В 2023 году порядок уплаты страховых взносов и отчётности по ним реформировался. Рассказываем, на что обратить внимание работодателю и бухгалтеру в 2024 году.
Новая форма отчётности с 01.01.2023 по страховым взносам
Изменился принцип страхования: Фонд социального страхования и Пенсионный фонд объединились в Социальный фонд РФ. Теперь он регулирует порядок страхования и выплачивает застрахованным гражданам пособия.
Всем налогоплательщикам сформирован Единый счёт в Федеральном казначействе, с которого они уплачиваются налоги, взносы, сборы, штрафы и другие обязательные платежи.
Сейчас предприниматели и компании сдают формы отчётности по взносам:
- расчёт по страховым взносам — в ИНФС;
- форма ЕФС-1 - в Социальный фонд.
Изменения в законодательстве об обязательном страховании
Кроме объединения разных видов взносов в один, в страховании произошли другие изменения. В категорию застрахованных граждан по отдельным направлениям теперь будут включать:
- студентов, которые работают в студенческих отрядах — в пенсионное страхование;
- сотрудников, нанятых по договорам-ГПХ — в социальное страхование;
- временно пребывающих граждан из-за рубежа — в медицинское страхование.
Теперь все доходы, которые работодатель выплачивает перечисленным лицам, будут облагаемыми.
Основные изменения в налоговом кодексе
Изменились положения 34 главы Налогового кодекса. С 2023 года в силу вступили такие нормы:
- Для страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование введена общая облагаемая база. Некоторые пункты и подпункты статьи 422 Налогового кодекса отменены.
- Установлена общая предельная величина базы по взносам. В 2024 году она составляет 2 225 000 рублей. К части взносов, которая превысит этот лимит, применяются уменьшенные ставки.
- Ставка для взносов тоже стала общей.
Общие ставки не действуют для выплат работникам следственного комитета, прокурорам, федеральным и мировым судьям. Их доходы облагаются по льготным ставкам: 2,9% на социальное страхование, 5,1% — на медицинское, 0% — на пенсионное.
Единый тариф страховых взносов в 2024 году
Стандартный общий тариф для взносов в границах предельной базы - 30%. На доходы свыше лимита — 15,1%.
ИП без сотрудников платят взносы за себя. Деньги на это будут отчислять аналогично с единого счёта. Фиксированный размер взносов ИП за себя в 2024 году — 49 500 рублей. Дополнительный 1% нужно будет заплатить с части дохода свыше 300 000 рублей, но не более 277 571 руб. в совокупности за год.
Для глав фермерских хозяйств установлена ставка в 49 500 рублей. Принцип расчёта такой:
49 500 × Количество участников КФХ с учётом главы
Отчисления по взносам на травматизм производятся по индивидуальным ставкам в зависимости от класса опасности (от 0,2% до 8,5%). Компании, в которых трудятся работники с инвалидностью, могут снизить тариф до 60% от первоначального тарифа..
Пониженные тарифы страховых взносов
В следующем году сохранятся льготы для некоторых групп. Они будут доступны ИТ-компаниям, субъектам МСП и организациям, выплачивающим доходы членам судовых экипажей.
| Группа плательщиков | Кто входит в категорию | Ставка | Примечание |
|---|---|---|---|
| IT-компании |
|
7,6% | Льготы бессрочны для всех групп, кроме благотворительных фондов и НКО. Им послабления доступны только в 2023-2024 гг. |
| Малый и средний бизнес |
|
15% | Пониженная ставка применяется только к доходам свыше МРОТ. Для выплат в рамках МРОТ действует 30-процентная ставка |
| Плательщики зарплат экипажам судов | Компании, выплачивающие заработные платы экипажам судов из Российского международного реестра | 0% | Льгота будет актуальна с 2023 по 2027 гг. и не применяется к экипажам судов для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа |
Сроки уплаты страховых взносов
Деньги со счёта будут списываться каждый месяц 28 числа. Это значит, что до этой даты плательщик должен зачислить на него средства, которых хватит в совокупности для уплаты всех текущих обязательств — налогов, взносов, сборов и других.
В назначенный день налоговики распределяют деньги на погашение платежей — сначала возможные задолженности, затем налоги, после — взносы. Если 28 числа на счету не будет достаточной суммы, по некоторым платежам образуется недоимка.
За 5 дней до списания денег со счёта плательщику необходимо направить инспекторам специальное уведомление, чтобы предупредить, какую сумму на какой платёж необходимо списать. Правило действует не для всех налогов. Например, не нужно уведомлять о расчете налога на прибыль, НДС, частично взносов.
Новая форма РСВ
Бланк документа установлен Приказом ФНС №ЕД-7-11/878@. РСВ составляется ежеквартально.
Титульный лист
В титульнике заполняются основные сведения об организации, отчётный период, код налоговый, среднесписочная численность. Поле для заполнения кода ОГРНИП указывают предприниматели и главы крестьянско-фермерских хозяйств.
Первый, второй и третий разделы — обязательные. Четвертый — для данных о выплатах прокурорам, следователям, мировым и федеральным судьям.
Раздел 1
Включает в себя сводные данные по взносам и три подраздела.
Первый подраздел включит в себя сведения из некоторых прежних подразделов. Тариф в нем отражается в привычном порядке. Если применяется несколько ставок, на каждую нужно составить отдельный лист.
Туда же внесли новые строки, в которых нужно отдельно отразить число лиц, чьи доходы уложились в предельную базу, и тех, кто вышел за её пределы. То же самое потребуется отразить о базе для исчисления взносов.
Второй подраздел оформляют только для дополнительного процента на пенсионное страхование.
Третий подраздел предназначен для сведений о плательщиках, применяющих ставки по статье 429 НК РФ.
Приложение к первому разделу отведено для ИТ-компаний и учреждений из отрасли радиоэлектронной промышленности. Отсюда убрали:
- поле для выплат по результатам 9 месяцев года, идущего перед годом, в котором организация начала применять льготу;
- графу для отражения среднесписочного количества работников.
Приложения со второго по четвертое придут на смену приложениям 4 (для некоммерческих организаций), 5 (для производителей анимационных и аудиовизуальных продуктов) и 7 (для выплачивающих доходы студентам из отрядов).
Раздел 2
Это все еще раздел для глав КФХ, только теперь необходимо отражать совокупный размер взносов вместо отдельных. Подраздел 1 оформляют на всех участников по отдельности. В них теперь можно будет отразить периоды, когда гражданин числился в КФХ.
Раздел 3
Подраздел 3.2 и графы 150, 170 в новой версии бланка называются и оформляются по-другому. В поле 3.2.1 потребуется отразить совокупный размер взносов, а не только на ОПС.
Раздел 4
В первом подразделе отражают расчёт размера взносов. В первом Приложении — информацию о доходах, выплаченных по особым ставкам.
Отчёт ЕФС-1 в 2024 году
Бланк документа утвержден Приказом СФР N 2281 от 17.11.2023.
ЕФС-1 — единый документ. До 2023 года бухгалтер отдельно заполнял СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-1 и 4-ФСС.
Изначально планировалось, что объединенный отчёт работодатели будут подавать каждый месяц. Но порядок для разных сведений будут отличаться:
- Разные условия установлены для отдельных кадровых мероприятий. Например, информацию о переводе нужно подать в следующем месяце, данные о страховом стаже — до 25 января следующего года, сведения о заключении и расторжении трудового договора — не позже следующего рабочего дня после события.
- Сведения о взносах на травматизм будут подавать, как и раньше, каждый квартал.
- Информацию о стаже для начисления пенсии также будут сдавать в привычном порядке: ежегодно по плану и при уходе работника на пенсию.
Если в каком-то месяце никаких событий не произойдет, форму можно не подавать. Исключение действует для отчётов по результатам отчётных периодов. Здесь документ необходимо предоставить в любом случае.
Сроки представления отчётности по взносам в 2024 году
С января у бизнеса будут другие дедлайны для сдачи отчётов:
- РСВ нужно подавать до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом;
- ЕФС-1 — ежемесячно до 25 числа по результатам предыдущего, в зависимости от характера кадровых событий.
