Уже с октября бизнес должен перейти на новую форму счёта-фактуры. Рассказываем об основных изменениях и нюансах оформления.
Новая форма счёта-фактуры: главное
- В обновлённую форму счёта-фактуры добавили отдельную 14 графу для информации о стоимости отслеживаемой продукции.
- Корректировки также внесли в строки 5 и 5а — в отношении сведений о расчётной и отгрузочной документации.
- В остальном, порядок заполнения формы остался прежним.
- Действующий порядок работает с октября 2024 для бумажных счетов-фактур, но в отношении электронных форматов у бизнеса есть возможность пользоваться как новой, так и старой формой до апреля 2025. Это не повлияет на оформление вычета по НДС.
- С 1 апреля 2025 старый формат электронного счёта-фактуры применять нельзя.
Чтобы избежать проблем с инспекцией и лишней работы с документами, стоит перейти на обновлённый формат уже сейчас. Как это сделать — в нашем материале.
Основания для изменений формы счёта-фактуры
Глобально документ не сильно изменился. В большинстве порядок остался прежним, но в новой форме предусмотрели несколько дополнений. Федеральный закон №389-ФЗ вносит корректировки в пункты статьи 169 Налогового кодекса о прослеживаемой продукции. Изменения важно учесть и в счетах-фактурах.
Новые правила вступили в силу 1 октября 2024. Значит, уже с этого месяца все налогоплательщики должны использовать новый документ, утверждённый Постановлением Правительства №1096
В счёт-фактурах теперь необходимо фиксировать стоимость товаров, попадающих под систему прослеживаемости. Рассмотрим ключевые нововведения подробно.
Графа 14 в новом счёте-фактуре
Теперь в документе есть графа 14. В неё вписывают стоимость прослеживаемой продукции. Цены вносят в рублях и без учёта НДС.
Система прослеживаемости — государственная мера, призванная контролировать оборот импортных товаров. Обязанность передавать информацию о такой продукции лежит на бизнесе еще с 1 октября 2023. Бланк обновили, чтобы он соответствовал условиям работы с импортными товарами.
Параметры прослеживаемой продукции необходимо отражать:
- при реализации таких товаров, единичных или в наборе;
- при передаче продукции в составе выполненных работ или услуг.
- Товар подлежит прослеживаемости, если его ввезли из-за рубежа и он содержится в специальном перечне, утверждённом Постановлением Правительства №1110.
Среди такой продукции:
- стиральные машины;
- холодильники;
- мониторы и проекторы;
- детские коляски и кресла безопасности;
- телевизоры;
- компьютеры и ноутбуки и т.д.
Все операции по покупке и дальнейшей перепродаже прослеживаемых товаров сопровождаются электронными счетами-фактурами. Корректировочные бланки также передаются посредством ЭДО.
Если бизнес работает с не прослеживаемыми товарами, графы с 12 по 14 допускается вообще не заполнять. Это следует из Писем ФНС — №3-1-11/0115, №СД-4-3/11571, №ЕА-4-15/7550@.
Строка 5 в обновлённом счёте-фактуре
Новый порядок вносит корректировки и в отдельные строки формы. Так, если налоговые агенты покупают импортные товары у контрагентов, не состоящих на учёте в России — им нужно отражать номер и дату платёжно-расчётного документа в строке 5.
Сведения всегда вносятся:
- при покупке продукции;
- при приобретении услуг или работ у лиц, не состоящих на учёте в РФ.
Строка 5а формы счёта-фактуры
В строке 5а налогоплательщики отражают сведения о документе об отгрузке. В прежнем бланке здесь фиксировали его номер и дату составления.
В действующей форме необходимо отразить:
- наименование документа;
- номер документа (если есть);
- дату составления документа об отгрузке продукции или передаче имущественных прав на товары, на основании которого составлялся счёт-фактура.
Иногда счёт-фактуру заполняют на основании ряда документов. Тогда и в форме указывают несколько реквизитов — по каждому из них. Показатели разделяются знаком «;».
Корректировочный счёт-фактура
В обновлённом корректировочном бланке тоже предусмотрена новая графа 14. Как её заполнять:
| Обозначение строки | Что указывать |
|---|---|
| А (до изменения) | Стоимость прослеживаемой продукции, отражённая ранее в документе, по которому составляется корректировочная форма |
| Б (после изменения) | Стоимость той же продукции после изменения цен или объёма товаров. Реквизиты также фиксируют без учёта НДС и в рублях |
| В (увеличение) | Разницу между показателями в строках А и Б. Сумму, на которую увеличилась стоимость, после того как выявились изменения в стоимости (тарифах) или объёмах продукции. |
| Г (уменьшение) | Размер уменьшения стоимости прослеживаемых товаров после того, как изменились цены (тарифы) или объём продукции |
При заполнении корректировочного бланка также необходимо учитывать следующие правила:
- Изменения в количестве продукции фиксируются в разрезе конкретных регистрационных номеров партий товаров (графа 11).
- В строки с итоговыми значениями увеличения и уменьшения (суммы строк «В» и «Г») включают конкретные показатели — из строк 5 (стоимость продукции, работ или услуг), 8 (налог) и 9 (общая стоимость продукции, работ или услуг с учётом налога).
В документе есть следующие графы:
- 1а — дла отражения наименований товаров, услуг или работ;
- 2а — для единиц измерений проводимой продукции;
- 4 — для стоимости товаров, работ или услуг на единицу измерения.
Иногда они совпадают по нескольким позициям. Тогда в корректировочной форме их вносят в одну строку, а к ней оформляют подстроки с 11 по 14 в разрезе каждого отдельного РНПТ. Так было и раньше, но в новых правилах на этом делают отдельный акцент.
Налогоплательщики вправе не использовать счёт-фактуру, а заполнять универсальный передаточный документ. Его форма базируется на актуальном содержании счёта-фактуры, поэтому нынешний УПД учитывает все нововведения.
Новые книга покупок и книга продаж
Корректировки коснулись и других сопутствующих документов.
Так, при оформлении Книги покупок нужно учитывать новые правила. При увеличении количества прослеживаемой продукции бизнесу необходимо:
- указать информацию об увеличении товаров из корректировочной формы (графа 13, строка В) в графе 18 Книги;
- отразить сведения из графы 14 (строка В) корректировочного счёта в графе 19.
Если отражается уменьшение продукции, сведения вносятся в книгу аналогично, только по показателям из строки Г. Дополнительный лист Книги покупок заполняется по тем же правилам.
В Книге продаж также необходимо отражать сведения по увеличению или уменьшению количества прослеживаемых товаров.
При увеличении сведения фиксируются так:
- показатели строки В графы 13 в корректировочном счёте заносятся в графу 22;
- сведения из строки В графы 14 корректировочной формы отражаются в графе 23 Книги.
При уменьшении количества товаров информация отражается так же, но по показателям строки Г. Дополнительный лист нужно заполнять аналогично.
Как составлять новый счёт-фактуру
Счета-фактуры по прослеживаемым товарам оформляются электронно. Бизнес передаёт документы контрагентам посредством ЭДО.
Но в отдельных случаях форму с прослеживаемыми товарам можно заполнить в бумажном виде:
- Бизнес продаёт продукцию в составе выполненных работ гражданам для личного пользования или самозанятым.
- Прослеживаемые товары перевозятся из РФ в страны-участницы ЕАЭС или согласно таможенной процедуре экспорта.
Эти исключительные ситуации предусмотрены статьёй 169 Налогового кодекса. Реализацию непрослеживаемых товаров, а также работ и услуг, допускается оформлять бумажными счетами-фактурами.
Ключевую информацию о прослеживаемости нужно внести в графы с 11 по 14:
| Графа | Что указывается |
|---|---|
| 11 | Регистрационный номер партии товара |
| 12, 12а | Код товара, единица измерения |
| 13 | Количество продукции |
| 14 | Стоимость в рублях без НДС |
Все остальные реквизиты оформляются как обычно.
Образец обновленной формы можно скачать здесь.
Что делать, если форму счёта-фактуры вовремя не обновили
Действующие положения вступили в силу в октябре 2024. Значит, уже сейчас бизнес должен оформлять документацию по новым правилам.
Однако закон предусматривает послабления, чтобы предприятия успели перестроить систему и привыкнуть к новому порядку. Если компании не обновили счета в учёте и продолжают работать со старыми, они могут составлять прежние формы вплоть до 31 марта 2025 года. С 1 апреля следующего года работать можно только с обновлённым бланком. Это касается только электронных форматов счетов-фактур. Новую бумажную форму нужно применять с 1 октября 2024.
Если отчётность заполняется на прежнем бланке, то и корректировочные счета оформляются без графы 14. Такие послабления предусмотрены Приказом ФНС №ЕД-7-26/970@ и Письмом ФНС №ЕА-4-26/2486@.
Если контрагент прислал старую форму
Не все контрагенты успевают адаптироваться к нововведениям. Если бизнес получит электронную счёт-фактуру на старом бланке, это не отразится на его праве получить вычет НДС. Чтобы инспекция одобрила вычет на основании счёта-фактуры, в нём важно отразить информацию из пунктов 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Нововведения с этими данными не связаны.
Плюс, до апреля следующего года компании ещё могут выбирать, какую из форм составлять при операциях. Но чтобы не беспокоиться о вопросах от налоговой, стоит заранее попросить контрагента использовать обновлённый бланк.
Чтобы не упускать нововведения и заполнять отчётность по корректным формам, ведите бухгалтерию в «Моё дело». Сервис автоматически обновляет бланки документов, подсказывает, как заполнить их без ошибок и заранее напоминает о необходимости подать отчётность. Для ознакомления с функционалом новым пользователям доступен бесплатный пробный период на месяц.
