При приёме сотрудника на работу ИП нужно посчитать, сколько он будет платить налогов за него. Этот расчёт позволяет понять, какая нагрузка по фонду оплаты труда и налогообложению ложится на плечи предпринимателя — не только по зарплате, но и по обязательным отчислениям в бюджет.
Как считать налоги за сотрудников ИП
Налоги ИП за сотрудников делятся на две группы:
- предприниматель платит из своих средств — страховые взносы;
- предприниматель удерживает из зарплаты работника — НДФЛ.
Налоги и страховые взносы рассчитываются в общем виде как процент от облагаемой базы. При этом существуют такие особенности расчёта
1. для каждого вида налога или взноса используется своя ставка;
2. в базу обложения налогом или взносом включаются конкретные виды доходов;
3. для каждого налога или взноса есть виды доходов, не облагаемые ими;
4. перечисление налога или взносов производится в конкретный госорган.
Как оплачивать НДФЛ
НДФЛ рассчитывается по таким ставкам в зависимости от категории сотрудника
| Категория сотрудника | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| Работник-резидент | 13% и 15% (обновление с 2024 года) |
| Высоквалифицированные иностранные специалисты, безвизовые мигранты, беженцы | 13% |
| Работники из стран ЕАЭС | 13% |
| Работник-нерезидент | 30% |
| Работник-заёмщик — материальная выгода от экономии на процентах при получении займа | 35% |
Таблица ставок по НДФЛ
Ставка по НДФЛ — 15% используется по тем сотрудникам-резидентам и нерезидентам, доходы которых с начала календарного года превысят 5 млн. руб.
НДФЛ удерживается предпринимателем из доходов работника и перечисляется в бюджет государства. ИП в данном случае — налоговый агент, производящий выплату дохода, рассчитывающий и удерживающий налог.
НДФЛ с доходов рассчитывается по формуле: (Доход — Налоговые вычеты) х Ставка НДФЛ
НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается по формуле: Сумма займа х (2/3 Ставки рефинансирования — Процентная ставка по договору займа) х Кол-во дней использования заёмных средств / 365 (или 366) х Ставка НДФЛ
Как оплачивать страховые взносы
Для удобства мы вынесли информацию в таблицу
| Вид взноса | Ставка |
|---|---|
| Пенсионное страхование (ОПС), Медицинское страхование (ОМС), Социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) | 30% в пределах лимита доходов 15,1% сверх установленного лимита |
| Социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний («на травматизм») | от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска деятельности работодателя |
| Дополнительные взносы на пенсионное страхование (вредные и опасные условия труда |
|
Таблица ставок по страховым взносам
Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ установлен лимит доходов. Это предельная сумма доходов, при достижении которой взносы нужно считать по другой ставке. Размер лимитов каждый год повышается. В 2024 году лимит доходов на ОПС, ОМС, ВНиМ — 2 225 тыс. руб.
Взнос рассчитывается по формуле: (Общие доходы — Необлагаемые доходы) * Ставка взноса
Сколько нужно платить за работников ИП
Рассчитаем на примере
ИП Меркулов А.А. начислил сотруднику Григорьеву С.П. зарплату за январь 2024 года в размере 54 900 руб. Работник — резидент РФ. У Григорьева С.П. есть ребёнок, на которого предоставляется стандартный налоговый вычет — 1 400 руб.
В октябре ИП выплатил Григорьеву С.П. материальную помощь в размере 10 000 руб. Кроме того, ИП выдал ему 10 января заём в размере 300 000 руб. под 2% годовых.
Григорьев С.П. работает электромонтёром по ремонту и обслуживанию электрооборудования. Должность характеризуется вредными условиями труда. Спецоценка условий труда проведена. Класс условий — 3,3.
Класс профессионального риска для страховых взносов «на травматизм» — X.
Ставка рефинансирования равна ключевой ставке — 16%.
Расчёт налогов и страховых взносов следующий
1. При расчёте НДФЛ нужно учесть такие моменты:
- поскольку предоставляется вычет, с этой суммы не нужно удерживать НДФЛ;
- материальная помощь не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- для сотрудника-резидента ставка НДФЛ — 13%;
- при расчёте НДФЛ с материальной выгоды используется ставка НДФЛ — 35%.
База по НДФЛ (13%) = 54 900 + 10 000 — 1 400 — 4 000 = 59 500 руб. НДФЛ (13%) = 59 500 х 13% = 7 735 руб. База по НДФЛ (35%) = 300 000 х (⅔ *16% — 2%) х 21 / 366 = 1 492,38 руб. НДФЛ (35%) = 1 492,38 руб. х 35% = 522 руб. ИТОГО НДФЛ = 7 735 + 72 = 7 807 руб.
НДФЛ рассчитывается без копеек — округление до полных рублей по правилам математики. Оплата налога по разным ставкам производится одним платёжным поручением, поскольку с 2024 года уплата осуществляется через перечисление единого налогового платежа.
Период по материальной выгоде рассчитан на 1 день меньше согласно ст. 191 ГК РФ. Течение срока начинается на следующий день после даты выдачи займа. Кроме того, в расчёте используется 366 дней, т.к. для примера был взят високосный год.
2. При расчёте страховых взносов нужно учесть такие моменты:
- должность относится к вредным условиям, СОУТ проведена, класс условий 3,3 — ставка допвзносов на ОПС 6%;
- класс профессионального риска X — ставка взносов «на травматизм» 1,1%;
- с материальной помощи до 4 000 руб. страховые взносы не начисляются (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
База взносов = 54 900 + 10 000 — 4 000 = 60 900 руб. Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ = 60 900 руб. х 30% = 18 270,00 руб. Допвзносы на ОПС = 60 900 руб. х 6% = 3 654,00 руб. Взносы «на травматизм» = 60 900 руб. х 1,1% = 669,90 руб. ИТОГО страховых взносов = 18 270,00 + 3 654,00 + 669,90 = 22 593,90 руб.
Страховые взносы рассчитываются с копейками без округления. Взносы нужно перечислить разными платежами — отдельно на ОПС, ОМС, ВНиМ в составе единого налогового платежа и отдельно «на травматизм» (потому что получатели средств различаются — ИФНС и СФР).
На руки Григорьев С.П. получит зарплату за вычетом НДФЛ. Страховые взносы ИП заплатит из своих средств.
При неверном расчете НДФЛ или страховых взносов ИП получит штраф. Для исключения ошибок воспользуйтесь справочно-правовой системой «Моё дело Бюро».
Как уменьшить налог за сотрудников
НДФЛ за сотрудников можно уменьшить, если есть основания для применения налоговых вычетов по ст. 218, 219, 220 НК РФ. К ним относятся:
- стандартный вычет на самого работника или детей;
- социальный вычет при оплате обучения или лечения;
- имущественный вычет при приобретении жилья.
Налог уменьшается только при наличии подтверждающих документов. Для социального или имущественного вычета работник должен получить уведомление в налоговой инспекции и передать его работодателю.
Уменьшенные страховые взносы платятся, если деятельность ИП относится к льготным видам. Не каждый предприниматель может использовать пониженные ставки по взносам.
Опасная экономия на налогах за работников
ИП ищут возможности снижения НДФЛ и страховых взносов за работников. Иногда они используют рискованные способы, приводящие к штрафам контролирующих органов
1. Выплата зарплаты «в конвертах».
Зарплату могут выплачивать как по серой, так и по чёрной схеме. При первом варианте скрывается только часть зарплаты, при втором — полностью неофициальное трудоустройство.
2. Заключение ГПХ договора.
При заключении такого договора ИП может не платить страховые взносы «на травматизм», поскольку они платятся только в том случае, если это указано в договоре ГПХ. Кроме того, по ГПХ договорам предприниматель не оплачивает работникам отпускные.
3. Оформление работников как ИП.
При оформлении сотрудников как ИП самому предпринимателю не нужно уплачивать ни НДФЛ, ни страховые взносы. Работник не получает никаких гарантий, предусмотренных трудовым законодательством.
4. Перевод сотрудников в «самозанятые».
Этот способ используют, чтобы также не платить НДФЛ и страховые взносы. Самозанятый платит налог с дохода и делает это из своих средств. ИП оплачивает только результаты работы.
Трудовая инспекция может переквалифицировать отношения в трудовые при любом из способов. Основание для этого — сотрудник выполняет работу в обычном порядке. Тогда ИП нужно будет заплатить не только НДФЛ и страховые взносы, но также штрафы и пени.
При доначислении НДФЛ предприниматель будет уплачивать его из своего кармана, а не из средств работника. Данное правило введено с 2020 года при включении в ст. 208 НК РФ пункта на основании Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
