С 2021 года режим ЕНВД будет отменён. Налогоплательщику нужно выбрать, на какую систему перейти, и подать соответствующее заявление. Если этого не сделать, он автоматически будет переведён на ОСНО.
Отмена ЕНВД в 2021 году
С 2021 года на основании Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ перестанет действовать спецрежим налогообложения — ЕНВД. Налоговики информируют хозяйствующих субъектов о необходимости перевода деятельности на другую систему налогообложения.
Механизм перехода с ЕНВД на иной режим чётко прописан в гл. 26.3 НК РФ при таких ситуациях:
- добровольный переход;
- утрата права применять ЕНВД;
- добровольное закрытие вида деятельности на «вменёнке».
Заявление о снятии с учёта при отмене ЕНВД
Налогоплательщиков волнует вопрос — нужно ли подавать заявление о снятии с учёта, когда произойдет отмена ЕНВД в 2021 году? ФНС ответила на него в Письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@.
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД подаётся в течение 5-ти дней после прекращения соответствующей деятельности и перехода на другой режим. Налоговики при получении этого заявления также в течение 5-ти дней снимают налогоплательщика с учёта и передают ему уведомление.
Но с 2021 года действие гл. 26.3 и в частности ст. 346.28 НК РФ прекращается.
У плательщиков ЕНВД не будет оснований для подачи заявления о снятии с учёта. Компании и ИП, применяющие «вменёнку», будут автоматически сняты с учёта в качестве плательщиков по этому спецрежиму.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Системы налогообложения для юридических лиц и ИП
При выборе после ЕНВД нового режима налогообложения нужно учитывать особенности его применения. К примеру, ЕСХН могут использовать только субъекты, занятые в сельскохозяйственной сфере. ИП, имеющие работников, не могут применять НПД.
С ЕНВД на ОСНО
Чтобы с 2021 года применять ОСНО, никакого заявления подавать не нужно. Налогоплательщик будет переведён на этот режим автоматически, если не подаст заявление о переходе на иной спецрежим.
С ЕНВД на УСН
Перейти с ЕНВД на УСН могут и юридические лица, и ИП. На упрощённом спецрежиме разрешено осуществлять различные виды деятельности — оптовые и розничные продажи, услуги, производство, медицина, образование и т.д.
Для перехода подаётся заявление о постановке на учёт в качестве плательщика по УСН. В нём указывается объект обложения налогом:
- доходы — ставка налога 6%;
- доходы минус расходы — ставка налога 15%.
Для применения УСН налогоплательщик должен соответствовать критериям по численности работников и годовому доходу. Подробный перечень условий использования УСН содержится в ст. 346.12 НК РФ.
Для перехода в 2021 году с ЕНВД на УСН нужно не позже 31 декабря 2020 года подать уведомление по форме № 26.2-1 (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Образец уведомления о переходе на УСН
С ЕНВД на ПСН
Перейти с ЕНВД на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Применение этого спецрежима ограничивается численностью сотрудников, годовым доходом и конкретными видами деятельности.
Для перехода с 2021 года на ПСН предпринимателю нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5.1 (Приказ ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Срок подачи — не менее чем за 10 дней до начала его действия, т. е. не позже 17 декабря 2020 года. Минфин уточнил в Письме от 14.07.2017 № 03-11-12/45160, что этот срок рассчитывается именно в рабочих днях.
Образец заявления на получение патента
С ЕНВД на ЕСХН
Перейти с ЕНВД на ЕСХН можно компаниям и индивидуальным предпринимателям. Но есть одно существенное «НО» — придётся поменять вид деятельности, т.к. «вменёнка» не предполагает занятие сельским хозяйством.
Если налогоплательщик не планирует менять вид деятельности, то такой режим налогообложения ему не подойдёт.
С ЕНВД на НПД
Перейти с ЕНВД на НПД могут только индивидуальные предприниматели. Для использования спецрежима должны соблюдаться условия:
- годовой доход не более 2,4 млн. руб.;
- продажа товаров (работ, услуг) собственного производства;
- отсутствие наёмных работников.
Для работы в качестве самозанятого ИП не подаёт заявление о переходе. Для применения НПД он регистрируется в мобильном приложении «Мой налог».
