В статье рассказываем, какие отсрочки действуют по НДС и НДФЛ.
В связи с коронавирусом многие организации и ИП получили возможность оплачивать налоги и сдавать отчеты позже обычных сроков. Рассказываем, какие отсрочки действуют по НДС и НДФЛ.
Отсрочки по НДС
В большинстве случаев НДС рассчитывается ежеквартально и платят равными частями в течение трех месяцев после окончания налогового периода (квартала) до 25-го числа каждого месяца.
За 1 квартал 2020 г. первый платеж НДС нужно было сделать 25.04.2020. Но, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день уплаты совпадает с выходным, праздничным, нерабочим днем, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Из-за введения нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая, для организаций и ИП, на которые это распространяется, и с учетом майских праздников и выходных, срок перечисления ⅓ части НДС за 1 квартал 2020 г. – 12.05.2020.
Если же налогоплательщики относятся к исключениям – организациям и ИП, которые в апреле должны были работать, тогда отсрочки из-за новых нерабочих дней не действуют и они платят налог как обычно. Учитывая, что 25.04.2020 – выходной, перечислить в бюджет первую часть НДС им нужно было до 27.04.2020.
Но организации и ИП, работающие в наиболее пострадавших сферах из приложения к Постановлению №570 от 24.04.2020 могут получить отсрочку или рассрочку по НДС в индивидуальном порядке, если у них:
- более чем на 10% снизились доходы, доходы от реализации или доходы по нулевой ставке НДС;
- за отчетные периоды 2020 г. получен убыток, а в 2019 его не было.
Если выполняется хотя бы одно из условий, то до 1 декабря можно подать заявление в ИФНС. В зависимости от того, насколько снизились доходы, отсрочку могут предоставить от трех месяцев до 1 года, а рассрочку – до трех лет.
Отсрочки по НДФЛ с доходов ИП на ОСНО
Для некоторых предпринимателей на общем режиме перенесли сроки уплаты НДФЛ с доходов за 2019 г. и авансов за 2020 г.:
- за 2019 год – 15.10.2020 (вместо 15.07.2020);
- за 1 квартал – 25.10.2020 (вместо 25.04.2020);
- за полугодие – 25.11.2020 (вместо 25.07.2020).
Такие отсрочки есть только у ИП на ОСНО, которые на 01.03.2020 соответствуют сразу двум условиям:
- Числятся в «Едином реестре субъектов МСП».
- По основному ОКВЭД, указанному в ЕГРИП, относятся к пострадавшим отраслям.
Причем сумму отсроченного налога можно разбить на 12 равных частей и платить ежемесячно, начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступил новый срок уплаты. Например, НДФЛ с доходов ИП за 2019 г. составил 60 000 руб. После 15.10.2020 можно не платить все 60 000 сразу, а перечислять по 5 000 каждый месяц. Первый платеж нужно сделать до 30.11.2020.
Также ИП из пострадавших отраслей, у которых было снижение доходов могут обратиться в свою налоговую с заявлением, чтобы получить дополнительную отсрочку от 3 до 12 месяцев (или рассрочку до трех лет) в индивидуальном порядке. Проверить, есть ли право на такую льготу, можно на сайте ФНС.
Остальные предприниматели на ОСНО должны перечислить НДФЛ в обычные сроки, но с учетом переноса из-за нерабочего периода, праздников и выходных.
А вот срок сдачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г. продлили на три месяца для всех ИП. Обычно ее сдают не позднее 30.04.2020. Согласно п. 3 Постановления Правительства № 409 от 02.04.2020 новый срок отчета – 30.07.2020 включительно.
Отсрочки по НДФЛ с выплат работникам
Отсрочки по налогам для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей не касаются НДФЛ с зарплаты работников, который работодатель как налоговый агент обязан удержать и уплатить в бюджет. Срок перечисления – не позднее следующего рабочего дня после выплаты второй части заработка за месяц.
НДФЛ с зарплаты, выплаченной в нерабочие дни апреля, можно заплатить в ближайший рабочий день – 12 мая 2020 г.
Если же на компанию или ИП не распространяется нерабочий период, НДФЛ нужно перечислить в обычные сроки.
Срок сдачи расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 перенесли на три месяца для всех – вместо 30 апреля на 30 июля 2020 г.
