Для развития туризма правительство РФ обнулило НДС для гостиниц. Рассказываем, на кого распространяется льгота, как её получить и что изменилось для пользователей НДС с 2025 года.
Что нужно запомнить?
- С 01.07.2022 для гостиниц действует нулевая ставка по НДС. Она распространяется на сдачу номеров в аренду. В постановлении Правительства РФ № 1951 от 27.12.2024 перечислены услуги, которые включаются в номерную стоимость.
- Воспользоваться льготой могут любые организации и ИП, которые занимаются гостиничным бизнесом. Ограничений по выручке или количеству сотрудников нет.
- Льгота действует до 30.06.2027, но в 2025 году, скорее всего, будет продлена до 31.12.2030. Инициативу поддержали в Минфине.
- Гостиницы на УСН, которые превысят лимит по годовой выручке и лишатся освобождения от НДС, тоже смогут воспользоваться льготой. Но только если станут платить НДС по стандартной ставке, а не по сниженному тарифу.
- Чтобы воспользоваться льготой, ИП или организация должна сдать декларацию по НДС и приложить подтверждающие документы.
Как работает нулевой НДС для гостиниц?
До 01.07.2022 гостиницы на общей системе налогообложения платили НДС по ставке 20%.
Если компания сдавала номера за 6000 руб., 1000 руб. должна была заплатить в бюджет. После появления льготы ставку снизили до 0%. Теперь гостиница при сдаче номера за те же 6000 руб. ничего не платит в бюджет.
Следовательно, организация получает дополнительную прибыль, которую можно направить на развитие бизнеса. Или может снизить стоимость номеров, чтобы повысить конкурентоспособность.
Нулевой НДС — это не освобождение, при котором организации и ИП не считаются плательщиками налога. Со льготой ставка становится нулевой, но сохраняется обязанность работать со счетами-фактурами, вести книги покупок, продаж и сдавать декларацию по НДС.
Также у компаний и предпринимателей остаётся возможность возмещения НДС из бюджета, если налог выставляют поставщики. Например, если купят мебель за 120 000 руб. (с учётом НДС — 20 000 руб.), после окончания отчётного периода из бюджета смогут вернуть 20 000 руб.
На кого распространяется льгота?
Нулевой НДС доступен гостиницам, кемпингам, аквапаркам, горнолыжным комплексам и другим объектам туристской индустрии из приказа Минэкономразвития России № 302 от 05.05.2023, открытым до 01.07.2022, а также введенным в эксплуатацию после этого момента.
Отдельно выделяют две категории, которым нулевая ставка устанавливается на 20 кварталов:
- владельцы туристических объектов, которые введены в эксплуатацию после 01.01.2022 и сданы в аренду;
- арендаторы туристических объектов из первого пункта, которые сдают в них номера.
Чтобы получить льготу, эти категории должны добавиться в реестр туристических объектов. Это делается через Госуслуги: потребуется ЭП и документы, которые подтверждают право собственности и ввод в эксплуатацию.
Других критериев для получения льготы нет. Гостиницы не ограничены организационно-правовой формой — собственником может быть как организация, так и ИП. Нет лимитов по годовой выручке, сотрудникам и других требований.
Для каких услуг действует освобождение?
Нулевая ставка НДС распространяется на основное направление деятельности гостиниц — сдача номеров в гостиницу. То есть организации не платят налог с поступлений за аренду.
Цена на номера формируется из разных составляющих. Кроме самого жилого помещения, в неё входят дополнительные услуги: уборка номера, смена постельного белья, хранение багажа и другие. Полный список услуг, которые можно включать в единую цену номера, установлен постановлением Правительства РФ № 1951 от 27.12.2024.
С 1 сентября 2024 список услуг в единой цене номера расширился. В него добавили:
- интернет в номерах;
- конференц-залы для проведения презентаций, переговоров и прочих мероприятий;
- тренажёрные залы;
- СПА-услуги, к которым относятся бассейн, уход с применением косметических средств и другие;
- охраняемые паркинги и подземные автостоянки.
Расширение списка позволило гостиницам экономить на НДС ещё больше. А также снизило административную нагрузку на разделение операций со стандартной ставкой НДС и нулевой.
Нулевая ставка применяется к дополнительным услугам, если она установлена постановлением №1951 и включена в единую цену номера, т.е. постоялец не доплачивает отдельно за возможность пользоваться, например, тренажерным залом или бассейном.
Если услуга не входит в список из постановления № 1951, её нельзя включать в единую цену номера. В большинстве случаев гостиничному бизнесу придется вести раздельный учет НДС, т.е. определяться выручку и расходы, относящиеся к ставке 0%, и прочие, к которым льгота не применяется.
Все прочие дополнительные услуги облагаются НДС по стандартным правилам. Например, если гостиница дополнительно предлагает постояльцам кинозалы, прогулки на лошадях и прочее, с этих услуг нужно платить налог по ставке 20%.
Как долго действует нулевая ставка?
Изначально нулевую ставку НДС для гостиниц ввели на пять лет — с 01.07.2022 до 30.06.2027. Уже работающие компании начали пользоваться льготой с третьего квартала 2022 года. Только что созданные организации применяют нулевой тариф с первого квартала, в котором начали деятельность.
В ноябре 2024 года президент РФ положительно оценил влияние льготы на развитие туристической сферы и поручил продлить её действие до 31.12.2030. Инициативу поддержали в Минфине.
Пока что разрабатывается правовая основа для продления — решение, скорее всего, будет принято в 2025 году. Ничего делать организациям для продления льготы не придется, она продолжит действовать автоматически.
Что нужно учитывать гостиницам на УСН?
С 2025 года пользователи упрощёнки становятся плательщиками НДС. Но пока годовая выручка не превышает 60 млн руб., действует освобождение от налога. Потребности в льготе нет.
После потери освобождения у ООО и ИП есть выбор: платить НДС по обычным ставкам и применять вычеты; воспользоваться пониженным тарифом 5% без возможности применять вычеты по НДС.
Если организация выберет первый вариант, то получит право на льготу: сможет пользоваться нулевой ставкой и возмещать НДС — налог, уплаченный поставщикам.
Льгота рассчитана на НДС по ставке 20%, поэтому не применяется на пониженный тариф — 5% и 7% для упрощёнки. Если выберете его, то не сможете обнулить ставку и будете платить налог.
Как воспользоваться льготой?
Для использования льготы не нужно подавать отдельное заявление в налоговую. Нулевая ставка применяется автоматически после сдачи и проверки декларации по НДС.
В отчёте необходимо указать доходы, полученные от сдачи номеров. К ним применяется нулевой тариф. Остальные поступления выделить в отдельную категорию и рассчитать налог по стандартным правилам.
Чтобы подтвердить право на получение льготы, гостиница прикладывает к декларации отчёт о доходах от предоставления мест для временного проживания. Отчёт составляется в свободной форме — письмо Минфина РФ № 03-07-11/121016 от 09.12.2022.
Арендодатели туристических объектов для подтверждения права на льготу должны предоставить с декларацией НДС документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию, и договор аренды.
Соответственно, арендаторы туробъекта к декларации прикладывают отчёт о доходах от предоставления мест для временного проживания и документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию.
Если после проверки декларации и подтверждающих документов у налоговой не возникнет вопросов, будет подтверждена льгота и отсутствие обязательств по НДС.
Если же ФНС что-то не устроит, гостинице доначислят налог. Но есть возможность исправить ошибки и подать уточняющую декларацию, если организация уверена в праве на нулевой тариф.
