С 2025 года налогоплательщики на УСН станут плательщиками НДС. Но это коснётся не всех субъектов — необходимость уплаты налога будет зависеть от размера их годового дохода. Налоговая инспекция подробно разъяснила все моменты по НДС на УСН в методичке, которую вы можете скачать на нашем сайте.
Ввод с 2025 года для упрощенцев обязанности по уплате НДС
Налогоплательщики на УСН с 2025 года будут плательщиками НДС (закон № 176-ФЗ от 12.07.2024). Однако это коснётся не всех упрощенцев.
Дело в том, что обязанность платить НДС у них появится при превышении определённого лимита в части годового дохода. Когда налогоплательщиком этот лимит не превышен, то он в автоматическом порядке будет освобождаться от указанной обязанности.
О некоторых моментах уплаты НДС на УСН расскажем ниже.
Уплата НДС на УСН в 2025 году: основные положения методички
В методичке, разработанной ФНС, содержится 26 ответов на вопросы о том, как упрощенцы с 2025 года будут работать с НДС. Рассмотрим некоторые основные положения, на которые нужно обратить особое внимание.
Кто является плательщиком НДС на УСН
Важно понимать, кто именно из упрощенцев будет плательщиком НДС с 2025 года. В п. 2 методички ФНС указано, что обязанность по уплате возникает у тех упрощенцев, доход которых за прошедший год превысит 60 млн. руб. Например, если в 2024 году у субъекта на УСН доход больше указанного ограничения, то с 2025 года он будет плательщиком НДС. Если ограничение в 60 млн. руб. годового дохода у юрлица или ИП не превышено, то они освобождаются от расчёта и уплаты налога. Указанный лимит за прошедший календарный год определяется ежегодно. Данное освобождение предоставляют налогоплательщикам автоматически — заявление в ИФНС подавать не требуется. Освобождённые упрощенцы не обязаны сдавать декларацию по НДС, заполнять книги покупок и продаж.
Также упрощенец станет плательщиком НДС, если в 2025 году доход превысит 60 млн. руб., с 1 числа следующего месяца за месяцем превышения.
Освобождение от НДС не распространяется на такие ситуации:
Как считается лимит годового дохода в 60 млн. руб.
Расчёт ограничения годового дохода имеет некоторые особенности, которые обозначены в п. 5 методички ФНС:
- Когда до 2025 года и после плательщик применяет упрощёнку, ограничение в 60 млн. руб. подсчитывают в том же порядке, как учитывали доходы для исчисления налога по УСН.
- Когда в 2024 году ИП использовал одновременно УСН и патент, ОСНО и патент, ЕСХН и патент, для освобождения от НДС учитывают суммарный размер доходов за 2024 год по обоим налоговым режимам. При этом в отношении патента учитывают полученные по факту доходы, а не потенциально возможные.
Как считается НДС при УСН
Чтобы корректно рассчитывать НДС при упрощёнке, нужно обратить внимание на такие пункты методички:
- п. 6 — какие существуют основные правила расчёта налога;
- п. 7 — какие ставки можно использовать при расчёте НДС;
- п. 8 — какую ставку по НДС выбрать плательщику на УСН;
- п. 9 — какие условия должны быть для использования особых ставок по НДС;
- п. 10 — какие условия должны быть для использования нулевой ставки по НДС;
- п. 11 — когда не используются особые ставки по НДС;
- п. 12 — когда используются ставки по НДС 10/110, 20/120, 5/105, 7/107;
- п. 13 — в какой момент появляется обязанность рассчитать налог.
Иная информация по НДС при УСН
В методичке ФНС содержится много другой важной информации. К примеру, налогоплательщикам нужно обратить внимание на такие важные моменты:
- формировать документацию (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация);
- использовать налоговые вычеты, когда имеются основания их применения;
- учитывать переходные положения по входящему НДС по покупкам до 2025 года;
- восстанавливать входящий НДС;
- рассчитывать налог и сдавать декларацию в ИФНС.
Особо важный момент — подготовить кассовое оборудование для работы с новыми ставками по НДС. Разработчики программного обеспечения ККТ должны до конца 2024 года подготовить обновлённую прошивку кассовой техники, чтобы кассовые чеки формировались с отражением специальных ставок по налогам (п. 26 методички ФНС).
Для ознакомления с этими и другими моментами, касающимися изменений по УСН и работы с НДС на упрощёнке, скачайте методичку ФНС. Она поможет вам разобраться в нюансах и избежать штрафов от налоговиков.
