Инспекторы относятся к проверкам деклараций особенно строго. Их подают даже в ситуациях, когда за период не набралось нужных результатов. Тогда бизнес отчитывается нулевыми показателями.
Когда нужно сдавать нулевую декларацию по НДС
Декларации по НДС подают:
- предприятия на общем налоговом режиме;
- те, кто выступал налоговым агентом в отчётном периоде по нормам статьи 161 НК РФ.
Иногда в декларации по НДС отчитываются и на спецрежимах, например, если выставляли счета-фактуры с выделенным НДС в соответствующем периоде.
Не имеет значения, совершал ли бизнес какие-то операции и есть ли у него результаты по НДС — ему необходимо вовремя отчитаться перед ИФНС. Инспекция не знает, как обстоят дела на предприятии, и может заподозрить его в уклонении от обязательств. Для этого бизнес подаёт нулевую декларацию по НДС.
Необходимость в нулевой декларации появляется, например, в подобных ситуациях:
- за отчётный период бизнес проводил исключительно те операции, которые не облагаются НДС;
- в течение всего периода бизнес не работал или действовал на территории других стран;
- компания или предприниматель ведут операции длительного цикла. На них, как правило, уходит больше полугода.
Нулевую декларацию по НДС также подают те, кто применяет ставку в 0%. Так как технически налог не уплачивается, применение нулевых тарифов часто путают с освобождением. Это грубая ошибка — если бизнес применяет какую-либо ставку, то остаётся плательщиком НДС. А значит, должен наравне со всеми работать с налоговой отчётностью.
Подача нулевой декларации по НДС необходима, даже когда предприятие не работает с объектами налогообложения. Ведь кроме них в декларации указывают:
- размер вычетов;
- сумму восстановленного налога;
- данные об операциях, не облагаемых налогом.
Нулевая декларация по НДС подаётся, когда нечего указать на листах с разделами 2-12. Если хотя бы в одном листе будет цифровой показатель, сдать необходимо обычный отчёт.
Актуальная форма декларации
Сдать документ можно только по ТКС в цифровом формате. На бумажных бланках документ либо не примут в инспекции, либо посчитают вообще не поданным, если получат по почте. И оштрафуют, как за нарушение порядка подачи отчётности. Правило касается всех деклараций по НДС, независимо от того, есть ли в них числовые показатели или нет.
Исключение действует для отдельных категорий. Подать бумажный отчёт могут:
- освобождённые от НДС;
- те, кто не является плательщиком, но должен предоставить отчётность: налоговые агенты, импортёры и т.д.
Форма декларации регламентирована Приказом ФНС №ЕД-7-3/558@. Там же — правила заполнения и подачи документа. В нынешнем году декларация заполняется с учётом поправок, указанных в Приказе №ЕД-7-3/1191@.
Изменений в отчёте немного. Заменили штрихкоды, обновили третий раздел и ввели дополнительные коды для седьмого раздела.
Нововведения действуют с начала нынешнего года. Отчитаться о сведениях за 2022-й нужно уже по новым правилам. Неактуальная форма декларации — нарушение. Такой отчёт посчитают не поданным, даже если его вовремя предоставят и корректно оформят.
Нулевая декларация НДС или упрощённая форма
Кроме привычного отчёта, существует единая упрощённая упрощённая. Её образец регламентируется Приказом Министерства финансов №62н. С помощью упрощённой декларации плательщики могут отчитаться по двум налогам: НДС и на прибыль.
Такую форму декларации разрешено подавать на бумажном бланке. Ею можно заменить стандартные декларации, но в конкретном случае:
- за отчётный период у бизнеса не было никаких движений по счетам и кассе;
- в том же периоде он не работал с объектами налогообложения.
Хотя упрощённая декларация заменяет две других, её состав от этого не меняется. В ней всегда только два листа:
- первый — для компаний и предпринимателей на общей системе;
- второй оформляют граждане без предпринимательского статуса.
Общий алгоритм заполнения декларации такой:
- Сначала нужно указать ключевые сведения: ФИО предпринимателя или название компании полностью, наименование отделения и код инспекции, куда подаётся декларация, код ОКТМО (в поле «код ОКАТО»), ОКВЭД главного направления деятельности и контактный номер телефона.
- Затем можно переходить к основной части. Она представлена в виде таблицы, в которой нужно перечислить налоги. Показатели пишут в строгой очерёдности: так, как соответствующие налоги излагаются в главах Налогового кодекса. Положения о налоге на добавленную стоимость перечислены в 21 главе, о налоге на прибыль — в 25. Так что в этой части декларации сначала указывают показатели по НДС, только после него — по налогу на прибыль.
- В третьей графе таблицы отражают код налогового периода. В четвёртой — номер квартала, в котором бизнес не работал с облагаемыми налогами объектами.
То есть, сведения об НДС вносят в табличную часть упрощённой декларации так:
| Номер графы | Что указываем |
|---|---|
| 1 | Налог на добавленную стоимость |
| 2 | 21 |
| 3 | 3 (код квартала) |
| 4 | 01, 02, 03 или 04 — в зависимости от того, в каком конкретно квартале не было облагаемых налогом объектов |
Декларация обязательно заверяется руководителем или предпринимателем. Если есть печать, её также проставляют на титульном листе. Сдавать документ нужно в отдельный срок — в течение 20 дней после завершения отчётного периода. Например, отчёт за первый квартал нужно подать до 20 апреля.
Когда необходимо сдать декларацию
С нынешнего года для большинства деклараций и остальных форм отчётов действует общий срок — 25 дней с конца отчётного периода. Аналогичный дедлайн и для нулевой декларации по НДС.
Предприятия должны успеть отчитаться в декларации по НДС:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за 2023 год — до 25 января следующего года.
Когда дедлайн совпадает с выходным, последний день подачи декларации переносят на следующую рабочую дату.
Порядок заполнения декларации
В нулевой декларации оформляют только титульник и первый раздел.
Титульный лист
Указывают те же сведения, что в простой декларации по НДС:
- данные предпринимателя или организации;
- ИНН;
- КПП (если есть);
- код 0, если декларация подаётся в первый раз;
- 1, 2 и остальные коды корректировки по порядку, когда вносятся изменения;
- код налогового периода от 21 до 24 — для первого и четвёртого кварталов соответственно;
- год, за который подаётся декларация;
- код инспекции;
- код «по месту нахождения (учёта)» в соответствии с третьим приложением к декларации;
- количество листов в содержании отчёта и прилагаемых к нему документов.
Графу о достоверности и полноте данных оформляют, отталкиваясь от того, кто подаёт документ:
- код 1 — для плательщика или налогового агента;
- код 2 — для их представителей.
Они же ставят подпись и дату на титульном листе.
Первый раздел
Этот лист будет почти пустым. В этой части декларации указывают:
- ИНН;
- КПП (если нет, можно не писать);
- номер листа;
- код ОКТМО по месту уплаты НДС;
- КБК;
- признак СЗПК 2 в знак того, что бизнес не вступал в соглашение о защите капиталовложений.
Если у бизнеса нет налога к возмещению, остальные графы заполнять не нужно.
Ответственность за несдачу декларации
Штраф за несдачу нулевой декларации НДС определяется теми же правилами, что за нарушение сроков подачи обычного отчёта — 5 процентов от суммы налога, положенного к уплате. Лимиты также стандартные — от тысячи рублей до 30% от налога.
Так как все значения в документе нулевые, за его несдачу оштрафуют на минимальную тысячу. Такую сумму придётся заплатить за каждый месяц опоздания.
То же самое ждёт тех, кто подаст документ на бумаге или предоставит упрощённую форму без оснований. Последствий можно избежать, если вовремя исправить нарушения:
- в первом случае необходимо направить первичную декларацию через ТКС;
- во втором случае первичным будет считаться упрощённый отчёт. Чтобы исправить ошибку, подают уточнённую нулевую декларацию.
За ошибки и нарушения могут отдельно наказать должностных лиц — их оштрафуют на 300-500 рублей.
Если задержать отчётность больше, чем на двадцать дней, можно получить блокировку счетов.
