Работодатель может материально помочь работнику в трудную минуту. Расскажем, когда стоит рассчитывать на материальную выплату, какие выплаты облагаются НДФЛ, а какие нет.
Что нужно знать о материальной помощи
Трудовое законодательство не обязывает работодателей платить материальную помощь, поэтому каждый решает, стоит ли поддерживать работников и в каком объёме.
Если работодатель вводит материальную помощь в организации, то закрепляет сведения о ней в локальном акте, указывая, когда и какую поддержку могут получить работники.
Наиболее популярные события, когда работодатель материально помогает:
| Рождение ребёнка | Лечение и профилактика здоровья |
| Смерть члена семьи | Стихийные бедствия |
| Юбилейные и круглые даты | Свадьба и дни рождения |
| Профессиональный праздник | Дополнительная помощь к отпуску |
В большинстве случаев для получения материальной помощи работнику приходится писать заявление, прикладывая подтверждающие документы, и отдавать его на рассмотрение работодателю.
Также может проявить инициативу и работодатель — назначить материальную помощь и издать соответствующий приказ.
Сроки и способ выплаты также выбирает работодатель. Часто работник получает материальную помощь вместе с заработной платой.
Когда материальная помощь облагается НДФЛ
В зависимости от вида материальной помощи работодателю приходится полностью или частично удерживать НДФЛ:
- При рождении, усыновлении или удочерении ребёнка — матпомощь до 50 000 ₽ на каждого родителя или опекуна не облагается НДФЛ (п 8. статьи 217 НК РФ).
- Материальная помощь из-за любого повода в пределах 4 000 ₽ раз в год не облагается НДФЛ (п. 28. статьи 217 НК РФ). Сумма выше предела полностью облагается НДФЛ.
Примеры для второго случая:
- Организация «ГлавПример» решила своему работнику на юбилей сделать подарок и выплатила материальную помощь в размере 100 000 ₽.
Ранее в календарном году какой-либо материальной помощи работник не получал. Поэтому с 96 000 ₽ (100 000 – 4000) работодателю нужно будет удержать НДФЛ. - Организация «ГлавПример» решила своему работнику выплатить дополнительную помощь к отпуску в размере 3500 ₽.
Ранее в календарном году какой-либо материальной помощи работник не получал. Поэтому с 3500 ₽ работодатель не будет удерживать НДФЛ. - Организация «ГлавПример» по запросу работника выплатит ему материальную помощь на лечение в размере 10 000 ₽.
До этого в календарному году работник уже получал матпомощь в размере 4000 ₽. Поэтому с 10 000 ₽ работодатель удержит НДФЛ.
Когда материальная помощь не облагается НДФЛ
Не вся материальная помощь полностью облагается НДФЛ.
- Выплаты работнику в связи со смертью члена семьи: супруги (супруга), родителя или ребёнка, в том числе приёмного — п. 8 статьи 217 НК РФ.
- Пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей — п. 46 статьи 217 НК РФ.
- Выплаты, производимые профсоюзными комитетами за счёт членских взносов, в пользу членов семей работников — п. 31 статьи 217 НК РФ.
- Людям с инвалидностью — п. 8 статьи 217 НК РФ.
- Членам семьи в связи со смертью работника — п. 8 статьи 217 НК РФ.
Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами
Помимо НДФЛ, материальная помощь облагается страховыми взносами. Но есть случаи, когда это не происходит:
- Выплата матпомощи по любому поводу в сумме до 4000 ₽ в календарном году — п.1-11 статьи 422 НК РФ.
- Из-за любых чрезвычайных обстоятельств — п. 1-3 статьи 422 НК РФ.
- Членам семьи в связи со смертью работника — п. 1-3 статьи 422 НК РФ.
- Одному или обоим родителям, усыновителям, опекунам, но не более 50 000 ₽ на каждого ребёнка при его рождении — 1-3 статьи 422 НК РФ.
В любом случае, если получатель материальной помощи не трудоустроен, то его выплата не облагается страховыми взносами.
Приведём примеры.
- Организация «ГлавПример» решила поздравить своего ключевого работника с днём рождения и выплатила ему 2500 ₽.
Ранее в календарном году какой-либо материальной помощи работник не получал. Поэтому с 2500 ₽ работодателю не нужно платить страховые взносы. - Организация «ГлавПример» решила поздравить своего ключевого работника со свадьбой и выплатила ему 200 000 ₽.
До этого в календарном году работник уже получал материальную помощь на день рождения в размере 2500 ₽. Поэтому с 198 500 ₽ (200 000 – 1500 ₽) работодателю нужно уплатить страховые взносы.
Налогообложение материальной помощи
Расходы работодателя на выплату материальной помощи не уменьшают налогооблагаемую базу.
При этом, если работнику начисляется материальная помощь, и она не входит в перечень необлагаемых выплат, то нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Из-за этого работодатель может оказаться ещё должен бюджету.
Если организация применяет УСН (Доходы - расходы), то в расходах материальную помощь учитывать нельзя — данная выплата не входит в перечень платежей, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.
Если организация работает на ОСНО, то тоже не может выплату материальной помощи учесть в расходах и уменьшить налог на прибыль.
