В июле приняли новые поправки в Налоговый кодекс по налогу на прибыль, они будут действовать с 2025 года. Рассказываем про новые ставки налога и изменения в льготах.
Самое главное про налог на прибыль в 2025 году
- Общая ставка налога увеличивается до 25%, в том числе 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Для ИТ-компаний будет действовать ставка в 5%.
- Малые технологические компании, отдельные недропользователи и участники региональных инвестпроектов смогут получить льготы по налогу.
- Налогоплательщики имеют право применить повышающий коэффициент 2 при учёте расходов на приобретение отечественных компьютерных программ, программно-аппаратных комплексов и другой российской высокотехнологичной продукции. Речь идёт о расходах, по которым в 2024 году уже есть коэффициент 1,5.
Какие новые ставки налога на прибыль установлены
Изменения с 2025 года касаются общей ставки и некоторых специальных ставок из ст. 284 НК РФ.
Таблица. Размер ставки по налогу на прибыль
| Налогоплательщики | В 2024 году | С 1 января 2025 года |
|---|---|---|
| Общая ставка | 20%, из них: 3% — в федеральный бюджет; 17% — в региональный бюджет и «Сириус» |
25%, из них: 8% — в федеральный бюджет; 17% — в региональный бюджет, в бюджет федеральной территории «Сириус» |
| Обладатели лицензии на пользование участком недр Операторы нового морского месторождения углеводородного сырья |
20% | 25% |
| Контролирующие лица иностранных компаний | 20% | 25% |
| Аккредитованные ИТ-компании (до 2030 года) | 0% | 5%, в том числе: 5% — в федеральный бюджет; 0% — в региональный бюджет |
| Иностранные организации по доходам, не связанным с деятельностью через специальное представительство | 20% | 25% |
Основание: п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Кто получит право на льготы по налогу на прибыль
Регионы смогут устанавливать пониженные налоговые ставки для малых технологических компаний (МТК), в том числе:
- менять ставки в зависимости от вида МТК;
- устанавливать дополнительные требования к малым технологическим компаниям и условия применения пониженных ставок.
Льгота относится только к части налога на прибыль — это 17%, которые нужно будет уплатить в бюджет субъекта РФ.
Основание: пп. «г» п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Малые технологические компании — это российские стартапы, которые соответствуют критериям в ст. 5 Федерального закона от 04.08.2023 № 478-ФЗ, в том числе по ОКВЭД и предельной выручке. Такие стартапы смогут пользоваться льготами по налогу на прибыль до тех пор, пока включены в Реестр МТК.
Организации с лицензиями на пользование определёнными участками недр смогут платить налог на прибыль по ставке 20% до 2030 года. Но льготу можно будет применять при соблюдении трёх условий:
- участки недр перечислены в пп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ и п. 2 ст. 343.5 НК РФ;
- прибыль получили от работы по освоению этих недр, и компания ведёт раздельный учёт доходов и расходов;
- в налоговом периоде при расчёте коэффициента КНДД применяется коэффициент КГ менее 1 — пп. 4 п. 2 ст. 342.6 НК РФ.
Основание: пп. «е» п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Участники региональных инвестиционных проектов (РИП) с объёмом капитальных вложений по инвестиционной декларации не более 50 млн рублей в течение трёх лет со дня включения в реестр участников РИП. Они смогут применять пониженные ставки по ст. 284.3 НК РФ без временных ограничений. До этого период льготы был установлен до 31 декабря 2026 года.
Основание: п. 51 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Участники региональных инвестпроектов — это российские коммерческие организации, которые отвечают критериям из ст. 25.9 НК РФ. Они получают такой статус со дня включения в реестр РИП или в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 25.9 НК РФ.
Что меняется в повышающих коэффициентах на расходы
Сейчас, по действующим нормам законодательства, можно применять повышающий коэффициент 1,5 при учёте некоторых видов расходов. Ниже перечислим их.
Расходы на формирование первоначальной стоимости основных средств (ОС), которые:
- включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
- относятся к сфере ИИ;
- включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (применяется с 01.01.2025)
- включены в перечень российского высокотехнологичного оборудования по распоряжению Правительства (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Расходы на формирование первоначальной стоимости нематериальных активов (НМА), которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ). А именно:
- исключительные права на программы для ЭВМ;
- базы данных.
Расходы на НИОКР по перечню из постановления Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (п. 7 ст. 262 НК РФ)
Расходы на покупку прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С 2025 года эти расходы можно будет учитывать с повышающим коэффициентом 2. Так государство хочет стимулировать разработку и покупку российского ПО и высокотехнологичной продукции.
Основание: п. 45, 46, 47 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
