С 2025 года «упрощенцы» тоже будут платить НДС. В статье подробно разобрали все нововведения и рассказали о том, как к ним подготовиться.
Самое главное про НДС на УСН с 2025 года
- С 2025 года ООО и ИП на «упрощёнке» тоже будут платить НДС.
- НДС не будут платить ООО и ИП на УСН с доходами менее 60 млн руб. за предыдущий год, и новые компании до момента превышения лимита в 60 млн руб.
- Освобождение от уплаты НДС – автоматическое.
- Для компаний и ИП с НДС 10% будет выгоднее применение обычного режима, при котором есть вычет.
- Чем выше рентабельность продаж, тем выгоднее применять пониженные ставки.
Кто будет платить НДС
ООО и ИП на УСН. Новая обязанность установлена Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Новые лимиты
Основные лимиты для НДС на УСН:
- Лимит доходов для освобождения от НДС на УСН — 60 млн руб.
- Лимит доходов для применения пониженной ставки 5% — 250 млн руб. (с индексацией).
- Лимит доходов для применения пониженной ставки 7% — 450 млн руб. (с индексацией), то есть до верхней планки дохода, пока УСН в целом возможно применять.
Кого освободят
Бизнес на УСН с доходами менее 60 млн руб. за предыдущий год, новые юрлица и зарегистрированные ИП до момента превышения лимита в 60 млн руб.
Дополнительные действия или уведомления для освобождения не требуются, а освобождение действует автоматически. Если лимит превышен, с 1 числа следующего месяца бизнес становится плательщиком НДС.
Пример: Новая организация получает доход: в январе — 5 млн руб., в феврале-апреле по 10 млн руб., мае-августе — по 15 млн. руб., сентябре-октябре — по 35 млн руб., ноябре-декабре — по 5 млн руб.
График доходов и НДС:
График доходов и НДС
При таком графике доходов уже в июне лимит доходов превысит 60 млн рублей, а значит — с июля начнётся уплата НДС.
Порядок НДС при УСН
Появится два варианта исчисления и уплаты НДС на УСН:
| «Стандартный» | «С пониженными ставками» | |
|---|---|---|
| Ставки НДС | 10% и 20% | 5% (сумма доходов до 250 млн руб.) и 7% (сумма доходов до 450 млн руб.) |
| Вычет с «входного» НДС | Применяется | Не применяется |
| Вычет с «ввозного» НДС | Применяется | Не применяется |
| Условия применения | При желании можно перейти на пониженные ставки | Нельзя отказаться в течение 12 последующих кварталов (если не превысили лимиты права на УСН) |
Пониженные ставки применяют последовательно — сначала 5%, а по достижении 250 млн руб. (с индексацией) — 7%. Уведомления в налоговую подавать не нужно — бизнес автоматически переходит на новую ставку с 1 числа следующего месяца.
Пример: доход ООО «Успех» на УСН за 2024 год превысил 60 млн руб. С 2025 года организация автоматически становится плательщиком НДС и выбирает пониженные тарифы. В 2025 году компания получает доход: январь-март — по 25 млн руб., апрель-июнь — по 30 млн руб., июль-сентябрь — по 35 млн руб., октябрь-декабрь — по 40 млн руб.
График доходов и НДС
График доходов и НДС (2)
С января по сентябрь 2025 ООО «Успех» будет платить НДС по ставке 5%. Так как в сентябре 2025 доход превысит 250 млн руб., с октября 2025 — ставка уже 7%.
Если только переходите на УСН, не забудьте восстановить НДС, ранее принятый к вычету:
- по основным средствам и НМА, которые будут облагаться в УСН-деятельности;
- по ТМЦ, не использованным до перехода на УСН;
- по перечисленным авансам, если поставка закроется после перехода на УСН.
Восстановить НДС — значит «вернуть» его в бюджет государства. Подробнее о том, как это сделать, читайте в отдельной статье.
Отчётность по НДС на УСН
Если работаете на УСН и освобождены от уплаты НДС, декларацию подавать не нужно.
В остальных случаях декларацию подавайте в общем порядке — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Первый срок отчёта — 25 апреля 2025 за I квартал. За непредставление декларации — штраф, а в случае опоздания более чем на 20 рабочих дней — блокировка счёта.
Сроки уплаты НДС на УСН
Срок уплаты — равномерными платежами в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.
Например: за 1 квартал 2025 года НДС к уплате в бюджет составит 6,5 млн руб. Оплата будет тремя равными платежами: в апреле 2025 года — 2,17 млн руб., в мае 2025 года — 2,17 млн руб., в июне 2025 года остаток — 2,16 млн руб.
Если импортируете товары из-за границы, для «ввозного» НДС действуют свои сроки декларации и уплаты — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.
Что выгоднее — пониженные ставки НДС на УСН или обычные
В законе есть пониженные ставки, но выгода от такого способа неочевидна — в этом случае нельзя принимать НДС к вычету. Также действует правило, что при превышении лимитов по УСН необходимо пересчитать НДС и доплатить налог за квартал, в котором достигнуто превышение. Рекомендуем заранее просчитать варианты налоговой нагрузки на примере предыдущих лет или плановых показателей на 2025 год.
Посмотрим на примере, какой вариант уплаты НДС эффективнее для бизнеса на УСН и узнаем, выгодно ли применять пониженные ставки НДС для УСН:
Пример 1: Новая компания ООО «Ромашка», УСН «Доходы минус расходы», производит и продаёт мебель (ставка НДС 20%).
Годовой доход 300 млн руб. (без учёта НДС). Допустим, выручка равномерная — по 25 млн руб. в месяц, начисленный НДС в месяц — 5 млн руб., себестоимость — 20 млн руб., сумма вычетов по НДС — 4 млн руб. НДС к уплате по обычной ставке — 1 млн руб.
График уплаты НДС (млн руб.)
График уплаты НДС
✔️ Сумма НДС к уплате за год на «обычном» режиме — 9 млн руб.
❌ Сумма НДС к уплате за год на режиме пониженных ставок — 12,25 млн руб.
Получается, что при рентабельности в 20% и менее выгоднее применять обычный режим. Теперь увеличим рентабельность и оценим результат.
Пример 2: Новая компания ООО «Ромашка», УСН «доходы минус расходы», производит и продаёт мебель (ставка НДС 20%).
Годовой доход 300 млн руб. (без учёта НДС). Допустим, выручка равномерная — по 25 млн руб. в месяц, начисленный НДС в месяц — 5 млн руб., себестоимость — 15 млн руб., сумма вычетов по НДС — 3 млн руб. НДС к уплате при обычной ставке — 2 млн руб.
График уплаты НДС (млн руб.)
График уплаты НДС (2)
❌ Сумма НДС к уплате за год на «обычном» режиме — 18 млн руб.
✔️ Сумма НДС к уплате за год на режиме пониженных ставок — 12,25 млн руб.
При рентабельности в 40% выгоднее применять режим с пониженными ставками.
Пример 3: Новая компания ООО «Малыш», УСН «доходы минус расходы», производит и продаёт детское питание (ставка НДС 10%).
Годовой доход 360 млн руб. (без учёта НДС) Допустим, выручка равномерная — по 30 млн руб. в месяц, НДС в месяц начисленный — 3 млн руб., себестоимость — 25 млн руб., сумма вычетов по НДС — 2,5 млн руб. НДС к уплате по обычной ставке — 0,5 млн руб.
График уплаты НДС (млн руб.)
График уплаты НДС (3)
✔️Сумма НДС к уплате за год на «обычном» режиме — 5 млн руб.
❌Сумма НДС к уплате за год на режиме пониженных ставок — 16,8 млн руб.
Разница существенная, если у организации невысокая рентабельность — 17%.
Повышаем рентабельность и смотрим результат.
Пример 4. Новая компания ООО «Малыш», УСН «доходы минус расходы», производит и продаёт детское питание (ставка НДС 10%).
Годовой доход 360 млн руб. (без учёта НДС) Допустим, выручка равномерная — по 30 млн руб. в месяц, НДС в месяц начисленный — 3 млн руб., себестоимость — 20 млн руб., сумма вычетов по НДС — 2 млн руб. НДС к уплате по обычной ставке — 1 млн руб.
График уплаты НДС (млн руб.)
График уплаты НДС (4)
✔️Сумма НДС к уплате за год на «обычном» режиме — 10 млн руб.
❌Сумма НДС к уплате за год на режиме пониженных ставок — 16,8 млн руб.
Как вы видите, разница тоже ощутимая.
В 2025 году будут и другие налоговые изменения: новая прогрессивная шкала по НДФЛ, повышение ставки по налогу на прибыль, введение туристического налога. Подробно об этом рассказали в статье «Новая налоговая реформа — 2025: что известно и что нужно знать».
