУСН, нужно рассчитывать потенциальные затраты на налоги. За основу возьмите данные за прошлый налоговый период — год.
Не забывайте о патентном режиме — одной из самых дешёвых систем налогообложения. Если ПСН разрешён для вашей деятельности в регионе, сравните налоговую нагрузку с АУСН и УСН.
Пример расчёта
Рассмотрим сравнение нагрузки на АУСН и УСН на примере небольшого бизнеса. ИП Соколов Михаил Юрьевич производит декоративные подставки из дерева. Самостоятельно занимается продажами, бухгалтерия — на аутсорсинге, в цехе работают три человека. Применяет упрощёнку «Доходы минус расходы».
Доходы и расходы за 2025 год:
| Статья | Сумма, руб. |
|---|---|
| Доходы | 9 090 684 |
| Выручка от продаж изделий | 9 090 684 |
| Расходы | 7 080 741 |
| Сырьё | 1 490 000 |
| Оклад производственных работников | 2 880 000 |
| Взносы за производственных работников | 553 176 |
| Бухгалтерия | 96 000 |
| Реклама | 1 200 000 |
| Аренда офиса и цеха | 720 000 |
| Страховые взносы за себя | 53 658 |
| Дополнительные страховые взносы за себя (1% с доходов свыше 300 000 руб.) (9 090 684 - 300 000) х 1% |
87 907 |
На УСН «Доходы минус расходы» по итогам года предприниматель заплатит:
(9 090 684 – 7 080 741) х 15% = 301 491,45 руб.
Если Михаил Юрьевич перейдёт на автоматизированную упрощёнку, сэкономит на страховых взносов за сотрудников и себя, сэкономит на аутсорсинге бухгалтера. Поменяется структура расходов:
| Статья | Сумма, руб. |
|---|---|
| Доходы | 9 090 684 |
| Выручка от продаж изделий | 9 090 684 |
| Расходы | 6 290 000 |
| Сырье | 1 490 000 |
| Оклад производственных работников | 2 880 000 |
| Реклама | 1 200 000 |
| Аренда офиса и цеха | 720 000 |
На АУСН «Доходы минус расходы» предприниматель заплатит:
(9 090 684 – 6 290 000) х 20% = 560 136,8 руб.
Видим, что Михаилу Юрьевичу невыгодно переходить на автоматизированную упрощёнку.
Этот экспериментальный налоговый режим больше подходит организациям, которые оказывают различные услуги. У них большую часть расходов занимают зарплаты сотрудников и страховые взносы. В этом случае освобождение от страховых взносов позволит сократить налоговую нагрузку.
Кому нельзя перейти на АУСН?
Применять автоматизированную систему нельзя ИП и организациям, которые нарушают лимиты режима:
- больше 5 сотрудников в штате;
- годовая выручка превышает 60 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств — свыше 150 млн руб.
Есть индивидуальное ограничение для организаций — на АУСН нельзя перейти, если есть филиалы и обособленные подразделения.
Также доля других организаций в УК не должна превышать 25%. Ограничение не распространяется на фирмы, которые учредили общественные организации инвалидов. Но только если в штате больше половины — инвалиды, на зарплаты которых приходится не менее 25% от ФОТ.
Плюсы и минусы АУСН
Преимущества АУСН в основном сводятся к автоматизированности:
- минимум расчётов, налоговая сама определяет размер обязательств;
- бизнес освобождён от большинства отчётов и деклараций;
- не нужно платить страховые взносы за сотрудников и себя.
К недостаткам относятся факторы, которые ввели для автоматизации режима:
- сотрудникам можно платить зарплату только безналичным способом, наличные запрещены;
- нужно обслуживаться в одном из пяти банков, которые участвуют в эксперименте;
- при нарушении лимитов налоговая переведёт бизнес на общий режим, переход на обычную упрощёнку возможен только с начала следующего года.
Для микробизнеса, который оказывает различные услуги, АУСН — хороший выбор, снижающий административную нагрузку. Но прежде чем сменить систему, рассчитайте потенциальный размер бюджетных обязательств.
