- Что такое возмещение НДС?
- Список основных требований для возврата НДС
- Два порядка возмещения НДС: общий и заявительный
- Почему могут отказать в возмещении НДС
- Как контрагент бизнеса может повлиять на решение ИФНС
- Когда в вычете по НДС при разрыве точно откажут
- Как обжаловать отказ
- Памятка — всё про отказ в возмещении НДС
Возмещение разницы между суммами налоговых вычетов и исчисленного НДС доступно несколькими способами — все они прописаны в Налоговом Кодексе. В статье расскажем, как не получить отказ в возмещении и что делать, если вы его получили.
Что такое возмещение НДС?
Это возврат НДС из бюджета, если сумма налога, уплаченного поставщикам, больше суммы, полученной от покупателей. Если налоговая его одобрит, то вернёт деньги на единый налоговый счёт (ЕНС) — и налогоплательщик сможет сделать с деньгами что угодно:
- вывести на расчётный счёт;
- зачесть в счёт будущих налоговых платежей — если оставить деньги на счету в ИФНС, их спишут автоматически;
- погасить задолженность, если она есть — обычно это происходит автоматически, как только деньги поступят на счёт.
Чаще всего НДС к возмещению возникает у организаций, которые больше закупают, чем продают. Например, когда новый бизнес закупает товары и ресурсы для производства и дальнейшей продажи. Или когда компания купила дорогостоящие основные средства.
Воспользоваться правом на вычет можно в течение 3-х лет после принятия товаров (работ, услуг) на учёт (ст. 172 НК РФ). Исключение — основные средства, оборудование и НМА, по ним вычет принимается сразу.
Если не вернуть НДС за 3 года после начисления, деньги придётся возвращать через суд. И нужно будет доказать, что компания не воспользовалась правом на возмещение по уважительным причинам — например, из-за халатности налоговиков или нарушения ими законов.
Есть два варианта получить возмещение:
- В общем порядке, он подробно описан в ст. 176 НК РФ.
- В заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ) — на основании банковской гарантии или поручения.
Оба способа рассмотрим дальше.
Деньги вернут после камеральной проверки. Её проведут не более чем за 90 дней.
Список основных требований для возврата НДС
Основные требования такие:
- есть счёт-фактура по установленному образцу — при этом важно, чтобы его подписали должностные лица с правом подписи;
- есть товары, работы и услуги, нужные бизнесу, и они приняты на учёт — это доказывают документами: нарядами на выполнение работ, актами принятия выполненных работ;
- есть товары, работы и услуги, и они используются в деятельности, облагаемой НДС.
Все требования подробно описаны в ст. 171, 172 НК РФ.
Если не соблюсти требования, налоговики запросят дополнительные документы или сразу откажут в возврате денег.
Два порядка возмещения НДС: общий и заявительный
Общий. Чтобы вернуть НДС:
- Заполните и подайте в налоговую декларацию по НДС. Укажите в ней сумму налога к возмещению.
- Приложите к декларации документы, дающие право на получение вычета. Проверьте, чтобы все документы были в порядке, в противном случае придёт отказ. А ещё обратите внимание на полноту сведений — все документы, запрошенные налоговой, предоставлены в полном объёме. Если информации будет мало, в получении возврата тоже откажут.
Если возврат одобрят, деньги зачислят за 7 дней.
Заявительный. Здесь другой порядок действий:
- Заполните и подайте в ИФНС декларацию по НДС с заполненными строками 055 и 056 раздела 1.
- Напишите заявление о том, что организация желает вернуть ранее уплаченный НДС в заявительном порядке.
- Приложите к заявлению поручительство или банковскую гарантию, если они есть. Их необходимо получить не позднее чем за 5 дней с момента подачи заявления, а отправить документ в налоговую надо в тот же день.
При поручительстве одна фирма поручается за другую, что та имеет право на вычет. Обязательно оформляется юридически — для этого две компании заключают договор поручительства. Форма такого договора утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/120.
Договор должен иметь определённый срок действия, минимальный — 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению, но не больше года со дня его заключения. Ещё имеет значение сумма поручительства в договоре. Она обязательно должна полностью покрывать возмещаемую сумму НДС (п.4.1 ст.176.1 НК РФ). Поручителем может стать любое юрлицо, работающее в России — п.2.1 ст.176.1 НК РФ. К поручителям предъявляются жёсткие требования — это должен быть добросовестный налогоплательщик.
При банковской гарантии за фирму отвечает уже банк, страховщик или другой посредник.
Этот инструмент похож на поручительство, но есть несколько нюансов:
- В документе обязательно указывают право ИФНС взыскать с банка сумму, которую обеспечивает гарантия, если эта сумма не будет уплачена по требованию налоговой. Основание: пп.5 п.5 ст.74.1 НК РФ.
- Банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
- В ней не должно быть указаний для инспекции о представлении банку документов, которые не предусмотрены НК РФ. Основание: пп.1 п.5 ст.74.1 НК РФ).
Банковскую гарантию получают в государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ» или в банке из перечня Минфина.
Если возврат одобрят, деньги начислят за две недели.
Подробнее обо всех нюансах и последних изменениях в порядке заявительного получения вычета читайте в нашей статье: Ускоренное возмещение НДС в 2024
Почему могут отказать в возмещении НДС
Самая частая причина — ошибки в счетах-фактурах. В вычете НДС точно откажут, если в счёт-фактуре:
- неправильно указаны наименования, ИНН и адреса покупателя и продавца;
- неправильно или неполно указана информация о наименовании товара (работы, услуги);
- допущены арифметические ошибки в стоимости, сумме налога;
- неверно применена ставка НДС.
Несущественные ошибки в нумерации, КПП, опечатки, лишние символы — не основания для отказа в вычете.
Иногда бизнес неправильно оформляет отчётность. В большинстве случаев инспекторы отказывают в возмещении из-за того, что в декларации была указана не вся информация, необходимая для проведения камеральной проверки. Запрашивать дополнительные сведения инспектор ИФНС не обязан, хотя и в праве это сделать.
Иногда отказывают из-за того, что товар не поставлен на учёт, или отсутствуют первичные документы, подтверждающие это.
Могут отказать из-за налогового разрыва. Это несоответствие данных о сделке, предоставленных заказчиком и поставщиком. Причём у бизнеса и поставщика суммы могут совпадать, а вот дальше в цепочке данные могут не сходиться. Если при прямом несоответствии можно успеть объяснить причину разрыва и получить деньги, то при длительной цепочке это будет почти нереально: объяснения и документы должны будут предоставить все контрагенты.
Подробнее о том, как налоговая выявляет налоговый разрыв, читайте в нашей статье: Налоговый разрыв — что это такое, почему возникает, и что с ним делать
Как контрагент бизнеса может повлиять на решение ИФНС
Если контрагент допустит налоговый разрыв, можно не получить деньги. Такое происходит, если он:
- не перечисляет в бюджет НДС, полученный от вашей компании;
- подаёт декларацию, в которой не отражена информация о вашей сделке — или не подаёт декларацию вовсе;
- искажает информацию в книге продаж.
Всё это — основания для отказа в возмещении НДС со стороны налоговой.
Чтобы защититься от разрыва, выбирайте честных и проверенных поставщиков. Мы собрали чек-лист по проверке контрагентов:
- Сверяйте все предоставленные вам данные с информацией, указанной в выписке ЕГРЮЛ.
- Изучайте информацию о контрагентах, чтобы убедиться в достоверности финансовых показателей, наличии или отсутствии судебных исков, уплате налогов. Это позволит понять, сможет ли компания компенсировать убытки в случае форс-мажора.
- Убедитесь, что у контрагента нет приостановленных операций по банковским счетам.
- Ознакомьтесь с его бизнес-биографией. Поищите информацию о контрагенте в СМИ, запросите рекомендации партнёров или коллег.
- Поищите информацию о госконтрактах, лицензиях или торговых знаках партнёра.
- Убедитесь, что у контрагента есть необходимые ресурсы для выполнения заказа, например, техника, склады и коммерческие помещения.
- Обязательно всё документируйте: скачайте выписку ЕГРЮЛ, запросите и сохраните копии уставных документов, сделайте скриншоты переписки. Это поможет доказать свою правоту перед налоговиками.
Проверяйте контрагентов перед сделкой через специальные сервисы. Например, «Прозрачный бизнес» от ФНС России или «Моё дело. Бюро».
Когда в вычете по НДС при разрыве точно откажут
В возмещении НДС точно откажут, если в суде сотрудник ИФНС докажет, что:
- организация умышленно предоставила ложную информацию;
- сделка фиктивная и заключалась с целью снижения налогов;
- исполнитель по сделке — фиктивный.
Как обжаловать отказ
Для этого:
- подайте в ИФНС апелляционную жалобу — максимальный срок подачи жалобы составляет 30 дней, до вступления решения в законную силу;
- подайте жалобу на вступившее в силу решение — срок составляет 12 месяцев и исчисляется со дня вынесения решения.
Памятка — всё про отказ в возмещении НДС
- Любой бизнес имеет право возместить НДС, если по итогам квартала сумма вычета будет больше суммы исчисленного налога.
- Есть два способа возврата НДС: общий и заявительный. Право на возмещение НДС сохраняется в течение трёх лет с момента наступления, позже — только в заявительном порядке, с наличием уважительной причины и через суд.
- Обязательно ознакомьтесь со списком необходимых для подачи документов на сайте ИФНС и требованиями к их оформлению. Они зафиксированы в ст. 171 НК РФ.
- Бизнесу могут не вернуть деньги из-за кассового разрыва. Чаще всего в нём виноват контрагент, поэтому стоит проверять партнёров ещё до момента заключения сделки.
- В возмещении откажут, если в суде инспектор ИФНС сможет доказать подлог документов или фальсификацию информации с целью получения денег.
