В связи с введением механизма единого налогового платежа (ЕНП) в следующем году, существенно меняется порядок начисления и уплаты всех налогов, в том числе и НДФЛ. Другими станут сроки его перечисления и сдачи отчётности. Удерживать подоходный налог придётся при каждой выплате дохода работнику. Расскажем подробнее про новый порядок уплаты НДФЛ в 2023 году.
С зарплатного аванса нужно будет удерживать НДФЛ
В настоящее время действуют положения пункта 2 статьи 223 НК РФ, согласно которым дата получения дохода — это последний календарный день месяца за который начислена заработная плата. И при получении аванса НДФЛ не удерживается, так как он доходом не считается. Бухгалтерия удерживает НДФЛ со всей суммы заработной платы во время её окончательной выплаты.
С 1 января 2023 года эти положения аннулируются, и вводятся новые:
- датой признания дохода считается день её выплаты;
- удерживать НДФЛ нужно с каждой выплаты дохода работникам, включая авансы (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
Таблица сроков уплаты НДФЛ
Подоходный налог, как и все остальные обязательные платежи в бюджет, будет перечисляться в составе ЕНП в срок не позднее 28 числа каждого месяца.
В ЕНП не войдёт НДФЛ с иностранцев, работающих по найму. Он будет перечисляться отдельно.
В срок до 25 числа нужно отправлять в ИФНС специальное уведомление с расчётом исчисленных налогов. Так как это не конец месяца, берётся период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Например, до 25 марта 2023 года нужно сдать расчёт НДФЛ, начисленный с 23 февраля по 22 марта 2023 года. На переходный период (декабрь 2022 — январь 2023) предусмотрены иные сроки уплаты и подачи уведомления.
Таблица: сроки перечисления НДФЛ в 2023 году
| Период в котором удержан НДФЛ | Последний день подачи уведомления | Последний день перечисления НДФЛ (ЕНП) |
|---|---|---|
| С 23 декабря по 31 декабря 2022 года | Последний рабочий день 2022 года (30 декабря 2022 года) | Последний рабочий день 2022 года (30 декабря 2022 года) |
| С 1 января по 22 января 2023 года | 25 января 2023 года | 28 января 2023 года |
| С 23 января по 22 февраля 2023 года и далее каждый месяц | 25 февраля 2023 года, далее 25 числа каждого месяца | 28 февраля 2023 года, далее 28 числа каждого месяца |
Если последний для перечисления или сдачи отчётности день придётся на выходной или праздничный выходной, он автоматически переносится на следующий за ним рабочий день (кроме НДФЛ за декабрь 2022 года).
Будет разрешена оплата НДФЛ за счёт средств налогового агента
Другие изменения в законодательстве по НДФЛ с 2023 года касаются использования собственных средств налогового агента (работодателя). Пока это запрещено пунктом 9 статьи 226 НК РФ. Но с 1 января 2023 года это можно будет сделать.
Когда работодатель не в состоянии удержать НДФЛ в установленные законом сроки в силу каких-то причин, он может перечислить налог за счёт собственных средств. Этим самым он избежит штрафов и пеней от ИФНС.
Часто задаваемые вопросы
Да, будут. Сейчас 6-НДФЛ можно сдавать до последнего дня следующего за кварталом месяца, а будет — до 25 числа следующего за отчётным кварталом. Годовой отчёт будут принимать до 25 февраля следующего года. Изменятся форма и порядок её заполнения, начиная со сдачи декларации за 2022 год.
Нет, менять существующий порядок выплат не обязательно. Как выплачивали аванс, например, 29 числа, так и продолжаете его перечислять. Единственное изменение — необходимость расчёта и удержания НДФЛ в день выдачи аванса. Уплатить налог нужно не позже установленной законом даты. К примеру, аванс будет перечислен 29 января, а НДФЛ нужно отправить в бюджет до 28 февраля включительно.
