Для малого и среднего бизнеса действуют пониженные ставки по страховым взносам. Рассказываем в деталях, в чем заключается льгота и ответим на самые частые вопросы.
В чем заключается льгота
С 2023 года действует общая ставка по страхвзносам — 30%. Страховые взносы с прошлого года нужно рассчитывать в общей сумме и платить одним платежным поручением на общий КБК. Это правило введено с переходом на ЕНС.
Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платили взносы по таким ставкам только с выплат в пределах МРОТ. С оставшейся части платили вдвое меньше – 15%.
Страховые взносы «на травматизм» под льготу не подпадают. Каждый бизнесмен платил их по своему тарифу. Ставка может составлять от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.
В 2024 году правила по взносам «на травматизм» не изменились. Они также уплачиваются отдельно от остальных страховых взносов.
Для расчета льготы бизнесмены должны использовать федеральный МРОТ, без учета любых региональных надбавок. В 2024 году он равен 19 242 рублей.
Пример. Менеджер Иванов А.П. работает в малом предприятии. Его заработная плата в 2024 году — 25 000 рублей в месяц. За январь и последующие месяцы взносы будут состоять из двух частей: исчисленные с суммы МРОТ и суммы превышения: 19 242 х 30% + (25 000 – 19 242) х 15% = 5 772,60 + 863,70 = 6 636,30 руб.
На какие выплаты распространяется льгота
Льгота относится ко всем выплатам в пользу сотрудников, которые облагаются страховыми взносами.
Северные надбавки.
Если в регионе, где вы работаете, предусмотрены северные и другие подобные надбавки, то сумму МРОТ для расчета взносов на эти надбавки увеличивать не нужно. То есть вы считаете взносы по обычному тарифу с федерального МРОТ, а со всего остального, включая надбавки – по льготному тарифу.
Пример.
Сварщик Смирнов А.В. работает в малом предприятии в регионе, где действуют северные надбавки. Его оклад без учета надбавок — 40 000 рублей, надбавка составляет 50%. Следовательно, Смирнову будет начислена зарплата: 40 000 + 40 000 х 50% = 60 000 руб. Взносы составят: 19 242 х 30% + (60 000 – 19 242) х 15% = 5 772,60 + 6 113,70 = 11 886,30 руб.
Выплаты по гражданско-правовым договорам.
Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД) тоже подпадают под льготу – пониженные ставки на выплаты свыше МРОТ на них также распространяются. По таким договорам льготу нужно рассчитывать в том периоде, когда был подписан акт об оказании услуг (выполнении работ). Когда вы фактически перечислили деньги в данном случае не имеет значения.
В 2024 году выплаты по ГПХ договорам нужно также облагать страховыми взносами по ВНиМ. В 2022 году этого условия не было в законодательстве, а с 2023 года ввели.
Пример.
Дизайнер Яковлев А.С. в марте 2024 года заключил с малым предприятием договор на разработку дизайна рекламных баннеров. Стоимость работ по договору — 20 000 рублей. Яковлев в марте получил аванс в сумме 5 000 рублей. Работы были закончены в апреле, в этом же месяце стороны подписали акт и компания выплатила дизайнеру оставшуюся сумму — 15 000 рублей. Для страховых взносов вся выплата по договору считается полученной в месяце, когда был подписан акт, то есть — в апреле. Поэтому в марте взносы с аванса начислять не нужно. Взносы со всей суммы договора следует начислить в апреле, уже с учетом льготы: 19 242 х 30% + (20 000 – 19 242) х 15% = 5 772,60 + 113,70 = 5 886,30 руб.
Режим неполного рабочего времени.
Если специалист трудится в режиме неполного рабочего времени, то сумму МРОТ для расчета льготы по нему корректировать не нужно. Может получиться так, что сотрудник, который работает на полставки, будет все время получать зарплату ниже МРОТ. В этом случае льгота на выплаты в его пользу не распространяется.
Кто может платить меньше
По закону № 102-ФЗ льгота распространяется на все субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП).
Компания или ИП относится к субъектам МСП, если соответствует условиям (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ):
- Выручка не превышает 2 млрд рублей в год.
- Среднесписочная численность сотрудников не больше 250 человек. Исключение — предприятия легкой промышленности, которые могут иметь численность до 1 000 человек.
- Государственным структурам, общественным организациям и фондам (кроме инвестиционных) принадлежит не более 25% уставного капитала.
- Иностранным организациям, а также российским компаниям, не относящимся к МСП, суммарно принадлежит не более 49% уставного капитала.
Кроме того, организация или ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП, который ведет ФНС.
Если вы перестанете соответствовать критериям для отнесения к субъектам МСП, то потеряете возможность использовать льготу с 1 числа того месяца, в котором вас исключат из реестра (письмо ФНС РФ от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Ограничение по максимальной сумме
Обычно если годовой доход сотрудника превышает предельную базу, взносы снижаются — 15,1%.
С 2024 года действует общая предельная база для всех страховых взносов. Она составляет 2 225 000 руб.
Работодатель, который имеет право на льготу, при таком превышении должен начислять взносы по сниженной ставке с суммы в пределах МРОТ, а с суммы свыше МРОТ ставка и так всегда сниженная. Получается, что после предельной суммы дохода ставка на выплаты в пределах МРОТ будет 15,1 %, а со всего остального 15%.
