Когда бизнес сотрудничает с физлицами по ГПХ-договорам, у него меньше обязательств по платежам и отчётности. Однако ИП и компании платят налоги и взносы за исполнителей, а также отчитываются в Соцфонд и инспекцию. Если этого не сделать, можно получить штраф. Расскажем, как сдавать отчётность по договору ГПХ.
Важно знать
- Отношения между работодателями и исполнителями строятся относительно проще, чем при официальном оформлении по ТК РФ. С одной стороны, у сотрудников меньше гарантий. С другой, исполнители не должны следовать трудовому распорядку и могут работать, как им удобно. Главное, успевать в сроки сдачи работы.
- Свои плюсы есть для работодателей — им не нужно обеспечивать исполнителям рабочие места, компенсировать больничные и отпуска.
- По договорам ГПХ заказчики платят НДФЛ и страховые взносы. Порядок и тарифы стандартные.
- Если исполнитель — физлицо на НПД или предприниматель, заказчик освобождается от обязательств налогового агента. В этом случае исполнители самостоятельно платят налоги со своих доходов.
- По начисленным налогам и взносам необходимо отчитаться Соцфонду и налоговой.
Особенности работы с сотрудниками по ГПХ-договорам
В отличие от официальных трудовых отношений, сотрудничество между заказчиками и исполнителями регулируется Гражданским кодексом. Оформленные по ГПХ-договорам работники не могут рассчитывать на большинство гарантий. Например, им не положены:
- оплачиваемые отпуска;
- компенсация больничного;
- выплаты при увольнении;
- компенсация простоев.
Но работа по соглашению-ГПХ может быть выгодна обеим сторонам. Работодателям не нужно обеспечивать исполнителям рабочие места, снабжать их техникой, формой и инструментами. А исполнители не обязаны подчиняться трудовому распорядку, у них нет и не должно быть специального графика. В отношениях гражданско-правового характера речь может идти о результате — конкретных задачах, которые заказчик ставит перед исполнителем. А работник сам решает, когда, как и в каком режиме он будет их выполнять, чтобы успеть к оговорённому сроку.
Если заказчик требует, чтобы исполнитель приходил на работу в офис в те же часы, что и штатные сотрудники, предъявляет требования к выполнению трудовых функций и следованию внутренней политике — это нарушение. Такие отношения могут переквалифицировать в трудовые в суде.
Но если работодатель заключает договор ГПХ с исполнителем, он в общем порядке уплачивает НДФЛ и страховые взносы.
Сколько нужно платить при сотрудничестве с физлицом:
- НДФЛ до конца 2024 года платят так: 13% с выплат до 5 млн, и 15% — с доходов свыше. В 2025 году правила изменятся. Рекомендуем ознакомиться с ними заранее, чтобы не ошибиться в расчёте сумм и не получить штраф. Мы подробно рассказали о нововведениях в отдельной статье.
- Страховые взносы платятся по общему тарифу 30%. У некоторых работодателей есть право платить по льготным ставкам. Например, субъекты малого бизнеса перечисляют взносы по ставке 15,1% с части выплат, превышающих МРОТ.
Взносы на травматизм по умолчанию не обязательны. Их перечисляют, когда такое условие прямо содержится в соглашении о сотрудничестве.
Исключение — если у исполнителя есть статус ИП или плательщика НПД. В этом случае налоги и взносы они платят за себя сами.
Подробнее о сотрудничестве по ГПХ-договорам можно узнать здесь.
Отчётность по договорам ГПХ в Социальный фонд
Отчётность по исполнителям в рамках договора ГПХ для Соцфонда — форма ЕФС-1 (утв. приказом СФР №2281 от 17.11.2023). В ней заказчики передают информацию о застрахованных лицах:
- их трудовой деятельности;
- стаже;
- доходах;
- дополнительных пенсионных взносах.
Раньше эту информацию передавали в разных отчётах: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД. Сейчас всё подаётся в одной форме.
Заказчики, нанимающие работников по ГПХ-договорам, заполняют:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2.
Сроки подачи зависят от того, какую информацию сообщают:
- сведения о трудовой деятельности в подразделе 1.1 передают максимум на следующий рабочий день после даты заключения или расторжения ГПХ-договора;
- информацию о страховом стаже в подразделе 1.2 — до 25 января года, идущего за отчётным.
Если в договоре есть условие о взносах на травматизм, и работодатель их отчисляет — в ЕФС-1 также нужно заполнять Раздел 2. Отчитываться по этому разделу необходимо каждый квартал, не позже 25 числа месяца, идущего за отчётным.
Подавать ЕФС-1 нужно в отделение Фонда по месту регистрации бизнеса.
Отчётность по договорам ГПХ для налоговой
Отчётов для налоговой больше. Рассмотрим каждый отдельно.
6-НДФЛ
Когда исполнитель — не плательщик НПД или работает без статуса ИП, налоговым агентом будет считаться заказчик. Именно он обязан удержать и перечислить налог. Перекладывать это обязательство на исполнителя нельзя.
В инспекцию нужно сообщить, какой доход заказчик выплатил сотруднику, и сколько налога за это уплатил. Для этого подают форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России №ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 г.).
Декларация сдаётся за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сдать отчёт необходимо до 25 числа месяца, идущего за каждым из кварталов. Годовую декларацию нужно предоставить не позднее 25 февраля, идущего за отчётным годом.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если в каких-то периодах стороны не сотрудничали
Работа по ГПХ-договору не всегда стабильна. Бывает, что за целый отчётный период работодатель ничего не выплачивал исполнителю, и НДФЛ также не перечислял.
Прямой обязанности сдавать декларацию с нулевыми значениями в таком случае нет. Формально, если не отчитаться, заказчик ничего не нарушит. Однако есть вероятность, что инспекция заподозрит бизнес в сокрытии сведений или попытке уйти от налогов. Чтобы избежать подозрений, стоит направить в ИФНС пояснение, почему вы не предоставили 6-НДФЛ за отчётный период. Оформить обращение можно в свободной форме.
Расчёт страховых взносов
Форма расчёта утверждена приказом ФНС России №ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022. В нём работодатели сообщают, сколько взносов начислили сотрудникам по всем видам страхования.
Отчитываться нужно за каждый квартал, до 25 числа следующего месяца.
Персонифицированные сведения о физлицах
Это документ, заменяющий прежнюю форму СЗВ-М. Форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022.
В него включаются персональные данные исполнителей — их ФИО, ИНН, СНИЛС — и выплаченные им суммы.
Отчитываться нужно за каждый месяц, до 25 числа следующего. Например, сведения за ноябрь 2024 года нужно передать до 25 декабря.
Ответственность за несданную отчётность
За нарушение сроков подачи отчётности бизнес оштрафуют. Санкции зависят от вида отчёта:
| Отчёт | Размер штрафа за несдачу | Основание |
|---|---|---|
| ЕФС-1 | 300 - 500 рублей | Статья 15.33.2. Административного кодекса |
| 6-НДФЛ | 1 000 рублей за каждый месяц просрочки (в том числе, неполный) | Пункт 1.2 статьи 126 Налогового кодекса |
| РСВ | 5% от неперечисленной суммы, которая должна была содержаться в РСВ Но не меньше 1 000 рублей и не больше 30% от суммы |
Статья 119 Налогового кодекса |
| Персонифицированные сведения | 200 рублей — для бизнеса 300 - 500 рублей — для должностных лиц |
Пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса Статья 15.6 Административного кодекса |
