Рекламные агентства ведут бухгалтерский учёт и платят налоги по стандартным правилам. Но если они запускают рекламу для продвижения собственных услуг, нужно учитывать нюансы, предусмотренные для операций по рекламной деятельности.
Налогообложение рекламной деятельности: главное
- Рекламные агентства — такие же участники рынка, как остальной бизнес. Для них не предусмотрено специфических правил, поэтому они ведут бухучет в общем порядке, регламентированном законом №402-ФЗ.
- Налогообложение рекламной деятельности полностью зависит от выбранного режима. Для агентств доступны два варианта — ОСНО и УСН.
- При выборе налоговой системы нужно отталкиваться от предполагаемого годового дохода, количества людей в штате и прочих ограничений. На ОСНО особых запретов нет, но придётся нести полную налоговую нагрузку и подавать много отчётов. На УСН работать выгоднее, бумажной работы меньше, но есть ограничения по штату (максимум 130 человек) и доходам (сейчас — не больше 200 млн. рублей в год, с 2025 года — не более 450 млн. рублей).
- Чтобы правильно рассчитывать платежи, вовремя перечислять налоги и подавать отчётность, нужно грамотно организовать бухгалтерский учёт. Обычно этим занимается главный бухгалтер. В компаниях поменьше вести учёт может руководитель. Чтобы снять с себя лишнюю операционку и сосредоточиться на задачах бизнеса, можно передать бухгалтерию на аутсорсинг.
Правила о производстве рекламы на территории РФ
В законе существуют определённые критерии, которым должна соответствовать информация, чтобы считаться рекламой. Понятие рекламы содержится в законе №38-ФЗ, уточнения к нему — в письме ФАС №АД/45557/18. Правила такие:
- информация распространяется в любом формате и с помощью любых законных средств: в СМИ, Интернете, блогах, по телевизору, радио и т.д.;
- не ориентирована на определённых людей и доступна широкому кругу лиц, кроме потенциальной аудитории;
- основная цель рекламы — привлечь внимание людей к продукту, поддержать интерес к услугам или товару.
На территории страны рекламу распространяют на русском языке. Если рекламодатель настаивает, можно дополнительно продублировать текст на языки республик или народов России.
Это правило не относится к радио, телевидению и печатным изданиям, которые вещают/издаются только на языках и республиках страны и на иностранных языках. Зарегистрированные товарные знаки также не обязательно демонстрировать на русском, если они изначально включают другой язык.
Основные правила к форме рекламы и её содержанию перечислены в законе «О рекламе». Там несколько подробных пунктов. Несколько правил для примера:
- В рекламу можно включать только достоверные сведения. Она не должна порочить честь и достоинство людей.
- Не допускается побуждать аудиторию к насилию, жестокости, совершению преступлений.
- В рекламе не должно быть символов, напоминающих знаки дорожного движения, чтобы не угрожать безопасности на дороге, железнодорожных и водных путях.
- Если какие-то иностранные выражения могут исказить смысл рекламы, использовать эти формулировки нельзя.
- Запрещены бранные слова и дискриминация по принципу расы, пола, национальности, возраста, языка и по прочим признакам.
- Нельзя показывать в рекламе курение, использование никотиносодержащих устройств, употребление алкоголя.
В закон о рекламе иногда вносят изменения, порядок пересматривается. Так, по закону №347-ФЗ, всю рекламу в Интернете обязательно нужно маркировать, а сведения об этом передавать в специальный реестр через ОРД. Маркировка включает:
- специальный идентификатор;
- пометку «реклама»;
- информацию о рекламодателе.
Подробнее о маркировке рекламы мы рассказали в отдельном материале.
Непосредственно для осуществления рекламной деятельности лицензия не требуется. Если же товар или услуга, которую рекламирует агентство, подлежит лицензированию, можно действовать по ситуации — здесь прямого обязательства в законе также нет. Однако рекламодатель должен предоставить сведения о лицензии — её номер, наименование выдавшего органа — если потребует агентство.
Бухгалтерский учёт рекламного агентства
Бухгалтерский учёт ведут организации, у предпринимателей такой обязанности нет. Рекламные компании организуют его в общем порядке и руководствуются стандартными правилами, регламентированными законом №402-ФЗ.
Обычно организацией бухучёта занимается главный бухгалтер. Он же контролирует исполнение порядка и несёт ответственность за ошибки. В некоторых компаниях нет отдела бухгалтерии или отдельного специалиста, который занимается учётом. В этом случае ответственный за бухгалтерию — руководитель.
Работу с учётом можно передать на аутсорсинг. Команда удалённых специалистов займётся организацией операций, отчётностью и налогами, а руководитель избавит себя от лишней операционки и сэкономит на штатной бухгалтерии.
Правила ведения бухгалтерии определяет учётная политика. В ней фиксируют методы, которыми будет руководствоваться компания, применяемые формы документов и прочие нюансы. В дополнение к учётной политике нужно утвердить бухгалтерские регистры, план счетов и образцы первички.
Все операции, которые проводит агентство, фиксируются в учёте проводками на основании первичных документов.
Бухотчётность нужно подавать на проверку налоговой и Росстату. В составе документов:
- бухгалтерский баланс и приложения к нему;
- отчёт о финансовых результатах;
- отчёт о движении денежных средств;
- отчёт об изменении капитала.
Малые предприятия могут отчитываться в упрощённом порядке. Тогда им нужно сдавать только бухбаланс и отчёт о финансовых результатах.
Основа правильного учёта — корректное отражение доходов и расходов:
- Всё, что агентство зарабатывает на создании рекламы для клиентов — это доходы от основной деятельности. Они участвуют в формировании базы по налогу.
- Издержки, которые бизнес несёт на создание рекламы для заказчиков — расходы от основной деятельности. Например, зарплата дизайнеров, амортизация техники, расходные материалы, т.е. все, что направлено на разработку рекламных буклетов, аудио- и видео-материалов, оформление витрин и выставок и т.д. для выполнения заказов.
Также у агентства могут быть расходы, которые не относятся к основной деятельности — их считают прочими. Например оплата банковских комиссий, проценты по кредитам, курсовые разницы, формирование резервов, штрафы и пени по условиям договоров с контрагентами. Такие расходы не учитываются в себестоимости услуг, но сказываются на финансовых результатах.
Если рекламные агентства проводят наличные и безналичные расчёты с заказчиками и контрагентами, им необходимо применять кассовый аппарат в соответствии с законом №-54-ФЗ. Это правило касается всех компаний и предпринимателей. Есть только несколько исключений, предусмотренных статьёй 2 того же закона.
В работе с ККТ немало нюансов. О некоторых мы рассказали подробнее в отдельных материалах. Например, какие правила важны при работе с кассой и как зарегистрировать ККТ.
Налогообложение рекламной деятельности
Порядок уплаты налогов, их размер и сопутствующая отчётность зависят от условий системы налогообложения, которую применяет агентство. Есть два основных варианта: ОСНО и УСН.
Общая система налогообложения
Применять ОСНО могут все. Более того, если компания вовремя не подаст заявление на применение спецрежима, агентство по умолчанию поставят на учёт в качестве плательщика ОСНО.
Общая система не предполагает особых ограничений. Компания может нанять любое количество сотрудников и не переживать о лимитах по заработку в год.
Однако налоговая нагрузка на этом режиме — самая тяжёлая. Компании на ОСНО платят:
- 20% НДС;
- 20% налога на прибыль;
- налог на имущество, транспорт и землю при их наличии.
Предприниматели на общей системе уплачивают:
- 20% НДС;
- 13%-15% НДФЛ;
- налог на имущество, землю и транспорт.
Также важно организовать работу с полным циклом отчётности. Компании сдают декларации по уплачиваемым налогам, уведомления о рассчитанных налогах и взносах, РСВ и прочую кадровую отчётность при наличии штата, заявления в подтверждение основного вида деятельности.
ОСНО будет выгодно, если агентство собирается создавать крупный бренд, работать с высокооплачиваемыми заказами и сотрудничать с плательщиками НДС. В остальных случаях, особенно на старте, стоит присмотреться к Упрощённому режиму.
Упрощённая система налогообложения
С упрощённым режимом нагрузки меньше. Например, уплачивается один основной налог — УСН. Ставка зависит от того, какой объект выберет агентство — «Доходы» или «Доходы минус Расходы». При этом есть два тарифа, стандартный и повышенный — их применение зависит от уровня дохода и количества людей в штате.
Порядок такой:
| Объект налогообложения | Обычная ставка |
|---|---|
| Доходы | 6% |
| Доходы минус Расходы | 15% |
Здесь же прослеживаются ограничения для применения системы — упрощенцам нельзя зарабатывать больше 450млн рублей в год или содержать в штате больше 130 человек.
Есть и другие ограничения, например:
доля участия других компаний в уставном капитале больше 25%; наличие филиалов; отдельные виды деятельности, перечисленные в статье 346.12 Налогового кодекса.
Плательщики УСН перечисляют авансы каждый квартал и годовой налог по итогам периода.
С отчётностью также проще — раз в год подаётся декларация УСН, а также необходимо вести Книгу учёта доходов и расходов. Если есть сотрудники, нужно подавать кадровую отчётность, как на ОСНО.
Реклама облагается НДС, которую упрощенцам также нужно закладывать в стоимость услуг. Ставка стандартная — 20%.
С 2025 года НДС будут платить и на УСН. Вариантов уплаты налога на упрощёнке несколько. Рассказали о нововведениях в отдельном материале.
Учёт рекламного агентства с сотрудниками
Если у компании или ИП есть сотрудники, потребуется также организовать кадровый учёт. Он позволяет задокументировать все этапы взаимодействия с командой, учитывая требования законодательства.
У кадрового учёта есть и другие функции:
- он помогает проконтролировать корректность начисления зарплат;
- позволяет грамотно определять потребность в персонале и формировать кадровый резерв;
- помогает планировать обучение, семинары, тренинги и другие мероприятия для работников;
- предоставляет доказательства трудовой инспекции, что компания соблюдает закон в отношении прав сотрудников.
Одна из задач кадрового учёта — организовать документальное оформление движения персонала в соответствии с законодательством. Нужно установить формы и содержание трудовых договоров, должностных инструкций, приказов, графиков и т.д. Эти документы определяют правила, по которым руководство выстраивает работу с персоналом.
Также за сотрудников нужно платить взносы. Отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование производится по единому тарифу — 30%:
- 22% — на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на социальное страхование.
По взносам установлена предельная база. Когда совокупный объём взносов с начала года достигнет этого показателя, перечислять взносы нужно по пониженной ставке 15,1%. Размер предельной базы в нынешнем году — 2 225 000 рублей. Сумма ежегодно индексируется. Подробнее об этом — в отдельной статье.
Взносы на травматизм уплачиваются не по единому тарифу. Здесь ставки определяются для каждой отдельной компании, отталкиваясь от класса риска для деятельности по ОКВЭД.
Код для деятельности рекламных агентств — 73.11. Он относится к 1 классу риска, а ставка по тарифам на травматизм — 0,2%.
Имейте в виду, что для разных взносов установлены свои сроки. Так, отчисления по единому тарифу необходимо произвести до 28 числа месяца, идущего за отчётным. А дедлайн для взносов на травматизм — 15 число месяца, следующего за отчётным.
По сотрудникам необходимо отчитываться — сообщать о кадровых событиях (увольнении, приёме, переводе и т.д.), рассчитанных и уплаченных взносах. Агентства с сотрудниками подают:
- Расчёт страховых взносов;
- ЕФС-1 — включает сведения о стаже, трудовой деятельности, дополнительных пенсионных отчислениях и взносах на травматизм;
- уведомление о суммах рассчитанных взносов;
- персонифицированные сведения о физлицах;
- статистическую отчётность.
Учёт расходов на рекламу
Как мы уже заметили, затраты, понесённые для создания рекламы по заказу клиентов — это расходы от основной деятельности. Но в правилах бухучёта есть свои нюансы для отражения рекламных расходов. Их придерживаются:
- клиенты, заказывающие рекламу у агентства;
- само агентство, если оно рекламирует собственные услуги.
Коснёмся основных моментов.
Чтобы издержки на рекламу можно было отнести на расходы и учесть при формировании налоговой базы, важно соответствие базовым критериям:
- информация полностью соответствует признакам рекламы;
- по всем расходам имеется документальное подтверждение — акты выполненных работ, договоры, платёжные документы и т.д..
Также важно помнить, что для некоторых видов расходов установлены нормативы. Нормируемость имеет значение при расчёте налога на прибыль и УСН «Доходы минус Расходы».
Нормируемые расходы — это большинство затрат на рекламу. Их можно учесть в базе по налогу в рамках 1% от общей суммы максимум.
Под категорию ненормируемых расходов попадают конкретные виды затрат:
- реклама в Интернете, средствах массовой информации;
- реклама при видео- и кинообслуживании;
- световая и наружная реклама;
- участие в выставках;
- уценка выставочных товаров;
- затраты на брошюры и каталоги.
Ненормируемые расходы можно включать в расчёт налоговой базы в полном объёме.
Приведём пример. Компания дала рекламу на местном телеканале и заплатила за это 30 000 рублей. Она может учесть в расчёте базы по налогу максимум 1% — 300 рублей — так как это нормируемая категория.
Представим, что те же 30 000 рублей бизнес потратил на изготовление каталогов с описанием товаров и услуг. Такие расходы не нормируются. При определении базы компания может вычесть эту сумму из доходов полностью.
Также важно убедиться, что расходы на рекламу отвечают пунктам статьи 252 Налогового кодекса. То есть, они как минимум:
- подтверждены документально;
- экономически оправданы;
- направлены на получение дохода.
Документы, подтверждающие обоснованность и цель расходов, необходимо хранить минимум 4 года.
