Покупая некоторые товары, потребители оплачивают не только его стоимость, но и акциз. Это налог, которым облагают некоторые товары, в том числе, табачную продукцию. Расскажем, каким налогом облагаются сигареты и продукция из табака, кто его платит и как это влияет на стоимость продукции.
Что такое акцизы
Акциз — косвенный налог, которым облагают некоторые товары широкого потребления. Порядок уплаты акцизов регламентируется главой 22 Налогового кодекса.
Акциз изначально включается в стоимость товара. Этот налог выполняет регулирующую роль, напрямую влияя на спрос потребителей. Порядок такой, что фактически уплату производит не продавец, а конечный покупатель. Компании и предприниматели в данном случае скорее посредники, которые доставляют этот налог в госбюджет.
В целом, акциз можно сравнить с таможенными сборами, только тут налог сразу учитывается в стоимости. В большинстве случаев он составляет не меньше половины цены товаров, но для отдельных продуктов может быть и около ⅔ стоимости.
Основная функция любого акциза — пополнение госбюджета. Эти налоги формируют значительную часть финансовых ресурсов страны. У акцизов есть и другие роли, которые зависят от самого товара, например:
- Акцизы на табачную продукцию призваны сократить спрос на сигареты, сигары, папиросы, системы нагревания табака и жидкости для электронных сигарет. Считается, что постепенное подорожание табака заставит население отказываться от курения или, по крайней мере, курить меньше.
- Акцизы на алкоголь, как и на табак, тоже призваны стимулировать отказ населения от употребления спиртных напитков.
- Акцизы на топливо направляются на ремонт дорог и компенсацию вреда экологии.
Какие товары облагаются акцизами
Не имеет значения, произведены ли товары в России или за её пределами. Если они относятся к категории подакцизных согласно статье 181 Налогового кодекса, значит, нужно уплачивать акцизы.
Среди подакцизных товаров:
- табачная продукция;
- электронные сигареты;
- товары с содержанием в них спирта до 9%;
- алкогольные напитки с содержанием доли спирта до 0,5%;
- виноград, произведённый для создания вин и других крепких напитков;
- этиловый спирт;
- моторные масла;
- легковые автомобили и т.д.
Отдельную продукцию обязательно нужно маркировать, например, сигареты и алкогольные напитки. Другие товары обязательной маркировке не подлежат, как автомобили и мотоциклы.
Так как одна из функций акцизов — регулярное и эффективное пополнение госбюджета, в подакцизные товары попадает рентабельная продукция, которая пользуется широким спросом у населения. Государство регулярно пересматривает список, добавляя новые категории или убирая некоторые из прежних.
Кто уплачивает акцизы
В категорию налогоплательщиков входят компании и предприниматели, которые работают с подакцизным товарами — продают их населению или ввозят из-за рубежа. То есть, их обязанность — рассчитать, удержать и перечислить налог в госбюджет.
Но бизнес не платит налоги из собственных средств. Фактическими плательщиками являются потребители. Они уплачивают акциз вместе с продукцией. Принцип схож с НДС, но акцизы не отражают отдельно в чеке.
Ставки по акцизам
Для каждой отдельной категории товаров предусмотрен свой порядок расчёта акциза. Ставки по акцизам считаются двумя способами:
- По твёрдым (специфическим) налоговым ставкам. Расчётный принцип такой: установленная ставка х налоговая база, определённая в соответствии со статьями 187-191 НК РФ.
- Адвалорные ставки (проценты). Считается процентная доля налоговой базы, соответствующая ставке. База определяется так же, как в первом случае.
- Комбинированная ставка. Тут формула такая: (Твердая ставка × Объём реализованной продукции в натуральном выражении) + Процентная доля максимальной розничной цены такой продукции, соответствующая адвалорной ставке.
Подробнее о порядке исчисления акцизов сказано в статье 194 Налогового кодекса.
Порядок уплаты акцизов
Сроки зависят от того, какую именно операцию совершает продавец. Их несколько:
- внутренний оборот продукции;
- ввоз товаров из территории стран ЕАЭС;
- импорт из государств, не входящих в состав ЕАЭС.
Сроки следующие:
| Операция | Крайний срок уплаты акциза |
|---|---|
| Внутренний оборот | Для разных подакцизных товаров установлены свои сроки. Общий принцип — 28 число месяца, идущего за налоговым периодом. Порядок подробнее указан в 204 статье Налогового кодекса |
| Импорт из стран-участниц ЕАЭС | 20 число месяца, идущего за налоговым периодом. Налоговый период — месяц, в котором импортную продукцию приняли к учёту |
| Импорт из государств, не входящих в состав ЕАЭС | До подачи таможенной декларации в составе прочих таможенных платежей |
Акцизы на табачную продукцию в 2024 году
Размер акцизов на табачную продукцию регулярно пересматривается и повышается, иногда внепланово. В нынешнем году стоимость такая:
- на сигареты и папиросы — 2 813 рублей за тысячу штук + 16% от расчётной стоимости, которую рассчитывают исходя из максимальной розничной цены, но 3 820 рублей за тысячу штук минимум;
- на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания — 9 367 рублей на килограмм товаров.
При этом существует минимальная стоимость, которая применяется ко всем табачным товарам — 129 рублей. То есть, даже в бюджетном сегменте потребители не найдут сигарет дешевле этой суммы.
Размер акцизов подробнее указан в статье 193 Налогового кодекса. Там же предусмотрены ставки для других товаров, которые относятся к табачной продукции: сигар, сигарилл, жидкостей для нагревания табака и т.д.
Акцизы на табачную продукцию: главное
- Акцизы — косвенный налог, который включается в итоговую стоимость товара.
- Перечислить налог в государственный бюджет обязан бизнес, который работает с подакцизной продукцией. Но по факту его платят потребители — акциз с самого начала учитывается в стоимости.
- Акцизы призваны регулярно пополнять государственный бюджет. У них есть и другие функции, которые зависят от категории товара. Например, косвенные налоги на сигареты и алкоголь стимулируют население отказаться от вредной продукции или, по крайней мере, меньше её употреблять.
- Перечень подакцизных товаров может пересматриваться. Ставки налога также регулярно индексируются.
