Упрощённая система налогообложения — востребованный налоговый режим у ИП. Особенно у тех, кто ведёт деятельность без сотрудников. При выборе в пользу УСН предприниматели получают лёгкую систему отчётности и привлекательную налоговую ставку. Рассказываем, как платят налоги ИП в 2024 году на УСН без работников.
Что такое «упрощёнка»?
УСН избавляет владельцев малого бизнеса от трёх налогов:
- НДФЛ;
- налога на имущество физлиц (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности);
- НДС.
Также на «упрощёнке» намного лояльные требования к отчётности — необходимо раз в году сдавать декларацию и вести бухучёт.
Кому доступна?
Не каждое предприятие может позволить себе УСН. Существуют определённые требования к ИП, которым доступен данный вид налогообложения. Так, УСН могут выбрать ИП с определённым числом работников и количеством дохода:
Условия применения
При этом нужно учесть, что показатель по доходу нужно индексировать на коэффициент-дефлятор для УСН в конкретном году. В 2024 году этот коэффициент составляет 1,329. Соответственно, показатель дохода в 2024 году — 265,8 млн. руб.
Виды
ИП доступны всего два вида:
- Первый вариант на УСН «доходы» предполагает в 2024 году для ИП без работников налогообложение на доходную часть предприятия по стандартной ставке равной 6%.
- Во втором случае при УСН «доходы - расходы» из доходов можно вычесть расходы, но ставка составит 15%.
Важно! Менять вид УСН можно не чаще, чем раз в год. Поэтому предпринимателю следует объективно оценить, какие доходы и какие расходы по бизнесу предполагаются и какой вариант для него будет наиболее выгодным.
Льготы
Региональные правительство в силах снизить налоговые ставки для ИП на УСН без работников в 2024 году для некоторых видов предпринимательской деятельности.
Например, в Севастополе в 2024 году установлена сниженная ставка для бизнеса по растениеводству, животноводству, рыбоводству, образованию, здравоохранению и др.
Деятельность в данных сферах ИП на «упрощёнке» облагается: 3% — для вида «доходы» и 5% — «доходы - расходы».
Обычно, пониженные ставки устанавливаются для тех видов бизнеса, развитие которых необходимо региону.
Как считать доходы и расходы
Как мы уточнили выше, на «упрощёнке» бизнесмены избегают многие основные налоги (исключение составляет НДС на ввоз). Единственный налог, которым облагается деятельность ИП на «упрощёнке» исчисляется с доходов (или доходов, из которых вычли расходы, смотря какой вид УСН выбрал ИП). Ниже разберём, как это делать.
Для начала следует разобраться с определением понятия «доход». Что относится к доходам предприятия на «упрощёнке»? Законодательство даёт вполне конкретный ответ на данный вопрос:
- Доходы от продажи товаров и предоставления услуг;
- Внереализационные доходы (проценты по займам, излишки запасов и так далее).
Важно! Доходы должны считаться после фактической оплаты, то есть поступления средств следует учитывать в моменте их зачисления. Например, покупатель приобрел товар и сразу же расплатился — нужно учесть доход по факту его поступления.
Что не является доходами на «упрощёнке»:
- задаток или залог;
- средства поступившие по ошибке;
- гранты;
- и другие.
С расходами тоже не все так просто. На «упрощёнке» в качестве затрат учитываются:
- стоимость аренды;
- себестоимость товаров/материалов;
- оплата труда работникам;
- банковское обслуживание.
И не считаются расходами:
- штрафы, пени и другие неустойки;
- авансовые и кредитные платежи;
- траты на личные нужды ИП и другие.
Как считать налог на УСН?
Когда мы разобрались с тем, что считается доходами, а что расходами, можно приступать к расчёту налога.
Рассмотрим формулы и примеры расчёта налогов ИП на УСН в 2024 году без работников в рамках общего случая, то есть по ставкам 6% и 15%.
Сразу отметим, что предпринимателям нужно рассчитывать налог самостоятельно.
«Доходы»
Для ИП на УСН «доходы» в 2024 году без работников действует такая формула:
Налог = Доходы за отчётный период × 6%.
Отметим, что индивидуальные предприниматели, заработавшие за отчётный период более 150 млн.руб., но менее 200 млн.руб., будут платить дополнительно по ставке 8% (показатели нужно умножать на коэффициент-дефлятор). В таком случае изменится и формула расчёта:
Формула
Важно! Из суммы налога можно вычитать страховые взносы ИП «за себя».
Пример: ИП Иванов производит и продаёт трикотаж. За год ему удалось получить доход в размере 830 тыс. рублей:
Таблица
Так как у Иванова нет сотрудников, то он может вычесть страховые взносы «за себя» полностью. В 2024 году эта фиксированная сумма составляет 49 500 руб. При этом он вправе уменьшать налог и авансы по нему, не ориентируясь на факт их уплаты. То есть даже если взносы за себя ещё не заплатил, уменьшить на них налог вполне можно. Поэтому в примере будем рассматривать, когда ИП сразу учитывает сумму страховых взносов к уменьшению налога.
Рассчитываем налог:
- I квартал. Сумма аванса = 215 тыс. × 6% = 12,9 тыс. - 12,9 тыс. = 0 тыс. руб. к уплате (остаток взносов 49,5 тыс. - 12,9 тыс. = 36,6 тыс. руб.).
- Полугодие. Сумма аванса = 417 тыс. × 6% = 25,02 тыс. - 25,02 тыс. = 0 тыс. руб. к уплате (остаток взносов 49,5 тыс. - 25,02 тыс. = 24,48 тыс. руб.).
- 9 месяцев. Сумма аванса = 615 тыс. × 6% = 36,9 тыс. - 36,9 тыс. = 0 тыс. руб. к уплате (остаток взносов 49,5 тыс. - 36,9 тыс. = 12,6 тыс. руб.).
- Год. Сумма налога = 830 тыс. × 6% = 49,8 тыс. - 49,5 тыс. = 0,3 тыс. руб. к уплате.
Важно! В примере авансы по УСН равны нулю. Но если при расчёте они будут больше нуля, то их нужно вычитать из аванса или налога, который будет рассчитываться в следующем отчётном периоде. К примеру, если бы за 1 квартал была сумма аванса, то из аванса за полугодие её нужно было бы вычесть.
«Доходы - расходы»
Для системы расчёта налога «доходы - расходы» применяется другая формула:
Сумма налога = (Доходы за период — Расходы за период) × 15%
Соответственно, стоимость налога будет уменьшаться пропорционально увеличению расходов.
Однако, владельцам предприятия на данном виде «упрощёнки» важно помнить, что если при вычете расходов налоговая база будет «отрицательная» то, придётся заплатить минимальный налог.
Пример: ИП Воронцов А.В. имеет свой магазин, который принёс ему доход в 2024 году 17 млн. рублей. За этот же период Воронцов потратил на бизнес 16 млн. рублей.
- Налоговая база = 17 млн. - 16 млн. = 1 млн. рублей.
- Сумма налога = 1 млн. × 15% = 150 тыс. рублей.
- Минимальный налог = 17 млн. × 1% = 170 тыс. рублей.
Вывод: ИП Воронцов А.В. должен уплатить 170 тыс. рублей.
Форма отчёта для ИП на УСН
ИП на УСН в 2024 году без работников должен вести два вида отчётности:
- Декларировать доход (ФНС).
- Вести КУДиР и предъявлять во время проверки.
Сроки
Сообщать государству данные о доходах в форме декларации нужно раз в год — до 25 апреля года, идущего за отчётным. Поскольку в 2024 году 25 апреля выпадает на будний день, срок не переносится, как это было, к примеру, в 2023 году при сдаче декларации за 2022 год. Также и в 2025 году декларацию по УСН за 2024 год нужно будет сдать 25 апреля — срок не будет переноситься.
КУДиР обязаны вести все предприниматели на УСН. Однако сдавать её нужно только по запросу ИФНС во время проверки. Самостоятельно сдавать КУДиР в ИФНС нужно только если применяется льготная ставка по УСН. В таком случае книга подаётся вместе с декларацией.
Упростить ведение бухучёта можно с «Моё дело-бухобслуживание». Здесь работают квалифицированные специалисты, имеющие большой опыт в ведении как бухгалтерской, так и налоговой отчётности. Если вы выбрали УСН доходы в 2024 для ИП без работников, то рекомендуем доверить всю бухгалтерию «Моё дело», чтобы вы смогли полностью сконцентрироваться на развитии бизнеса.
Штрафы
Отчётность нужно сдавать вовремя, в противном случае ИП может грозить штраф от налоговой. Система санкций регулируется законодательством. Так, за несвоевременную сдачу декларации с предприятия взыщут от 1000 рублей и до 30% от суммы налога. Кроме того, несвоевременная сдача декларации чревата блокировкой счёта ИП.
Непредставление инспекторам КУДиР также наказывается штрафом в размере 200 рублей.
Как платить налог?
Крайний срок уплаты налога — 28 апреля года, идущего за отчётным. В 2024 году 28 апреля выпадает на воскресенье, следовательно уплата налога за год переносится на следующий рабочий день – а это четверг 2 мая.
В течение года владельцы бизнеса обязаны перечислять ежеквартальные авансовые платежи. Делать это следует до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Если 28 число является нерабочим днём, крайний срок сдвигается на следующий рабочий день.
Сроки
| Отчётный период | Вид платежа | Сроки |
|---|---|---|
| 1 квартал | аванс | 2 мая 2024 |
| 2 квартал | аванс | 29 июля 2024 |
| 3 квартал | аванс | 28 октября 2024 |
| 2024 года | основной платёж | 28 апреля 2025 |
Сроки уплаты налога
Штрафы
Неуплата налога на УСН в 2024 году для ИП без и с работниками чревата санкциями следующими санкциями: владелец предприятия может получить штраф в размере 20-40% от суммы налога (по годовому платежу) при нарушении сроков. Помимо прочего, ИП обязательно будут начислены пени на авансовые платежи.
Налоговые каникулы
В 2024 году владельцы ИП могут оформить налоговые каникулы. Что даёт эта льгота? Налоговая ставка по УСН будет составлять 0%, однако от уплаты страховых взносов бизнесмен освобождён не будет.
Как получить налоговые каникулы? Сначала следует удостовериться, что:
- В регионе, на территории которого ведется деятельность, принят документ, допускающий налоговые каникулы.
- Предприниматель зарегистрировал бизнес после принятия документа о каникулах.
Иногда региональные власти допускают возможность распространения акта о каникулах и на бизнес, зарегистрированный до принятие документа.
Доля товаров или услуг, к которым применяется нулевая налоговая ставка не должна быть ниже 70% от общего дохода.
Перечень видов бизнеса, владельцы которого имеют право применить нулевую ставку, определяет региональное правительство. Также такое послабление, на усмотрение властей, может быть ограничено предельным размером дохода или численностью сотрудников.
Начать пользоваться льготной программой было просто: достаточно сдать декларацию с указанием налоговой ставки «0%». Поскольку налоговыми каникулами осталось пользоваться последний год (пока нет никакого продления на 2025 год), за 2024 год нужно будет подать с нулевой налоговой ставкой.
Совмещенные режимы
В этом году совмещать «упрощёнку» можно с патентной системой, но здесь существуют свои нюансы:
- ограничение по доходам — до 60 млн. руб;
- учитываются 100% доходов, полученных на УСН.
УСН не совмещается с ОСНО, так как каждая из система применяется ко всей деятельности, а не к конкретному виду.
Подведём итог. УСН для ИП без работников в 2024 году обязывает платить налог — в размере 6% или 15%. Предприниматель может самостоятельно выбрать объект («доходы» или «доходы-расходы»).
Существуют определённые сроки отчётности и уплаты налога. Их необходимо соблюдать, чтобы избежать проблем: блокировки счёта и штрафов.
Также ИП может совмещать УСН с ПСН и даже воспользоваться льготными условиями налогообложения, подробности которых лучше уточнять в региональных ведомствах по месту ведения бизнеса.
