В 1990-х годах правительство хотело собирать налог за то, что организации и рекламировали свои товары. Но инициатива так и не получила широкого распространения. Рассказываем, что такое налог на рекламу и платит ли его кто-то в 2024 г.
Что нужно запомнить?
- Налог на рекламу по своей сути планировался как обязательство для организаций и предпринимателей, которые тратят средства на продвижение товаров, работ или услуг.
- От него хотели освободить в тех случаях, если вырученные от продажи продукции средства тратились на социально значимые функции.
- Первое упоминание о налоге появилось в Федеральном законе № 2118-1 от 27.12.1991. В 2005 г. налог исключили из Налогового кодекса. . В 2024 г. в таком виде налог не существует и не уплачивается российскими организациями ни на федеральном, ни на региональном уровне.
Кто платит налог на рекламу?
Налог на рекламу распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые продвигают товары, работы или услуги доступными методами.
Главный критерий — продвигаемая продукция должна принадлежать организации. Например, она должна быть производителем. Или иметь подтверждение, что поставщик передал права собственности после отгрузки товаров.
Под налог на рекламу попадают не только российские предприятия, но и иностранные. Но последние должны быть зарегистрированы в РФ по общим правилам.
От налога на рекламу освобождены:
- Политические организации, которые проводят агитацию кандидатов на государственные посты. В РФ агитационная деятельность не признаётся рекламой.
- ООО и ИП, которые продвигают товары, работы или услуги не для получения прибыли. Например, это может быть общественная организация, которая продает брендированные товары, а вырученные средства тратит на социально значимые функции.
- Предприятия, занимающиеся реабилитацией и адаптацией.
- Социальные и благотворительные организации.
Плательщиком налога могут признать посредника, который выполняет задачи по заказу рекламодателя. Например, производит и размещает рекламные материалы. Если в регионе введён налог на рекламу, его сумму включают в стоимость услуг и с бюджетом рассчитывается рекламодатель.
Что такое налог на рекламу?
Налог на рекламу — это обязательство для организаций и предпринимателей, которые тратят средства на продвижение товаров, работ или услуг.
Первое упоминание о налоге появилось в Федеральном законе № 2118-1 от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Проблема в том, что налог не получил конкретики в Налоговом кодексе. Только единственная строчка без конкретики о ставках, базе налогообложения и других существенных элементов.
Множество споров и недоработки законодательства привели к тому, что налог на рекламу отменили на федеральном уровне в 2005 г. Его оставили на уровне местных, и региональные власти сами определяли, на каких условиях взимать налог.
Важно, чтобы местные власти разрабатывали систему с учётом других правил, действующих по отношению к рекламе. Во-первых, не должны нарушаться нормы НК РФ. Во-вторых, положения Федерального закона № 38-ФЗ от 13.03.2006 «О рекламе».
Также местные власти ориентируются на рекомендации налоговой и Минфина, в которых описывался предпочтительный порядок определения базы по налогу на рекламу и предельные ставки. Например, пояснение давалось в письме ФНС № ИЛ-6-04/176 от 02.06.1992.
Однако, на сегодняшний день налог на рекламу не действует в регионах РФ. Вместо этого организации и предприниматели наполняют бюджет обязательствами по выбранным системам налогообложения и другим сборам.
Далее приводим справочную информацию, как бухгалтеры рассчитывали налог на рекламу в 2000-х годах.
Термины, связанные с налогом на рекламу
Налогом на рекламу облагается осуществление рекламной деятельности. В рамках этого обязательства под этим понимают не деятельность рекламных агентств, а продвижение своих товаров, работ или услуг. Донесение информации через средства массовой информации, на физических носителях или в интернете.
Другие термины:
- Рекламодатель — организация или ИП, которые тратят средства на продвижение товаров, работ или услуг.
- Рекламоизготовитель (распространитель) — лицо, которое произвело или разместило рекламную информацию по заказу рекламодателя. Например, это может быть фирма, которая сдаёт в аренду баннеры в черте города.
- Рекламный носитель — место и способ размещения рекламы. Это могут быть баннеры, листовки, объявления в интернете и др.
С рекламной часто путают информационные сообщения, которые организации и ИП делают для удобства клиентов. Например:
- вывески и таблички, на которых указаны реквизиты бизнеса, часы и дни работы;
- перечень норм и правил, по которым предприятие обслуживает клиентов;
- уведомления об изменении реквизитов, переезде офиса, новых часах работы и др.;
- предупреждающие или запрещающие надписи;
- и другие информирующие сообщения.
Несмотря на то, что в них фигурирует название предприятия, такая информация не направлена на продвижение товаров, работ или услуг. Поэтому они не облагаются налогом на рекламу
База по налогу на рекламу
База по налогу на рекламу — затраты организации или предпринимателя на продвижение товаров, работ или услуг. Например:
- Оплата услуг на разработку, производство и размещение рекламных материалов. Это распространяется как на самостоятельное изготовление, так и на заказы у других фирм.
- Средства, которые предприятие получило на продвижение от спонсоров.
- Амортизация активов, которые задействованы при производстве рекламных материалов.
- Оплата труда сотрудников, которые задействованы в производстве рекламных материалов.
В положении о налоге на рекламу не было конкретных перечней, которые позволяли бы прозрачно определять базу. Поэтому от него отказались в начале 2000-х годов, а впоследствии обязательство редко применялось в регионах.
Некоторые сопутствующие расходы не включались в базу по налогу на рекламу. Например, если фирма платила муниципалитету за разрешение на проведение рекламной кампании. А также за распространение информации о предстоящей акции или выпуске новых товаров.
Как рассчитать налог на рекламу?
Формула для расчёта налога на рекламу (НР) типична для аналогичных обязательств:
НР = База налогообложения х Налоговая ставка.
Налоговая ставка не менялась с 1990-х годов — 5%. Она применялась как на федеральном, так затем и на местных уровнях.
База налогообложения определялась как совокупность затрат на рекламу. Данные брали из бухгалтерского учёта. Причём нужно было учитывать суммы, которые уменьшали базу по налогу на прибыль. Некоторые брались в полном объёме, а другие нормировались — например, учитывались в размере 1% от фактически понесённых затрат. Затраты учитывались без учёта НДС.
Поэтому если затрат набиралось на 300 000 руб., то организации платили в бюджет 15 000 руб. Эти расходы затем учитывались при расчёте налога на прибыль.
Если реклама оплачивалась в иностранной валюте, при расчёте налога сумму переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на момент произведения расходов.
Срок уплаты налога устанавливали местные власти. В большинстве случаев предприниматели платили по итогам года, а компании — раз в квартал.
Ответственность за нарушения
Ответственность за несвоевременную или неполную уплату налога определяется местными властями. Так как сейчас обязательство нигде не действует, невозможно предоставить конкретные примеры ответственности.
Обычно региональные власти ограничивались начислением пени за нарушение сроков уплаты налога. А если обязательство выполнялось не в полной мере, применяли положение ст. 122 НК РФ. За неумышленное снижение базы налогообложения штрафовали на 20% от недоимки, за умышленное — на 40%.
Обновление налога на рекламу
В 2020 году планировалось «оживление» налога на рекламу. Авторы законопроекта предлагали инициативу как «гуманитарный сбор». По задумке организации и предприниматели должны были платить за продвижение товаров, работ или услуг, а полученные средства государство тратило бы на помощь нуждающимся.
Порядок и ставки предлагались аналогичные. База определялась как совокупность затрат на рекламу, тариф — 5%. Но законопроект отклонили на первом чтении. Он не получил правки и не выносился на повторное рассмотрение.
