С 2025 года Россию ждёт ряд налоговых изменений: новая прогрессивная шкала по НДФЛ, уплата НДС на упрощенке и повышение ставки по налогу на прибыль. Подробнее о нововведениях и о том, как к ним подготовиться, читайте в статье.
Самое главное про новую налоговую реформу
- Резиденты будут платить НДФЛ по новой прогрессивной шкале. Максимальная ставка составит 22%.
- Новая шкала НДФЛ не коснётся работников Крайнего севера.
- Ставка налога на прибыль повысится до 25%, для ИТ-компаний — до 5%.
- Увеличат ряд лимитов для применения УСН.
- УСН будут платить НДС при достижении доходов в 60 млн ₽ в год.
- Повысят стандартные вычеты на детей.
- С 2026 года будет действовать выплата членам семьи с детьми в виде налогового кешбэка.
- Введут налоговую амнистию при «дроблении бизнеса».
- Появится новый налог — туристический, он придёт на замену курортного сбора для всей территории России.
12 июля 2024 Федеральный закон №176-ФЗ утвердил ряд изменений в налогообложении с 2025 года. 13 июля 2024 утвердили Федеральный закон №179-ФЗ о ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, которые имеют двух и более детей (вступит в силу с 2026 года).
Что изменится для бизнеса
Будет два главных изменения — повысят налог на прибыль, а на «упрощёнке» теперь тоже придётся платить НДС
Повышение налога для бизнеса
| Действующее законодательство | Новый закон | |
|---|---|---|
| Ставка налога на прибыль | 20% | 25% |
| Ставка налога на прибыль для ИТ-компаний | 0% | 5% до 2030 года |
Также введены в действие:
- новый инвестиционный вычет для приоритетных областей;
- региональная льгота по налогу на прибыль для малых технологических компаний;
- повышающий коэффициент с 1,5 до 2 для расходов на НИОКР;
- региональные инвестиционные проекты стали бессрочными.
Подробности в отдельной статье «Налог на прибыль — 2025: изменения, которые затронут каждый бизнес».
Увеличение лимитов для перехода на УСН
В рамках нового закона повысили лимит доходов для перехода на УСН — до 337,5 млн ₽ . Это значит, что «упрощёнка» будет доступнее: лимит доходов увеличился более чем в два раза с 149,5 млн ₽ в 2024 году. Заработали больше — теряете право на спецрежим.
Повышенный лимит можно будет применить уже в 2024 году для перехода на УСН с 1 января 2025 года.
Отмена повышенных ставок для «упрощёнки»
Сейчас на упрощённой системе есть повышенные налоговые ставки — 8% и 20%. В 2025 году их отменят — независимо от суммы дохода в пределах 450 млн ₽ будут действовать базовые ставки:
- 6% — для УСН «Доходы»;
- 15% — УСН «Доходы минус расходы».
НДС для УСН
Некоторые организации на «упрощёнке» будут платить НДС.
| Действующее законодательство | Новый закон | |
|---|---|---|
| Лимит доходов для перехода на УСН | 112,5 млн ₽ | 337,5 млн ₽ . |
| Ограничение по численности сотрудников | 100 чел. | 130 чел. |
| Лимит доходов для отмены УСН | 200 млн ₽ | 450 млн ₽ |
| Лимит остаточной стоимости основных средств | 150 млн₽ . | 200 млн ₽ . |
| Лимит доходов для уплаты НДС | отсутствует | Более 60 млн ₽ |
| Ставка НДС для УСН | отсутствует | 5% (доходы от 60 до 250 млн ₽ в год) 7% (от 250 до 450 млн ₽ в год) |
| Повышенные ставки УСН | 8% доходы 20% доходы — расходы |
Базовые ставки 6% доходы 15% доходы — расходы |
С доходом до 60 млн ₽ освобождение от НДС автоматическое. Уведомление не требуется.
Подробности в отдельной статье «НДС на УСН: что изменится в 2025 году».
А ещё в 2025 году страховые взносы индивидуальных предпринимателей «за себя» станут больше и поменяется срок уплаты. Подробности в отдельной статье — «Страховые взносы ИП «за себя» — 2025: новые тарифы и сроки уплаты».
Взносы для добывающих МСП
Глобальных изменений не будет. Изменяется пониженный тариф страховых взносов для обрабатывающих предприятий МСП с 15% до 7,6%.
Новая прогрессивная шкала НДФЛ
С 2025 года будет пять стандартных налоговых ставок по НДФЛ вместо действующих двух:
| Сумма облагаемого дохода в год, млн ₽. | Ставка НДФЛ (новый закон) |
|---|---|
| До 2,4 | 13% |
| От 2,4 до 5 | 15% |
| От 5 до 20 | 18% |
| От 20 до 50 | 20% |
| Свыше 50 | 22% |
Как будет применяться новый НДФЛ
Повышенные ставки будут действовать только с суммы превышения. Пример: годовой доход работника составляет 3 млн ₽ . Сумма НДФЛ в год = 2 400 000 ₽ х 13% + ((3 000 000 − 2 400 000) х 15%) = 402 000 ₽ .
Кого не коснётся изменение НДФЛ
Для работников Крайнего севера и приравненных районов останется действующая шкала: до 5 млн ₽ — 13%, свыше 5 млн ₽ — 15%.
Понизится порог, по достижении которого будут применять ставку НДФЛ 15% при получении дивидендов, доходов от продажи ценных бумаг и вкладов.
| Действующее законодательство | Новый закон | |
|---|---|---|
| Ставка 13% | До 5 млн ₽ в год | До 2,4 млн ₽ . в год |
| Ставка 15% | Свыше 5 млн ₽ . в год | Свыше 2,4 млн ₽ . в год |
Подробности в отдельной статье «Новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ».
Новый туристический налог
- Каждый субъект будет самостоятельно вводить налог, размер налога тоже зависит от региональных властей.
- Налогоплательщики: юридические лица и ИП с гостиницами и отелями, включёнными в реестр классифицированных средств размещения.
- Налоговая база: стоимость проживания за сутки.
- Налоговая ставка: 1% от налоговой базы. Ставку планируют увеличивать ежегодно на 1%, и к 2029 году она достигнет 5%.
- Минимальная сумма налога: 100 ₽ за сутки проживания. Планируют ввести ряд льготных категорий — инвалиды, участники ВОВ, Герои Советского Союза, Герои труда.
- Отчётный период: квартал.
- Отчётные даты: 25 число — декларация, 28 число — уплата налога.
Подробности в отдельной статье «Туристический налог — 2025. К чему готовиться предпринимателям».
Замена курортного сбора
В 2017 году в некоторых городах и регионах России с приезжих стали собирать курортный сбор. 31 декабря 2024 года эксперимент завершится, а туристический налог заменит курортный сбор. Он будет действовать по всей стране, но размер выплат регионы установят самостоятельно.
Как будет взиматься туристический налог
Налог будут взимать со стоимости услуг проживания. А платить будут владельцы отелей, гостиниц и хостелов.
Налог нужно будет уплачивать каждый квартал: до 25 числа следующего месяца сдать декларацию, а до 28 числа — внести деньги.
Формула такая: Туристический налог = Стоимость услуг проживания без НДС х Ставка налога.
Подробности в отдельной статье «Туристический налог — 2025. К чему готовиться предпринимателям».
Ставка нового налога
Установят верхний и нижний порог выплат. Нижний порог — 100 ₽лей. Верхний порог — в 2025 году это 1% от стоимости номера.
Каждый год ставка будет расти. Максимальная ставка на 2025 г. — 1%, в 2026 г. — 2%, в 2027 г. — 3%, в 2028 г. — 4%, в 2029 г. и далее — 5%.
Размер налога каждый регион определит самостоятельно. Сумма будет зависеть от популярности направления, сезона и даже категории отеля. Основание: Федеральный закон от 12.07.2024.
Кто не будет его платить
Организации и физические лица, которые владеют средствами размещения (из специального реестра) и предоставляют их для временного проживания физлиц.
Новые правила на сделки с недвижимостью
НДФЛ при продаже квартиры
Если прибыль от продажи квартиры составила до 2,4 млн ₽, то налоговая ставка — 13%. Если свыше 2,4 млн ₽, налоговая ставка — 312 000 ₽ + 15% суммы дохода, превышающей 2 400 000 ₽.
НДФЛ с продажи недвижимости надо платить, если владели квартирой или домом меньше 3 лет.
Сделки с недвижимостью и налог на неё для организаций
Новые госпошлины
Увеличатся пошлины для физлиц и бизнеса при сделках с недвижимостью: за регистрацию прав, обременений, сделок и прочего.
Новый порядок начисления НДФЛ на доходы по вкладам
В 2025 году снизится порог, по достижении которого будут применять ставку НДФЛ 15% при получении дивидендов, доходов от продажи ценных бумаг и вкладов. Стандартная ставка — 13% от суммы дохода по вкладу. Ставка 15% будет применяться при достижении суммового порога в 2,4 млн ₽.
Как рассчитывается налог
Сейчас при получении дивидендов, доходов от продажи ценных бумаг и вкладов ставка НДФЛ 13% применяется в отношении доходов суммой до 5 млн ₽., свыше 5 млн ₽ — 15%.
Что изменится для вкладчиков
Технически ничего не поменяется. Декларацию о доходах подавать не нужно. Банки самостоятельно передадут данные о доходах в налоговую, а налоговая — сама посчитает налог и сумму к оплате.
Что изменится для инвесторов
Ничего — чаще всего физлица инвестируют через брокеров. Они будут налоговыми агентами и должны сами считать и удерживать НДФЛ с дохода от инвестиций, а потом отчитываться за инвестора в налоговую.
Если получили доход от торговли валютой — нужно отчитаться самостоятельно.
Двухступенчатый налог: изменения
С 2025 года будет пять стандартных налоговых ставок по НДФЛ вместо действующих двух:
| Сумма облагаемого дохода в год, млн ₽ | Ставка НДФЛ (новый закон) |
|---|---|
| До 2,4 | 13% |
| От 2,4 до 5 | 15% |
| От 5 до 20 | 18% |
| От 20 до 50 | 20% |
| Свыше 50 | 22% |
Подробности в отдельной статье «Новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ».
Каких доходов коснётся
Повышенные ставки будут действовать только с суммы превышения. Пример: годовой доход работника составляет 3 000 000 ₽.
Сумма НДФЛ в год = 2 400 000 ₽ х 13% + ((3 000 000 − 2 400 000) х 15%) = 402 000 ₽.
| Действующее законодательство | Новый закон | |
|---|---|---|
| Ставка 13% | До 5 млн ₽ в год | До 2,4 млн. ₽ в год |
| Ставка 15% | Свыше 5 млн ₽ в год | Свыше 2,4 млн. ₽ в год |
Для работников Крайнего севера и приравненных районов останется действующая шкала: до 5 млн. ₽ — 13%, свыше 5 млн. ₽ — 15%.
Понизится порог, по достижении которого будет применяться ставка НДФЛ 15% при получении дивидендов, доходов от продажи ценных бумаг и вкладов.
Налоговые вычеты на детей и кешбэк для семей с детьми
В 2025 году появятся новые меры поддержки семей с детьми с двумя или более детьми.
Как сейчас рассчитывают стандартный вычет на детей
Сейчас есть вычеты в размере 1 400 ₽лей на первого и второго ребёнка, а 3 000 ₽ — на третьего и последующих. Предельный размер доходов для получения вычета составляет 350 000 ₽.
<Что изменится в 2025
С 2025 года вычет на первого ребёнка останется прежним — 1 400 ₽лей, но повысится на второго ребёнка до 2 800 ₽ , а на третьего и последующих — уже до 6 000 ₽ . Предельный размер дохода для получения вычета повысится до 450 000 ₽.
Семейная налоговая выплата.
Эта мера поддержки вводится с 2026 года в формате ежегодной выплаты через Социальный фонд России.
Кто сможет получать семейных кэшбэк
Выплату получат семьи с несовершеннолетними детьми и студентами до 23 лет со средним доходом на одного человека не более 1,5-кратного размера регионального прожиточного минимума.
Как будут рассчитывать доход семьи
Формула такая: Размер выплаты = НДФЛ за прошлый год − НДФЛ за прошлый год по ставке 6%.
Новые госпошлины
В 2025 году увеличат размер большинства госпошлин. Нововведения затронут физических и юридических лиц.
Смена ФИО
Увеличится госпошлина за смену фамилии, имени или отчества с 1 600 до 5 000 ₽ .
Расторжение брака
Увеличится госпошлина при расторжении брака без детей — с 650 до 5 000 ₽ .
Исправлений в записи актов гражданского состояния
Увеличится госпошлина при изменений в записи актов гражданского состояния с 650 до 700 ₽ . Выдача дубликатов свидетельств о рождении, браке или смерти обойдётся в 500 ₽ (сейчас — 350 ₽ ).
Вычет за сдачу ГТО
В июле 2024 года Президент РФ подписал закон о налоговом вычете за сдачу нормативов комплекса «Готов к труду и обороне». Закон вступит в силу 1 января 2025 года.
Кто получит
Размер нового вычета за сдачу ГТО составим 18 000 ₽ . Получить вычет можно в любом месяце года сдачи или подтверждения сдачи ГТО, если предоставить работодателю документы, подтверждающие прохождение тестирования. Это копия удостоверения, приказа или акта о получении знака ГТО.
Как и где сдать ГТО
Сдача нормативов ГТО — добровольная. Для прохождения тестирования необходимо пройти регистрацию на сайте www.gto.ru и выбрать центр тестирования.
Диспансеризация
Условием получения вычета по ГТО является прохождение диспансеризации.
Новые акцизы
С 2025 года увеличат стоимость акцизов и расширят перечень подакцизных товаров. Законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 внесены соответствующие корректировки в законодательство.
Что изменится
Стоимость акцизов увеличится на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию, вино и пиво, табак и никотинсодержащую продукцию, автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла.
В перечень подакцизных товаров добавят природный газ, никотиновое сырьё и фармацевтическую субстанцию этилового спирта.
Подробности в отдельной статье «Как изменятся акцизы с 2025 года».
Налоговая амнистия на дробление бизнеса
Появилось понятие «дробление бизнеса». Власти проведут налоговую амнистию для бизнеса, работающего через несколько юрлиц, если он добровольно пересчитает и доплатит налоги.
Какой бизнес сможет получить амнистию
Освобождения от ответственности «по умолчанию» не будет — чтобы получить амнистию, ФНС должна обнаружить дробление бизнеса за 2022–2024 годы при налоговой проверке.
Если решение не вступило в силу до 12 июля 2024 года — даты начала действия нормы об амнистии — то к ответственности за это не привлекут.
Как получить
Условия применения амнистии и конкретный порядок зависят от того, будет у предпринимателя выездная налоговая проверка в 2025–2026 годах или нет, и что она обнаружит. Особенности приведены в п. 5 – 13 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Недоимки и санкции не простят, если в 2025–2026 годах бизнес продолжил применять схемы дробления для «серой» оптимизации налогов. Подробности в отдельной статье «Налоговая реформа 2025: амнистия за дробление бизнеса».
