Нередко организации размещают рекламу на транспорте. Расскажем, как её учитывать в бухгалтерском и налоговом учёте.
Бухгалтерский учёт рекламы на транспорте
В бухгалтерском учёте такие затраты учитываются в составе коммерческих расходов в отчётном периоде, в котором фактически были оказаны услуги — дата учёта равна дате подписания акта выполненных работ.
Отражаются расходы на счёте 44:
- Дт 44 Кт 76 (60) — затраты на покупку на баннера.
Также расходы на рекламу могут быть учтены как капитальные вложения, если рекламный баннер будет иметь признаки амортизационного имущества. В таком случае его нужно учитывать в составе основных средств (ОС).
Проводки могут быть следующие:
- Дт 08 Кт 76 (60) — расходы на покупку баннера.
- Дт 01 Кт 08 — учёт в составе ОС.
- Дт 44 Кт 02 — амортизация ОС.
Налоговый учёт рекламы на транспорте
В налоговом учёте затраты на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Такие расходы делят на:
- Нормируемые — учитываются в размере до 1% выручки от продаж без учёта акцизов и НДС.
- Ненормируемые — учитываются в полном объёме для снижения налога на прибыль (реклама в интернете, СМИ, наружная реклама и другое).
Расходы на рекламу должны быть обоснованы и подтверждены документами: договорами, актами, платёжками и отчётами о проделанных работах. Хранить их нужно в течение пяти лет.
В НК РФ нет точного определения, являются ли расходы на рекламу на транспорте нормируемыми или ненормируемыми. Но Верховный суд РФ пришёл к выводу, что реклама на транспорте не является нормируемой, поэтому расходы можно полностью учитывать при расчёте налога на прибыль или УСН (Доходы - расходы).
Для правильного учёта расходов оцениваются стоимость и срок полезного использования баннера. Если по характеристикам баннер подходит под амортизационное имущество, то амортизация также включается в расходы — если нет, то организация может учесть затраты как материально-производственные запасы в полном объёме.
Если компания планирует воспользоваться рекламными услугами в агентстве по агентскому договору, то в состав прочих расходов можно включить: стоимость рекламных услуг, комиссионные вознаграждения и дополнительные затраты, которые агентство получает от заказчика (без НДС).
Пример, как учитывать затраты на рекламу на транспорте в налоговом учёте:
Организация «Груши и яблоки» в своих социальных сетях заявила, что готова с апреля по октябрь ежемесячно платить по 10 000 ₽ водителям, которые на своём автомобиле разместят её рекламный баннер — 5 человек согласились.
Со всеми желающими был заключён договор, после чего организация потратила:
Поскольку такая реклама признана наружной, то такие расходы учитываются полностью при расчёте налога на прибыль.
